重要な事実
- AIFは 2023年8月8日から義務化 すべての研究開発請求について。
- 提出する必要がある デジタルで HMRCのオンライン サービスを通じて申請できます。紙のバージョンはありません。
- フォームを提出する必要がある 以前または同時に CT600 と同様に、提出が遅れると請求は却下されます。
- 名前を付ける必要があります 上級将校 主張の正確性について責任を負う会社の。
- もしあなたが R&Dアドバイザーまたはエージェント、フォームに詳細を記載する必要があります。
AIFが導入された理由
HMRC歳入関税庁）は、研究開発費申請の質の向上と不正使用の防止を目的として、2023年8月に必須の追加情報フォーム（AIF）を導入しました。AIF導入以前は、多くの申請が十分な詳細を記載せずに提出されていたため、 HMRC正式な調査を開始せずに申請の妥当性を評価することが困難でした。[1]
AIFは、各研究開発プロジェクト、関連費用、申請者の概要をHMRC事前に提供します。これにより、 HMRC以下のことが可能になります。
- 請求の品質と信頼性を迅速に評価する
- さらに検討が必要なクレームを特定する
- R&Dアドバイザーとエージェントの使用状況を追跡する
- 申し立てに対して責任のある上級役員を指名する
AIFが求めるもの
追加情報フォームには以下の情報が必要です。[3]
| セクション | 詳細情報が必要です |
|---|---|
| 会社詳細 | 会社名、UTR、会計期間の日付 |
| 上級将校 | 請求の責任を負う取締役または上級役員の名前と役職 |
| エージェント/アドバイザー | R&Dアドバイザーまたは税務代理人の名前、および成功報酬（請求額の割合）ベースで支払われるかどうか |
| プロジェクトの説明 | 各適格プロジェクトについて：求める前払金、不確実性、および実施された作業の説明（文字数制限あり） |
| コストの内訳 | カテゴリー別の適格支出（スタッフ、下請業者、EPW、資材、ソフトウェア、ユーティリティ） |
| スキームの選択 | 統合RDECまたはERISに基づいて請求するかどうか |
効果的なプロジェクト説明の書き方
AIFのプロジェクト説明欄は文字数制限があるため、簡潔かつ具体的に記述する必要があります。各説明には以下の内容を網羅する必要があります。[1]
- 前進： このプロジェクトはどのような科学的または技術的な進歩を達成しようとしていましたか?
- 不確実性： 具体的にどのような不確実性を解決する必要がありましたか?
- アプローチ： 不確実性を解決するためにどのような体系的な作業が行われましたか?
ヒント： 技術的で具体的な言葉を使用してください。製品の説明はマーケティング的な表現を避けてください。最終製品の「内容」ではなく、「どのように」そして「なぜ不確実であったか」に焦点を当ててください。HMRC HMRC歳入関税庁）の査定官は、BISガイドラインの基準を満たしていることを示す証拠を求めています。
上級役員の要件
名前を付ける必要があります 上級将校 研究開発費の請求の正確性について個人的責任を負う会社の代表者。この人物は以下の要件を満たしている必要があります。[1]
- 会社の取締役、会社秘書役、または同等の上級役員
- 研究開発活動と請求された費用に関する知識を持つ人
- フォームに氏名を記載し、 HMRCから連絡を受けることに同意する
上級役員の要件は、社外のアドバイザーだけでなく、社内の誰かが請求を確認し承認したことを確認するために設計されています。
R&Dアドバイザーの開示
申請の準備にR&Dアドバイザー、コンサルタント、または代理人を利用した場合は、AIFにその詳細を開示する必要があります。HMRC HMRC具体的に以下のことを要求しています。[3]
- アドバイザーの名前と詳細
- アドバイザーの報酬が 偶発事象ベース （つまり、受け取ったクレジットのパーセンテージ）
HMRC 、成功報酬型アドバイザーが自身の報酬を増やすために請求額を水増しする可能性があることに懸念を表明しています。この関係を明らかにすることで、 HMRC適切な精査を行うことができます。
注記： 成功報酬制のアドバイザーを利用したからといって、申請が自動的に無効になるわけではありません。ただし、 HMRCそのような申請に対して追加的な審査を行う場合があります。アドバイザーへの報酬の支払い方法に関わらず、申請内容が適切であることを確認してください。
AIFの提出方法
AIF はHMRCのオンライン サービスを通じて提出されます。[1]
- 会社のGovernment Gateway認証情報を使用してHMRCオンラインサービスにサインインします。
- R&D追加情報フォームセクションに移動します
- 各プロジェクトの必須フィールドをすべて入力してください
- フォームを確認して送信する
- 確認参照番号が届きますので、記録のために保管してください。
AIFを提出する必要がある 以前または同時に CT600として提出してください。過去の期間のCT600を修正して提出する場合は、AIFをその修正申告書に添付する必要があります。
よくある質問
AIF なしで CT600 を提出するとどうなりますか?
R&D申請は却下されます。HMRC HMRC歳入関税庁）は、対応する追加情報フォーム（AIF）が提出されない限り、CT600で申請されたR&D税控除を処理できません。AIFを提出した上で、CT600を再提出または修正する必要があります。
提出後に AIF を修正できますか?
はい、誤りを訂正したり、プロジェクト内容を更新したりする必要がある場合は、修正された追加情報フォームを提出できます。修正されたAIFは、 HMRC申請を処理する前に提出する必要があります。処理開始後に変更が必要な場合は、 HMRCにご連絡ください。
上級役員には誰を指名すべきでしょうか?
上級役員とは、R&D活動に関する知識を持ち、主張の正確性について個人的な責任を負う、会社の取締役または上級幹部を指します。通常は、マネージングディレクター、財務ディレクター、または最高技術責任者がこれに該当します。
AIF は技術レポートに代わるものですか?
いいえ。AIFはHMRCに提出する概要フォームですが、技術報告書はより詳細な文書であり、保管しておき、要求に応じて提出する必要があります。AIFにはプロジェクトの簡潔な説明が記載されていますが、対象となるプロジェクトごとに完全な技術報告書を作成する必要があります。
さらに読む
- 研究開発税額控除の申請方法 — ステップバイステップのプロセス全体
- R&D技術レポート — あなたの主張の背後にある詳細な物語
- 請求期限と時間制限 — AIFとCT600をいつ提出するか
- HMRC R&Dに関するお問い合わせ — 請求が審査された場合どうなるか
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出典
- 研究開発（R&D）税控除に関する追加情報フォームを提出してください — GOV.UK
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- 研究開発税控除：追加情報フォームのガイダンス — GOV.UK