Can I claim for directors' time on R&D?

Yes, provided the director is paid through PAYE and the time is genuinely spent on qualifying R&D activities. You should keep records of the proportion of time each director spends on R&D. Dividends do not count as staff costs — only salaries and employer NI/pension contributions qualify.

Why are subcontractor costs restricted to 65%?

Under the merged RDEC, only 65% of subcontractor costs from unconnected parties are eligible. This restriction reflects the fact that the subcontractor may be making their own profit margin, and HMRC wants to limit claims to the approximate cost of the R&D work itself. For connected-party subcontractors, you can claim the lower of 65% of the payment or the connected party’s relevant staffing costs.

Are cloud computing costs eligible?

Data licences and cloud computing costs used directly in qualifying R&D can be eligible from April 2023 onwards. However, general business cloud costs (email hosting, standard SaaS subscriptions) do not qualify unless they are used directly and exclusively in the R&D process itself.

Can I claim for failed prototypes?

Yes. The cost of materials and components used in prototypes that are built, tested, and ultimately scrapped as part of resolving scientific or technological uncertainty are qualifying expenditure. R&D relief applies to the process of resolving uncertainty, not just to successful outcomes.

Custos de P&D elegíveis

Fatos principais

Custos com pessoal Normalmente, a maior parte dos gastos inclui: salários brutos, contribuições previdenciárias patronais e contribuições para planos de pensão para funcionários que trabalham em P&D.
Custos de subcontratação estão incluídos em 65% do valor pago a partes não relacionadas no âmbito da RDEC consolidada.
Trabalhadores fornecidos externamente (Funcionários de agências, funcionários cedidos) estão incluídos em 65% do pagamento efetuado.
Materiais consumíveis Materiais, componentes e protótipos utilizados ou transformados por meio de pesquisa e desenvolvimento são considerados itens de qualidade.
Software licenças e serviços públicos Energia elétrica, água e combustível utilizados diretamente em P&D são elegíveis a partir de abril de 2023.

Visão geral dos custos elegíveis

Para reivindicar créditos fiscais de P&D no âmbito do programa RDEC (ou ERIS) unificado, você precisa identificar e quantificar seus investimentos em pesquisa e desenvolvimento. despesas elegíveisApenas certas categorias de custos são elegíveis, e cada uma possui regras específicas sobre o que pode ser incluído.^[1]

As principais categorias de despesas elegíveis em P&D são:

Custos com pessoal
Trabalhadores externos (funcionários de agências/cedidos)
Custos de subcontratação
Materiais consumíveis
Licenças de software e dados
Serviços públicos (energia elétrica, água, combustível)

Custos com pessoal

Os custos com pessoal geralmente representam a maior parte de uma solicitação de reembolso de P&D. Eles incluem:^[3]

Salário bruto ou remuneração pagos a funcionários diretamente envolvidos em P&D
Seguro Nacional do Empregador contribuições sobre esses rendimentos
Contribuições previdenciárias do empregador para esses funcionários

Você pode solicitar o reembolso de a proporção de tempo Cada funcionário dedica tempo a atividades de P&D qualificadas. Por exemplo, se um desenvolvedor dedica 60% do seu tempo a projetos de P&D, você pode deduzir 60% dos custos com a equipe.

Dica: Mantenha registros de horas trabalhadas ou de projetos que mostrem a proporção de tempo que cada funcionário dedica à P&D. HMRC pode solicitar essa documentação durante uma verificação de conformidade. Mesmo registros simples — como uma estimativa mensal por projeto — são melhores do que nada.

Incluído nos custos de pessoal	Não incluído
Salário bruto / remuneração	Benefícios em espécie (carro da empresa, seguro médico)
Contribuições do empregador para o Seguro Nacional	Dividendos pagos aos diretores-acionistas
Contribuições previdenciárias do empregador	Bônus não vinculados a atividades de P&D
Reembolso de despesas diretamente relacionadas à P&D (Pesquisa e Desenvolvimento).	Custos de deslocamento (exceto para locais de P&D)

Trabalhadores fornecidos externamente

Se você utiliza pessoal de agências, contratados fornecidos por meio de uma empresa de recrutamento ou indivíduos cedidos por outra organização para realizar P&D, os custos deles podem ser qualificados como trabalhadores fornecidos externamente (EPWs).^[4]

No âmbito do RDEC unificado, os custos do EPW são elegíveis em 65% do pagamento feito ao prestador de serviços. Essa restrição leva em consideração a margem de lucro e as despesas gerais do prestador.

Exemplo: Você paga a uma agência £50.000 por um desenvolvedor contratado que trabalha em seu projeto de P&D. Você pode incluir £32.500 (65% × £50.000) em suas despesas qualificadas.

