重要な事実
- 人件費 通常、最大の構成要素は、総給与、雇用主の国民保険、および研究開発に従事する従業員の年金拠出金です。
- 下請け費用 合併後のRDECに基づき関連のない当事者に支払われる金額の65%に含まれます。
- 外部派遣労働者 （派遣社員、出向者）は、支払額の 65% に含まれます。
- 消耗品 R&D によって使用または変換された原材料、コンポーネント、プロトタイプ。
- ソフトウェア ライセンスと ユーティリティ 研究開発に直接使用されるエネルギー（電力、水、燃料）は2023年4月から対象となります。
対象となる費用の概要
統合RDEC（またはERIS）に基づいて研究開発税額控除を申請するには、以下の項目を特定し、定量化する必要があります。 対象となる支出対象となるのは特定の費用カテゴリーのみであり、それぞれに何を含めることができるかについての特定のルールがあります。[1]
対象となる研究開発費の主なカテゴリは次のとおりです。
- 人件費
- 外部派遣労働者（派遣社員・出向社員）
- 下請け費用
- 消耗品
- ソフトウェアおよびデータライセンス
- ユーティリティ（電力、水道、燃料）
人件費
人件費は通常、研究開発費請求における最大の要素です。これには以下のものが含まれます。[3]
- 総給与または賃金 研究開発に直接従事する従業員に支払われる
- 雇用主の国民保険 その収益に対する拠出金
- 雇用主の年金拠出金 従業員のために
請求できるのは 時間の割合 各従業員が対象となる研究開発費に費やした費用。例えば、開発者が勤務時間の60%を研究開発プロジェクトに費やしている場合、人件費の60%を控除できます。
ヒント： 各従業員が研究開発に費やした時間の割合を示すタイムシートまたはプロジェクト記録を保管してください。HMRC HMRC歳入関税庁）はコンプライアンスチェックの際にこれらの証拠の提出を求める場合があります。プロジェクトごとの月次見積もりなど、簡単な記録でも何もないよりはましです。
| 人件費に含まれる | 含まれないもの |
|---|---|
| 総給与/賃金 | 現物福利厚生（社用車、医療保険） |
| 雇用主の国民保険拠出金 | 取締役株主への配当金 |
| 雇用主の年金拠出金 | 研究開発作業に関連しないボーナス |
| 研究開発に直接関連する費用の償還 | 旅費（研究開発拠点以外） |
外部派遣労働者
派遣社員、派遣会社を通じて派遣された契約社員、または他の組織から派遣された個人を研究開発に利用する場合、その費用は 外部派遣労働者（EPW）.[4]
統合RDECでは、EPW費用は 65% スタッフプロバイダーへの支払い。この制限は、プロバイダーのマージンと諸経費を考慮したものです。
例： 研究開発プロジェクトに従事する契約開発者に対し、代理店に50,000ポンドを支払います。32,500ポンド（65% × 50,000ポンド）を適格支出に含めることができます。
下請け費用
R&D 業務を別の会社 (下請け業者) に外注する場合、その下請け業者が関連しているか関連していないかによってルールが異なります。[2]
| 下請け業者の種類 | 許容額 |
|---|---|
| 関係のない当事者 | 支払った金額の65% |
| 接続先 | 支払額の65％または関連当事者の関連する研究開発人員費用のいずれか低い方 |
統合後のRDECでは、 研究開発を委託する会社 作業を行った下請業者ではなく、請負人がクレジットを請求する。これは、一部のシナリオにおいて、従来の大企業向けRDECルールからの変更点です。
消耗品
材料と部品は 消費または変換された 研究開発プロセスによって適格と判断されるもの。これには以下が含まれます。[2]
- 試作品に使用される原材料
- 破壊試験されたコンポーネント
- 化学試薬および生物学的材料
- パイロット生産で使用される材料（不確実性の解決が目的の場合）
製品に組み込まれる材料は、 商業的に販売または使用される これらは通常、R&D プロセス自体で消費されていないため、適格とはなりません。
ソフトウェアおよびデータライセンス
2023年4月1日から、 ソフトウェアライセンス そして データライセンス 研究開発活動に直接使用されるものについては申請可能です。これには以下が含まれます。[1]
- 専門的な研究開発ソフトウェア（シミュレーションツール、CAD/CAM、統計分析）
- 研究開発処理に直接起因するクラウドコンピューティングコスト
- R&D分析用に特別に購入したデータセット
汎用ソフトウェア (Office 365、電子メール、標準会計パッケージ) は、R&D 目的にのみ使用されない限り、対象外となります。
ユーティリティ
研究開発に直接関連する電気、水道、燃料費を請求に含めることができます。これは、研究所、作業場、試験施設を運営する企業にとって特に重要です。[1]
研究開発活動で使用されるエネルギーと他の業務運営で使用されるエネルギーの割合に基づいてユーティリティコストを配分する必要があります。
対象外となる費用
以下の費用は ない 研究開発税額控除の対象となるもの:
- 資本支出 （設備、機械、建物）—これらは資本控除の対象となる可能性がある
- 家賃と料金 敷地内用
- 特許および知的財産登録費用
- マーケティングと市場調査
- 生産コスト 市販製品の場合（不確実性が解消された後）
- 土地費用
よくある質問
取締役の研究開発に費やした時間を請求できますか?
はい、取締役の給与が源泉所得税を通じて支払われ、かつ、その時間が適格な研究開発活動に実際に費やされている限り、認められます。各取締役が研究開発に費やした時間の割合を記録しておく必要があります。配当金は人件費としてカウントされません。対象となるのは、給与と雇用主の国民保険／年金拠出金のみです。
下請け費用が 65% に制限されるのはなぜですか?
統合されたRDECでは、関連当事者ではない下請業者の費用の65%のみが対象となります。この制限は、下請業者が独自の利益率を得ている可能性があること、そしてHMRC請求額を研究開発作業自体のおおよその費用に限定したいと考えていることを反映しています。関連当事者である下請業者については、支払額の65%または関連当事者の関連人件費のいずれか低い方の金額を請求できます。
クラウド コンピューティングのコストは対象になりますか?
対象となる研究開発に直接使用されるデータライセンスおよびクラウドコンピューティング費用は、2023年4月以降に対象となります。ただし、一般的なビジネスクラウド費用（メールホスティング、標準的なSaaSサブスクリプション）は、研究開発プロセス自体に直接かつ排他的に使用されない限り、対象となりません。
失敗したプロトタイプに対して請求できますか?
はい。科学的または技術的な不確実性を解決するために試作品に使用され、試験され、最終的に廃棄される材料および部品の費用は、適格支出となります。研究開発費の減免は、成功した成果だけでなく、不確実性を解決するプロセスにも適用されます。
さらに読む
- R&D とは何でしょうか? — BISガイドラインテスト
- 統合RDECスキーム — 20%の税額控除の仕組み
- 研究開発税額控除の申請方法 — コスト特定からCT600まで
- R&D技術レポート — プロジェクトの文書化
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出典
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- CIRD82000 – 研究開発税制優遇措置：対象となる支出のカテゴリー — HMRC
- CIRD84200 – 研究開発税制優遇措置：人件費 — HMRC
- CIRD84400 – 研究開発税制優遇措置：外部委託労働者 — HMRC