重要な事実
- 統合されたRDECスキームは、 2024年4月1日以降に開始する会計期間.
- 信用率は 20% 適格な研究開発費のうち、損益計算書の上の欄に計上されるもの。
- 法人税25%控除後の実質純利益は約 15% 収益性の高い企業向け。
- 損失を出している企業は、 現金払い HMRCから（名目上の税金を差し引いた金額）
- 従来の中小企業研究開発控除（非集約型中小企業に対する追加86%控除）は、2024年4月以降の期間には適用されなくなります。
合併後のRDECの概要
統合研究開発費控除（RDEC）制度は、英国におけるすべての企業を対象とした単一の統一研究開発税控除制度です。2023年秋の声明で発表され、2024年11月1日から施行されました。 2024年4月1日以降に開始する会計期間.[4]
2024 年 4 月より前は、企業は次の 2 つの異なる制度に基づいて請求を行うことができました。
| 古い計画 | 誰が使ったか | 機構 |
|---|---|---|
| 中小企業研究開発支援 | 中小企業 | 課税所得からの追加控除86%（従来は130%） |
| 大企業RDEC | 大企業および助成金や下請けによる研究開発を行っている一部の中小企業 | 13%の上限クレジット（後に20%） |
統合されたスキームは、両方を単一の 20%の上限支出控除 規模を問わず、あらゆる企業が利用できます。[1]
統合RDECの仕組み
統合された RDEC では、プロセスは次のようになります。
- 適格な研究開発費を計算する 会計期間の費用（人件費、下請け業者、材料費、ソフトウェア、ユーティリティ）
- 20%のクレジット率を適用する RDEC の総額を取得します。
- クレジットは 損益計算書に計上される 収入として（上線）
- クレジットは 法人税の対象 25% です。
- 結果として得られる純利益はおよそ 15% 対象となる支出の。
例： 対象となる研究開発費が10万ポンドの企業は、20%の2万ポンドの税額控除を受けることができます。法人税率25%（5,000ポンド）を差し引いた後の純現金控除額は £15,000 — 研究開発費 1 ポンドあたり 15 ペンスに相当します。
詳細なクレジット計算
| ステップ | 説明 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | 適格研究開発費 | £200,000 |
| 2 | RDEC 20% | £40,000 |
| 3 | 控除：法人税25% | −£10,000 |
| 4 | 純利益 | £30,000 |
赤字企業
貴社が赤字で、控除額を相殺できる法人税負債がない場合、合併後のRDECはHMRCから現金として支払われます。手順は以下のとおりです。[3]
- まず、その期間の CT 負債とクレジットを相殺します。
- その後、その他の未払いの税金債務（PAYE、VAT など）と相殺します。
- 残りのクレジットは、 課税対象の現金支払い.
支払控除額は、RDECから想定税額を差し引いた額です。課税所得のない企業の場合、実質的には支払控除額はRDECから想定税額を差し引いた額となり、およそ 15% 対象となる支出の。
ヒント： 研究開発に力を入れている中小企業は、 ERISスキームは、86%の増額控除に加え、14.5%のより寛大な控除額を提供します。どの制度を利用するかを決める前に、貴社が研究開発集約型企業に該当するかどうかをご確認ください。
「アバウト・ザ・ライン」が重要な理由
旧中小企業向けスキーム（課税所得からの控除）とは異なり、統合RDECは「上乗せ」クレジットです。つまり、損益計算書の収入として計上され、通常は営業利益に計上されます。[2]
上線治療の利点は次のとおりです。
- アカウントに表示されます — 投資家、貸し手、利害関係者はメリットを明確に理解できる
- 報告利益の改善 — 融資の申請や契約の入札の際に役立ちます
- 一貫した治療 — 会社が黒字か赤字かに関係なく、同じアプローチ
移行ルール
会社の会計期間が 2024 年 4 月 1 日にまたがる場合は、移行規定を考慮する必要がある場合があります。[1]
- 発生した支出 2024年4月1日まで 旧SMEまたはRDEC規則の下ではまだ資格がある可能性があります
- 発生した支出 2024年4月1日以降 合併したRDECの管轄下
- 計算のために会計期間を分割する必要がある場合があります
標準的な会計期間が4月から3月であるほとんどの企業では、統合された制度が2024/25年度以降に完全に適用されます。
統合された RDEC を使用できないのは誰ですか?
統合されたRDECは、対象となる研究開発を行うすべての企業が利用できます。ただし、「研究開発集約型」（研究開発費が総支出の30%以上）の赤字中小企業は、代わりにRDECの申請を選択できます。 強化された研究開発集中サポート（ERIS） この制度は、そのような企業にとってより寛大なものである。[1]
よくある質問
以前の中小企業研究開発支援制度はどうなったのですか?
対象となる研究開発費に対して130%の追加控除を認めていた旧中小企業向け制度は、事実上廃止されました。2024年4月以降、すべての企業（中小企業と大企業の両方）は、統合されたRDEC制度を20%の控除率で利用します。唯一の例外は、研究開発集約型の赤字中小企業で、これらの企業は代わりに独立したERIS制度の対象となる場合があります。
統合された RDEC の実際の利点は何ですか?
法人税率25%の黒字企業の場合、20%のRDEC控除自体が課税対象となります。純現金給付は、対象となる研究開発費1ポンドにつき約15ペンス（20%の控除額からその控除額に対する25%の法人税控除額を差し引いた額）となります。赤字企業の場合、控除額の計算は若干異なります。
旧中小企業制度に基づいてまだ申請できますか?
会計期間が2024年4月1日にまたがる場合のみ適用されます。その場合、期間を分割し、2024年4月以前の部分については旧規定を適用し、2024年4月以降の部分については統合RDECを適用して申告する必要がある可能性があります。2024年4月1日以降に開始する会計期間については、統合RDECが適用されます。
統合された RDEC はアカウントにどのように表示されますか?
RDECは「上場企業向け」のクレジットであり、損益計算書（通常はその他の営業収益として計上されるか、売上原価と相殺されます）に計上されます。これにより、報告される営業利益が改善され、銀行、投資家、その他の利害関係者との交渉において有利となります。
さらに読む
- R&D とは何でしょうか? — 適格活動に関するBISガイドラインテスト
- 対象となる研究開発費 — 請求に含めることができる支出
- 強化された研究開発集中サポート（ERIS） — 研究開発集約型中小企業の赤字経営の代替手段
- 研究開発税額控除の申請方法 — エンドツーエンドの請求プロセス
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出典
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- 研究開発費控除（RDEC） — GOV.UK
- CIRD89700 – 研究開発税制優遇措置：RDEC制度の統合 — HMRC
- 2023年秋の声明：研究開発税制改革 — GOV.UK