重要な事実
- R&D税額控除は、 法人税申告書（CT600）.
- 必須項目も提出する必要があります HMRC追加情報フォーム CT600 の前または同時にデジタルで実行できます。
- 新規申請者（または3年以上申請していない人）は 事前通知 会計期間終了後 6 か月以内にHMRC 。
- 請求は 2年 当該会計期間末日。
- 準備しておくべきは 技術レポート 申告書と一緒に提出されない場合でも、各適格プロジェクトについて説明します。
請求プロセスの概要
R&D税額控除の申請には、対象となるプロジェクトの特定から控除の受給または税額控除の減額まで、複数のステップが必要です。そのプロセスは以下のとおりです。[1]
| ステップ | アクション | いつ |
|---|---|---|
| 1 | HMRCの事前通知（必要な場合） | 期間終了から6ヶ月以内 |
| 2 | 適格なR&Dプロジェクトを特定する | 会計期間中または会計期間後 |
| 3 | 対象となる支出を計算する | 期間終了後 |
| 4 | 技術レポートを作成する | 請求を提出する前に |
| 5 | 追加情報フォームに記入してください | CT600以前またはCT600と併用 |
| 6 | R&Dボックスを完了したCT600を提出してください | 期間終了から2年以内 |
| 7 | HMRC請求を処理する | 通常40営業日 |
ステップ1： HMRCへの事前通知（必要な場合）
あなたが 初めてのR&D申請者 または、過去1年間にR&D控除を申請していない 3つの会計期間申請する場合は、申請の意思をHMRC事前に通知する必要があります。[4]
事前通知の主なルール:
- 通知を以下の期間内に提出してください 会計期間末から6か月 あなたが請求したいもの
- 使用 オンライン通知フォーム GOV.UKで
- 基本的な詳細（会社名、UTR、会計期間の日付、R&Dの簡単な説明）を記入してください。
- 6ヶ月の期限を過ぎた場合は、 請求することはできません その期間
重要： 過去3会計期間のいずれかに研究開発費の請求を行っている場合、事前通知は不要です。既存の請求者は、 HMRCの事前通知なしに引き続き請求を行うことができます。
ステップ2：適格なR&Dプロジェクトを特定する
会計期間中の会社の活動をレビューし、目標達成を目指したプロジェクトを特定します。 科学技術の進歩 解決することによって 科学的または技術的な不確実性.[1]
プロジェクトごとに次の内容を文書化します。
- どのような科学技術の進歩が求められていたのか
- 当初どのような不確実性が存在したか
- 不確実性への対処方法（体系的アプローチ）
- 結果はどうだったか（成功、失敗、継続中）
- 誰がプロジェクトに携わり、どのくらいの期間働いたか
ステップ3：対象となる支出額を計算する
対象となるプロジェクトごとに、すべてのカテゴリにわたる適格コストを計算します。[2]
- 人件費 — 研究開発に費やした時間に応じて配分
- 下請け費用 — 無関係な政党の場合は65％
- 外部派遣労働者 — 支払額の65%
- 消耗品 — 研究開発プロセスによって消費される
- ソフトウェアおよびデータライセンス — 研究開発に直接使用される
- ユーティリティ — 研究開発活動に配分
ステップ4：技術レポートを準備する
技術報告書はCT600と一緒に提出されませんが、申請前に作成しておくことが不可欠です。HMRC HMRC歳入関税庁）はコンプライアンスチェックの際に技術報告書の提出を求める場合があり、適切に作成された報告書があれば申請の有効性が大幅に高まります。[1]
専用のガイドをご覧ください: R&D技術レポート.
ステップ5：追加情報フォームに記入する
2023年8月以降、 すべてのR&D請求には追加情報フォーム（AIF）を添付する必要があります。HMRCのオンライン サービスを通じてデジタル形式で提出されます。[3]
AIF には次の要件があります。
- 各適格R&Dプロジェクトの説明（指定された文字数制限まで）
- 請求の責任を負う会社の「上級役員」の名前
- 使用されたR&Dエージェントまたはアドバイザーの詳細
- 対象となる支出の費用カテゴリー別の内訳
AIFを提出する必要がある 以前または同時に CT600として申請してください。R&D申請をAIFなしでCT600に申請した場合、申請は却下されます。
ヒント： AIFは慎重に作成してください。プロジェクトの説明はHMRCの審査を受け、初期評価の重要な部分となります。プロジェクトの概要だけでなく、不確実性や進捗状況に焦点を当てた明確で具体的な説明を作成してください。
ステップ6：CT600を提出する
CT600 の関連ボックスに記入して、法人税申告書に R&D 請求を含めます。[2]
- 統合されたRDECの下で、CT600のRDECセクションにクレジット金額を入力します。
- ERISを申請する場合は、該当する中小企業セクションに拡張控除と支払可能なクレジットを入力してください。
- 数字が追加情報フォームと一致していることを確認してください
以前の期間について請求する場合は、 改正CT600 その期間。
ステップ7： HMRC処理
HMRC 、R&D請求を以下の期間内に簡単に処理することを目指しています。 40営業日この期間中、 HMRC以下のことを行う可能性があります。[1]
- 請求を処理してクレジットを発行する（またはCT負債を軽減する）
- 非公式にさらなる情報を要求する
- 1998年財務法附則第18条に基づく正式な調査を開始する
請求の結果、支払い可能なクレジットが生じた場合には（会社が損失を出しているため）、請求が処理されるとHMRC支払いを発行します。
よくある質問
R&D 税額控除を自分で申請できますか、それともアドバイザーが必要ですか?
R&D申請はご自身で作成・提出できます。申請は、ご自身または会計士がHMRC歳入関税庁）に提出するCT600法人税申告書を通じて行います。ただし、対象となる活動の特定と技術報告書の作成プロセスが複雑になる可能性があるため、多くの企業は専門のR&Dアドバイザーを活用しています。アドバイザーの利用は必須ではありません。
クレジットを受け取るまでにどれくらい時間がかかりますか?
HMRC 、申請が簡単な場合、研究開発費の請求を40営業日以内に処理することを目指しています。しかし、 HMRCコンプライアンス活動を強化しているため、審査対象となった申請の中には、審査に時間がかかるものもあります。十分に文書化された技術報告書と明確な費用計算があれば、処理を迅速化できます。
前年分の請求はできますか?
はい、請求期限が過ぎていない会計期間であれば、どの会計期間でも請求できます。期限は会計期間末から2年間です。例えば、2025年3月31日に終了する会計期間の場合、2027年3月31日までに請求できます。それ以前の会計期間については、修正CT600を提出してください。
請求を提出したらどうなるのでしょうか?
HMRC 、申請を処理して税額控除を発行するか、または申請内容をより詳細に審査するために調査を開始する場合があります。申請内容が明確で、十分な書類が添付されている場合、通常は40営業日以内に処理されます。HMRC HMRC調査を開始した場合、対象となる活動と費用に関する追加情報の提供を求める書面が送付されます。
さらに読む
- HMRC追加情報フォーム — 必須AIFの詳細なガイド
- R&D技術レポート — プロジェクトを文書化する方法
- 請求期限と時間制限 — 事前通知および提出期間
- HMRC R&Dに関するお問い合わせ — HMRCあなたの請求を審査する場合に予想されること
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出典
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- 研究開発税控除を申請する — GOV.UK
- R&D請求のための必須追加情報フォーム — GOV.UK
- 研究開発税控除をHMRCに事前に通知する — GOV.UK