Custos de subcontratação

Ao terceirizar o trabalho de P&D para outra empresa (uma subcontratada), as regras dependem de a subcontratada ser ou não relacionada:^[2]

Tipo de subcontratado	Valor permitido
festa não relacionada	65% do pagamento efetuado
Festa conectada	O menor valor entre: 65% do pagamento ou os custos relevantes de pessoal de P&D da parte relacionada.

Sob a RDEC unificada, é o empresa que encomenda a P&D que reivindica o crédito, e não o subcontratado que executa o trabalho. Isso representa uma mudança em relação às antigas regras do RDEC para grandes empresas em alguns cenários.

Materiais de consumo

Materiais e componentes que são consumido ou transformado qualificam-se pelo processo de P&D. Isso inclui:^[2]

Matérias-primas utilizadas nos protótipos
Componentes testados até a destruição.
Reagentes químicos e materiais biológicos
Materiais utilizados em produções piloto (caso o objetivo seja resolver incertezas)

Materiais que são incorporados em um produto que então vendido ou usado comercialmente geralmente não se qualificam, porque não foram consumidas pelo próprio processo de P&D.

Licenças de Software e Dados

A partir de 1 de abril de 2023, o custo de licenças de software e licenças de dados É possível deduzir o valor utilizado diretamente em atividades de P&D. Isso inclui:^[1]

Software especializado em P&D (ferramentas de simulação, CAD/CAM, análise estatística)
Custos de computação em nuvem diretamente atribuíveis ao processamento de P&D
Conjuntos de dados adquiridos especificamente para análise de P&D

Softwares de uso geral (Office 365, e-mail, pacotes de contabilidade padrão) não se qualificam, a menos que sejam usados exclusivamente para fins de P&D (Pesquisa e Desenvolvimento).

Serviços públicos

Os custos de energia, água e combustível diretamente atribuíveis à P&D podem ser incluídos na sua solicitação. Isso é particularmente relevante para empresas que operam laboratórios, oficinas ou instalações de teste.^[1]

Você deve ratear os custos de serviços públicos com base na proporção de energia utilizada pelas atividades de P&D em relação às demais operações comerciais.

Custos que não se qualificam

Os seguintes custos são: não elegível para créditos fiscais de P&D:

despesas de capital (equipamentos, máquinas, edifícios) — estes podem ser elegíveis para deduções de capital.
Aluguel e taxas para instalações
Custos de registro de patentes e propriedade intelectual
Marketing e pesquisa de mercado
Custos de produção para produtos comercializados (após a resolução da incerteza)
Custos de terreno

Perguntas frequentes

Posso solicitar reembolso pelo tempo que os diretores dedicam à pesquisa e desenvolvimento?

Sim, desde que o diretor seja remunerado por meio do sistema PAYE (Pay As You Earn) e o tempo seja genuinamente dedicado a atividades de P&D qualificadas. Você deve manter registros da proporção de tempo que cada diretor dedica à P&D. Dividendos não são considerados custos com pessoal — apenas salários e contribuições patronais para o INSS/previdência social são elegíveis.

Por que os custos dos subcontratados são limitados a 65%?

No âmbito do programa RDEC unificado, apenas 65% dos custos de subcontratação de partes não relacionadas são elegíveis. Essa restrição reflete o fato de que o subcontratado pode estar obtendo sua própria margem de lucro, e HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) deseja limitar as solicitações ao custo aproximado do próprio trabalho de P&D. Para subcontratados de partes relacionadas, você pode solicitar o menor valor entre 65% do pagamento ou os custos relevantes de pessoal da parte relacionada.

Os custos da computação em nuvem são elegíveis?

Custos de licenças de dados e computação em nuvem utilizados diretamente em atividades de P&D qualificadas podem ser elegíveis a partir de abril de 2023. No entanto, custos gerais de nuvem para negócios (hospedagem de e-mail, assinaturas padrão de SaaS) não são elegíveis, a menos que sejam utilizados direta e exclusivamente no próprio processo de P&D.

Posso solicitar reembolso por protótipos que não deram certo?

Sim. O custo de materiais e componentes usados em protótipos que são construídos, testados e, por fim, descartados como parte da resolução de incertezas científicas ou tecnológicas são despesas elegíveis. O incentivo fiscal para P&D aplica-se ao processo de resolução de incertezas, não apenas aos resultados bem-sucedidos.

Leitura complementar

O que se qualifica como P&D? — o teste das Diretrizes BIS
O Programa RDEC Unificado — como funciona o crédito de 20%
Como solicitar créditos fiscais de P&D — da identificação de custos ao CT600
Relatório Técnico de P&D — documentando seus projetos

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