重要な事実
- 製造業における研究開発には、 プロセス改善 真の技術的不確実性を解決します。
- 新素材現在の能力を超える仕様を満たすように開発された複合材およびコーティングも対象となります。
- 工具と治具の設計 科学的または技術的な課題を克服する必要がある場合に適格となります。
- 試作、破壊テスト、パイロット生産は 適格間接活動.
- 製造業は、 人員、消費材料、下請け費用、光熱費.
製造業における研究開発
製造業やエンジニアリング企業は、材料科学、プロセスエンジニアリング、機械設計の限界に挑戦し続けるため、研究開発税額控除の恩恵を受けやすい。しかし、多くの製造業者は、自社の開発作業を「研究」と捉えていないため、控除を申請していない。[2]
重要なのは、チームが直面したプロジェクトを特定することです。 真の不確実性 何かを達成できるかどうか、あるいはどのように達成できるのかという不確実性。この不確実性は次のようなことに関係している可能性があります。
- 材料が既知の限界を超えて機能できるかどうか
- プロセスが現在の技術よりも厳しい許容誤差、より速いサイクルタイム、またはより低い欠陥率を達成できるかどうか
- 新しい技術（センサーや自動化など）を既存の生産ラインに統合する方法
- 品質を維持しながら必要な規模で製品を製造できるかどうか
適格な製造R&Dの例
| プロジェクトの種類 | 例 | なぜそれが適格なのか |
|---|---|---|
| 新素材 | 航空宇宙部品向けに特定の強度対重量比を備えた軽量複合材料の開発 | 材料が必要な機械的特性を達成できるかどうかの不確実性 |
| プロセスイノベーション | 応力破壊を起こさずに異種金属を接合する溶接プロセスの再設計 | 既知の溶接技術ではこれらの特定の合金を確実に接合することはできないため、体系的なテストが必要である。 |
| ツール設計 | 複雑な3D形状を1回のプレス操作で生産速度で打ち抜くことができる金型を作成する | 金型の形状と材料の選択が、関与する力に耐えられるかどうかの不確実性 |
| オートメーション | 不規則な形状の壊れやすい部品をロボットでピックアンドプレースするシステムの開発 | 既存のビジョンシステムとグリッパーの設計では、要求される速度での変化と脆弱性に対応できない。 |
| 表面処理 | 既存の処理では達成できない耐腐食性を提供するコーティングプロセスの作成 | 仕様を満たすために必要な化学配合と適用プロセスに関する不確実性 |
| スケールアップ | 許容範囲と一貫性を維持しながら、実験室プロセスを生産量に合わせて拡張する | 大規模実験での物理と化学は実験室とは異なる挙動を示すため、体系的な調査が必要である。 |
不適格なもの
すべての製造開発が対象となるわけではありません。以下の活動は原則として除外されます。[1]
- ルーチンエンジニアリング: 実証済みの能力の範囲内で、確立された方法と既知の材料を使用して製品を設計する
- 標準ツール: 技術的な不確実性のない標準的なアプローチを使用してツールと治具を作成する
- 外観上の変更: 科学的または技術的な課題なしに外観、パッケージ、またはブランドを変更する
- 日常的な品質管理: 標準的な試験、検査、測定
- 商業生産: プロセスが確立されたら製品を製造する
境界: 研究開発は、技術的な不確実性が解決された時点で終了します。通常、プロセス、製品、または材料が要求された仕様で機能することが証明された時点で終了します。その後の製造は、たとえ製品が市場に新しく登場したとしても、研究開発ではありません。
典型的な対象費用
製造業の研究開発費請求には、ソフトウェアの請求よりも幅広いコスト カテゴリが含まれることがよくあります。[2]
| コストカテゴリ | 製造事例 |
|---|---|
| 人件費 | エンジニア、冶金学者、プロセス技術者、研究開発ラボスタッフ |
| 消耗品 | 試作品、試験片、化学試薬、破壊試験済み部品の原材料 |
| 下請業者 | 外部試験機関、専門コンサルタント、大学研究パートナーシップ |
| ユーティリティ | R&Dで使用される炉、レーザーカッター、CNCマシン、テスト装置用の電力 |
| ソフトウェア | R&Dで使用されるCAD/CAM、FEAシミュレーション、CFD解析ソフトウェアのライセンス |
ヒント： 消耗品は、製造R&Dクレームにおいて重要な部分を占める場合があります。R&Dプロジェクトのために特別に調達された材料（失敗した試作品や廃棄された試験片を含む）の記録を保管してください。
製造R&Dの文書化
適切な文書は申請の根拠を強固なものにし、 HMRC調査を開始した際にも申請を防御するのに役立ちます。製造研究開発に関する有用な証拠には、以下のものがあります。
- 反復的な開発を示す設計図と改訂版
- 試験報告書と実験室分析結果
- 材料仕様とデータシート
- プロトタイプ、テスト装置、故障した部品の写真
- 技術的な課題を議論したプロジェクト会議の議事録
- 材料制限に関するサプライヤーとのやり取り
よくある質問
既存の製造プロセスを改善することは適格ですか?
改善が真の科学的または技術的な不確実性の解決を必要とする場合は、可能です。例えば、既存の方法では廃棄物を15%しか削減できないのに30%削減しようとすると、技術的に可能かどうかという不確実性が伴います。既存の機械の設定を既知のパラメータを使って単に微調整するだけでは、適格とはなりません。
プロトタイプに使用された材料を請求できますか?
はい。研究開発プロセス中に使用または加工された原材料、部品、その他の消耗品が対象となります。これには、試験後に廃棄された試作品に使用された材料、不確実性を解決するために設計された試作生産、そして破壊試験されたサンプルが含まれます。
自動化は研究開発として適格でしょうか?
自動化は、技術的な不確実性の解決を伴う場合、適格となる可能性があります。既製のロボットシステムの導入は適格ではありませんが、必要な精度、速度、または信頼性が達成できるかどうか不確実な状況で、特注の自動化プロセスを開発する場合は適格となる可能性があります。
品質改善プロジェクトについてはどうですか?
日常的な品質管理は対象外です。ただし、現在の技術では達成できない品質基準を達成しようとしている場合（例えば、製造プロセスの既知の能力以下に不良率を低減することなど）、その不確実性を解消するための作業は対象となります。
さらに読む
- R&D とは何でしょうか? — BISガイドラインテスト
- 対象となる研究開発費 — すべての適格コストカテゴリ
- 建設における研究開発 — 関連分野の事例
- 研究開発税額控除の申請方法 — 請求プロセス
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出典
- 税務上の研究開発の意味に関するガイドライン — GOV.UK / DSIT
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- CIRD81900 – 研究開発税制優遇措置：満たすべき条件 — HMRC