重要な事実
- 研究開発は 科学技術全体の進歩 — 単に会社に新しく入社するだけではありません。
- プロジェクトは、 科学的または技術的な不確実性 有能な専門家でも容易に解決できない問題。
- 作業は 体系的なアプローチ — 試行錯誤だけでは不十分です。
- その BISガイドライン （科学・イノベーション・技術省発行）では、対象となる活動を定義しています。
- 両方 成功と失敗 不確実性が本物であれば、プロジェクトは適格となる可能性があります。
BISガイドラインテスト
英国の税務上の研究開発の定義は、 BISガイドライン （当初はビジネス・イノベーション・技能省によって発行され、現在は科学・イノベーション・技術省によって管理されています）。HMRC HMRCこれらのガイドラインに基づいて、プロジェクトが適格かどうかを判断します。[2]
資格を得るには、プロジェクトが以下の条件を満たしている必要があります 3つすべて 以下の条件:
| 状態 | それが意味するもの |
|---|---|
| 前進 | このプロジェクトは、科学またはテクノロジーの分野における総合的な知識または能力の向上を目指します。 |
| 不確実性 | 科学的または技術的な不確実性があり、その分野の有能な専門家でも進歩を達成する方法を容易に判断できません。 |
| 体系的なアプローチ | この作業は、不確実性を解決するための体系的な調査方法（仮説、テスト、分析）に従います。 |
主な違い: 前払いは 科学または技術ビジネスプロセス、マーケティング、芸術、社会科学といった分野ではありません。商業的なイノベーションだけでは、真の技術的挑戦によって推進されない限り、資格を得ることはできません。
前払いとは何ですか?
「科学技術の進歩」とは、単に自社の知識を拡張するだけでなく、その分野における全体的な知識や能力を拡張する成果を達成することを意味します。[2]
前払いには以下が含まれます:
- 科学的または技術的進歩を通じて新しい製品、プロセス、材料、デバイス、またはサービスを生み出すこと
- 科学的または技術的な不確実性を解決することで、既存の製品またはプロセスに大幅な改善を加えること
- 科学技術を利用して、既存の製品やプロセスの効果を新しい方法、あるいは大幅に改善された方法で再現すること
- 新たな科学的知識や能力の開発
この前進は ない 画期的な発見である必要はありません。真の不確実性を解決する漸進的な改善は、既存の知識の応用を超えるものであれば、適格となります。
科学的または技術的な不確実性
これは最も重要なテストです。不確実性が存在するのは、 有能な専門家 現場で作業しても、次のことを容易に判断することはできません。[3]
- かどうか 何かが科学的または技術的に達成可能である
- どうやって 実際にそれを達成する
- 結果はどうなるか それを達成しようとするとき
解決策がすでに公開されている場合、または有能な専門家が標準的な手法を使用して簡単に解決できる場合は、不確実性は存在しません。
ヒント： R&Dクレームを作成する際には、当初の不確実性を明確に記述してください。「有能な専門家であれば、作業開始前にその答えを知ることができただろうか？」と自問自答してみてください。もし答えが「はい」であれば、その作業はおそらく適格ではありません。
不適格なものは何ですか?
以下の活動は適格な研究開発から明示的に除外されます。[2]
- で働く 芸術、人文科学、社会科学 （経済学を含む）
- 定期検査、品質管理、データ収集
- 化粧品やスタイル 科学技術に関係しない変化
- 商業的に革新的な作品 確立された技術 標準的な方法で
- 市場調査、事業計画、または実現可能性調査（科学的な不確実性の解決を伴わない限り）
- トレーニング または専門能力開発
適格な研究開発を支援する活動
それ自体は研究開発ではない特定の活動であっても、適格な研究開発プロジェクトの一環として、またはそれを支援する目的で実施される場合は、適格となる場合があります。これらの「適格な間接活動」には、以下のものが含まれます。[4]
- 研究開発に関連する科学的または技術的な計画
- 不確実性の解決に直接関連する設計、テスト、分析
- 研究開発を支援する数学的分析
- 研究開発プロジェクトに不可欠な事務作業および管理業務（調査結果の記録など）
- 研究開発を遂行するためのスタッフのトレーニング
有能なプロフェッショナル
「有能な専門家」とは、対象となる科学技術分野において、関連する資格、経験、知識を有する人物のことです。これは不確実性を測定する際の基準となります。[3]
クレームを成功させるには、不確実性が事実であることを確認できる有能な専門家（またはチーム）を特定する必要があります。この専門家は外部のコンサルタントである必要はなく、社内のシニア開発者、エンジニア、科学者など、従業員でも構いません。
よくある質問
私のプロジェクトは、資格を得るために完全に斬新なものである必要がありますか?
いいえ。プロジェクトは世界初である必要はありません。既に公開されているものではなく、当該分野の有能な専門家によって容易に推測できるものではない、科学技術の進歩を追求する必要があります。問題の解決に必要な知識が公開されていない場合、たとえ他者が独自に同じ問題を解決していたとしても、プロジェクトは適格となる可能性があります。
日常的な製品開発は R&D として認められるでしょうか?
通常はそうではありません。確立された技術、標準的なエンジニアリング、または既製のソリューションを用いた日常的な開発は対象外です。ただし、製品開発において真の技術的不確実性（例えば、材料の既知の限界を超える性能を実現するなど）に直面した場合、その不確実性を解決するための作業は対象となります。
ソフトウェア プロジェクトは R&D 税控除の対象になりますか?
はい、コンピュータサイエンスや情報技術の進歩を目指すソフトウェアプロジェクトであれば、対象となります。これには、新しいアルゴリズムの開発、これまで実現できなかった方法でデータを処理するシステムの構築、複雑な統合課題の解決などが含まれます。既知の技術を用いた単純なアプリ開発は、通常、対象となりません。
R&D プロジェクトが失敗したらどうなるでしょうか?
失敗したプロジェクトでも、減税の対象となります。研究開発税制優遇は、不確実性の解決を目指す試みであり、成功を達成すること自体を対象とするものではありません。科学技術の発展を目指して体系的な研究を行ったものの、最終的に不確実性を克服できなかった場合でも、その研究に要した費用は減税の対象となります。
さらに読む
- 統合RDECスキーム — 2024年4月からの統合クレジットの仕組み
- 対象となる研究開発費 — スタッフ、下請け業者、資材など
- R&D技術レポート — 進歩と不確実性を記録する
- 研究開発税額控除の申請方法 — ステップバイステップの請求プロセス
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出典
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- 税務上の研究開発の意味に関するガイドライン — GOV.UK / DSIT
- CIRD81900 – 研究開発税制優遇措置：満たすべき条件 – 研究開発 — HMRC
- CIRD81300 – 税務上の研究開発：BISガイドライン — HMRC