重要な事実
- ERISは以下から入手可能です 2024年4月1日 研究開発費が不足している赤字中小企業にとって 30%以上 総支出の。
- それは 86%の追加控除 対象となる研究開発費に対して（通常の 100% 控除に加えて）。
- 赤字企業は損失を放棄することができる 14.5%の税額控除.
- 研究開発集約度の閾値は40％から 30% 2024年4月1日から。
- 企業は 中小企業 (従業員数500人未満、売上高1億ユーロ未満、または貸借対照表8,600万ユーロ未満)。
ERISとは何ですか?
強化研究開発集中支援（ERIS）制度は、以下の対象を対象とした研究開発税制優遇措置です。 赤字中小企業 総支出の大きな割合を研究開発費に充てている。これは、統合されたRDECとともに導入された。 2024年4月1日 （以前のバージョンは、2023 年 4 月 1 日から 40% の強度しきい値で適用されます）。[1]
ERIS は、まだ収益を上げていないものの、研究開発に多額の投資を行っている革新的な新興企業や初期段階の企業を支援するために設計されています。
誰が対象ですか?
ERISを申請するには、企業は以下の条件を満たす必要があります。 全て 以下の条件:[3]
- なりましょう 中小企業 — 従業員数が500人未満で、年間売上高が1億ユーロ未満、または貸借対照表の合計が8,600万ユーロ未満であること
- なれ 赤字 会計期間（拡張研究開発費控除を請求した後）
- なれ 研究開発集約型 — 対象となる研究開発費は少なくとも 30% 総支出の
30%テスト: 研究開発集約度 = 適格研究開発費 ÷ 総支出。「総支出」とは、損益計算書において費用として計上されるすべての金額（売上原価、管理費、その他の営業費用を含む）を指します。資本的支出は分子と分母の両方から除外されます。
ERISの仕組み
ERIS スキームは次の 2 段階で機能します。[1]
| ステージ | 説明 |
|---|---|
| 1. 強化された控除 | 対象となる研究開発費の86%を課税所得から控除します（通常の100%控除に加えて）。控除合計額は研究開発費の186%となります。 |
| 2. 支払信用状 | 会社が損失を出している場合、損失（またはその一部）を放棄して 14.5% の税額控除を受けることができます。 |
実例
次の数字を持つ新興テクノロジー企業を考えてみましょう。
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 収益 | £50,000 |
| 総支出（損益） | £300,000 |
| うち適格研究開発費 | £150,000 |
| 研究開発の集約度（15万÷30万） | 50% — 資格あり |
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | 研究開発費控除前の取引損失 | −£250,000 |
| 2 | 追加の86％控除（86％×150,000ポンド） | −£129,000 |
| 3 | 強化された取引損失 | −£379,000 |
| 4 | 未払いクレジット（14.5% × 379,000ポンド） | £54,955 |
同社は現金での支払いを受ける £54,955 HMRCから。統合後のRDECでは、同じ会社が約22,500ポンド（20% × 150,000ポンド = 30,000ポンド、想定税額控除後）を受け取ることになります。ERISでは、その2倍以上のメリットが得られます。
ヒント： ERIS支払控除の対象として放棄できる損失の最大額は、企業の源泉所得税および国民保険負債の合計額と、拡張研究開発損失額の合計額に上限が設定されます。この上限は濫用を防ぐために設けられていますが、従業員を抱える真に研究開発集約型の企業にはほとんど影響しません。
1年間の猶予期間
貴社が前会計期間に研究開発集約型であったが、今期は30％の基準を下回った場合、 1年間の猶予期間 適用されます。研究開発集約型の場合と同様に、現在の期間のERISを請求できます。[3]
これにより、企業が1年間の研究開発費の変動によりERISの資格を失うことを防ぐことができます。ただし、2期連続で30%を下回った場合は猶予期間が終了し、統合されたRDECに基づいて申請する必要があります。
ERISと統合RDEC：簡単な比較
| 特徴 | エリス | 合併したRDEC |
|---|---|---|
| 利用可能 | 赤字の研究開発集約型中小企業 | すべての企業 |
| 研究開発強度閾値 | 総支出の30% | なし |
| 機構 | 86%の追加控除+14.5%の支払い控除 | 20%の上限クレジット |
| 純利益（研究開発費10万ポンド） | 最大約27,000ポンド（クレジット支払い） | 約15,000ポンド（CT控除後） |
| 収益性の高い企業 | 利用不可 | はい |
よくある質問
「R&D集約型」とはどういう意味ですか?
当該企業がR&D集約型企業とみなされるには、対象となるR&D支出が会計期間の総支出の30%以上を占める必要があります。総支出には、損益計算書に計上されたすべての費用が含まれます。30%の基準を満たす場合、統合RDECの代わりに（またはRDECに加えて）ERISの適用を受けることができます。
収益性の高い企業は ERIS を利用できますか?
いいえ。ERISは特に 赤字 研究開発集約型中小企業。強化された研究開発費控除後も利益が出ている場合は、統合された研究開発費控除を適用します。ただし、強化された研究開発費控除によって損失が生じた場合、または損失が増加した場合は、その損失を放棄して14.5%の税額控除を受けることができます。
ERIS は統合された RDEC と比べてどうですか?
研究開発費10万ポンドを支出する赤字の研究開発集約型中小企業の場合、ERISは約27,000ポンド（86%の追加控除＝86,000ポンドの増額損失、14.5%で放棄＝増額部分から12,470ポンド、および基本損失）の税額控除を支給します。統合RDECでは、同じ企業が約15,000ポンドを受け取ることになります。ERISは、対象となる企業にとって大幅に有利です。
30% の強度しきい値を下回るとどうなりますか?
1年間の猶予期間があります。前期に研究開発集約型であったものの、当期に30%を下回った場合でも、当期についてはERISを申請できます。2期連続で30%を下回った場合は、統合されたRDECに戻ります。
さらに読む
- 統合RDECスキーム — すべての企業に対する標準的な救済措置
- 対象となる研究開発費 — どのような支出が対象となるか
- 研究開発税額控除の申請方法 — ステップバイステップガイド
- 請求期限と時間制限 — いつ請求を提出する必要があるか
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出典
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- 研究開発税制優遇措置：研究開発集約型支援の強化 — GOV.UK
- CIRD89805 – 研究開発集中支援強化プログラム（ERIS） — HMRC