Fatos principais
- O ERIS está disponível em 1 de abril de 2024 para PMEs deficitárias onde as despesas com P&D são 30% ou mais do gasto total.
- Ele fornece um dedução adicional de 86% sobre os custos de P&D elegíveis (além da dedução normal de 100%).
- Empresas deficitárias podem transferir seus prejuízos para uma compensação financeira. Crédito tributário a pagar de 14,5%.
- O limite de intensidade de P&D foi reduzido de 40% para 30% a partir de 1 de abril de 2024.
- As empresas devem ser PMEs (menos de 500 funcionários, faturamento inferior a € 100 milhões ou balanço patrimonial inferior a € 86 milhões).
O que é ERIS?
O programa de Apoio Intensivo à Pesquisa e Desenvolvimento (ERIS, na sigla em inglês) é um incentivo fiscal específico para pesquisa e desenvolvimento. PMEs deficitárias que investem uma alta proporção de suas despesas totais em P&D. Foi introduzido juntamente com o RDEC resultante da fusão de 1 de abril de 2024 (com uma versão anterior em vigor a partir de 1 de abril de 2023, com um limiar de intensidade de 40%).[1]
O ERIS foi concebido para apoiar startups inovadoras e empresas em fase inicial que ainda não são lucrativas, mas que investem fortemente em pesquisa e desenvolvimento.
Quem pode se inscrever?
Para ter direito ao benefício do ERIS, uma empresa deve atender aos seguintes requisitos: todos das seguintes condições:[3]
- Feijão PME — menos de 500 funcionários e faturamento anual inferior a € 100 milhões ou balanço patrimonial inferior a € 86 milhões
- Ser prejuízo para o período contábil (após a dedução aprimorada de P&D)
- Ser Intensivo em P&D — o gasto qualificado em P&D é de pelo menos 30% do gasto total
O teste dos 30%: Intensidade de P&D = despesas qualificadas em P&D ÷ despesas totais. “Despesas totais” significa todos os valores reconhecidos como despesas na demonstração de resultados, incluindo custo das vendas, despesas administrativas e outros encargos operacionais. As despesas de capital são excluídas tanto do numerador quanto do denominador.
Como funciona o ERIS
O esquema ERIS funciona em duas etapas:[1]
| Estágio | Descrição |
|---|---|
| 1. Dedução ampliada | Deduza 86% adicionais das despesas qualificadas em P&D dos lucros tributáveis (além da dedução normal de 100%). Dedução total = 186% dos custos de P&D. |
| 2. Crédito a pagar | Se a empresa estiver com prejuízo, ela pode transferir o prejuízo (ou parte dele) para um crédito tributário a pagar de 14,5%. |
Exemplo prático
Considere uma startup de tecnologia com os seguintes números:
| Item | Quantia |
|---|---|
| Receita | £50,000 |
| Despesa total (Demonstração de Resultados) | £300,000 |
| Dentre elas: despesas qualificadas em P&D | £150,000 |
| Intensidade de P&D (150 mil ÷ 300 mil) | 50% — qualifica |
| Etapa | Cálculo | Quantia |
|---|---|---|
| 1 | Prejuízo comercial antes do alívio de P&D | −£250,000 |
| 2 | Dedução adicional de 86% (86% × £150.000) | −£129,000 |
| 3 | Perda de negociação aumentada | −£379,000 |
| 4 | Crédito a pagar (14,5% × £379.000) | £54,955 |
A empresa recebe um pagamento em dinheiro de £54,955 Segundo a HMRC e Alfândega do Reino Unido), sob o regime RDEC fusionado, a mesma empresa receberia aproximadamente £22.500 (20% × £150.000 = £30.000, menos o imposto teórico). O ERIS proporciona mais que o dobro do benefício.
Dica: O valor máximo de prejuízo que pode ser compensado com crédito ERIS é limitado ao total das obrigações da empresa em relação a PAYE (Imposto de Renda Retido na Fonte) e NI (Contribuições para a Segurança Social), acrescido do prejuízo adicional referente a P&D (Pesquisa e Desenvolvimento). Esse limite visa prevenir abusos, mas raramente afeta empresas com investimentos significativos em P&D e que possuem funcionários.
O período de carência de um ano
Se sua empresa investiu intensamente em P&D no período contábil anterior, mas esse percentual caiu abaixo do limite de 30% no período atual, um período de carência de um ano Aplica-se. Você ainda pode solicitar o ERIS para o período atual como se sua empresa tivesse um investimento intensivo em P&D.[3]
Isso impede que as empresas percam a elegibilidade para o ERIS devido a um único ano de gastos com P&D variáveis. No entanto, se você permanecer abaixo de 30% por dois períodos consecutivos, o período de carência termina e você deverá solicitar o benefício no âmbito do RDEC unificado.
ERIS vs. RDEC Unificado: Comparação Rápida
| Recurso | ÉRIS | RDEC fundido |
|---|---|---|
| Disponível para | PMEs deficitárias com uso intensivo de P&D | Todas as empresas |
| Limiar de intensidade de P&D | 30% do gasto total | Nenhum |
| Mecanismo | Dedução adicional de 86% + crédito a pagar de 14,5% | 20% de crédito acima da linha |
| Benefício líquido (investimento de £100 mil em P&D) | Até aproximadamente £27.000 (crédito pagável) | Aproximadamente £15.000 (líquido de impostos) |
| Empresas lucrativas | Não disponível | Sim |
Perguntas frequentes
O que significa "intensivo em P&D"?
Uma empresa é considerada intensiva em P&D se seus gastos qualificados em P&D representarem 30% ou mais de suas despesas totais no período contábil. As despesas totais incluem todos os custos reconhecidos na demonstração de resultados. Se você atender ao limite de 30%, poderá se qualificar para o ERIS em vez de (ou além de) o RDEC consolidado.
Uma empresa lucrativa pode usar o sistema ERIS?
Não. O ERIS foi projetado especificamente para prejuízo PMEs com uso intensivo de P&D. Se sua empresa for lucrativa após a dedução aprimorada de P&D, você poderá usar o crédito tributário de P&D consolidado. No entanto, se a dedução aprimorada gerar ou aumentar um prejuízo, você poderá compensar esse prejuízo com o crédito a pagar de 14,5%.
Como o ERIS se compara ao RDEC após a fusão?
Para uma PME com prejuízo em P&D, que investe £100.000 em P&D, o ERIS concede um crédito a receber de aproximadamente £27.000 (dedução adicional de 86% = prejuízo maior de £86.000, deduzido a 14,5% = £12.470 da parte maior, mais o prejuízo base). No âmbito do RDEC consolidado, a mesma empresa receberia aproximadamente £15.000. O ERIS é significativamente mais vantajoso para empresas elegíveis.
O que acontece se eu ficar abaixo do limite de intensidade de 30%?
Existe um período de carência de um ano. Se a sua empresa teve um investimento intensivo em P&D no período anterior, mas esse investimento cair abaixo de 30% no período atual, você ainda poderá solicitar o incentivo fiscal ERIS para esse período. Se o seu investimento permanecer abaixo de 30% por dois períodos consecutivos, você retornará ao regime de incentivo fiscal RDEC consolidado.
Leitura complementar
- O Programa RDEC Unificado — o alívio padrão para todas as empresas
- Custos de P&D elegíveis — que despesas se qualificam
- Como solicitar créditos fiscais de P&D — guia passo a passo
- Prazos e limites de tempo para reclamações — quando você deve apresentar sua solicitação
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