Fatos principais
- O incentivo fiscal para P&D tem seu próprio vocabulário — de RDEC para profissional competente.
- O programa de P&D unificado substituiu os antigos programas para PMEs e RDEC. Abril de 2024.
- Usar Ctrl + F (ou Cmd + F (no Mac) para pesquisar um termo específico.
- Compreender esses termos te ajudará prepare uma reivindicação mais forte e responder às solicitações HMRC .
A – C
| Prazo | Definição |
|---|---|
| Avanços na ciência ou na tecnologia | A primeira das três condições das Diretrizes do BIS. O projeto deve buscar ampliar o conhecimento ou a capacidade geral em uma área da ciência ou tecnologia — e não apenas ser algo novo para a empresa.[2] |
| AIF (Formulário de Informações Adicionais) | Um formulário obrigatório (a partir de agosto de 2023) que deve ser submetido à HMRC antes ou juntamente com um pedido de incentivo fiscal para P&D. Ele fornece detalhes dos projetos de P&D, custos e o nome de um funcionário sênior que endossa o pedido.[1] |
| Linha de base (tecnológica) | O ponto de partida é o conhecimento e a capacidade existentes em uma área. A P&D deve buscar um avanço além dessa base. |
| Diretrizes do BIS | Diretrizes do Reino Unido que definem a qualificação para P&D (Pesquisa e Desenvolvimento) para fins fiscais. Publicadas originalmente pelo Departamento de Negócios, Inovação e Habilidades (Department for Business, Innovation & Skills); agora mantidas pelo Departamento de Ciência, Inovação e Tecnologia (Department for Science, Innovation & Technology - DSIT).[2] |
| Profissional competente | Uma pessoa com as qualificações, experiência e conhecimento relevantes na área da ciência ou tecnologia. O parâmetro para determinar se existe incerteza genuína.[3] |
| Itens consumíveis | Materiais, serviços públicos (energia, água, combustível) e outros itens consumidos ou transformados no processo de P&D. Elegíveis como despesas qualificadas.[1] |
| CT600 | Formulário de Declaração de Imposto de Renda da Empresa. O incentivo fiscal para P&D é solicitado no formulário CT600, utilizando os campos correspondentes e as páginas complementares. |
D – L
| Prazo | Definição |
|---|---|
| DSIT | O Departamento de Ciência, Inovação e Tecnologia — o departamento governamental responsável pelas Diretrizes do BIS que definem a P&D qualificada. |
| EPW (Trabalhador Fornecido Externamente) | Um trabalhador fornecido por uma agência de recrutamento ou terceirizada que trabalha em um projeto de P&D da empresa. Os custos do EPW (Employee Worker for Worker - Trabalhador Emergencialmente Contratado) são elegíveis para isenção, geralmente em 65% do pagamento feito ao fornecedor de pessoal.[1] |
| ERIS (Suporte Intensivo Aprimorado em P&D) | Um programa para PMEs com uso intensivo de P&D (aquelas que investem mais de 30% de suas despesas totais em P&D qualificada) que oferece um alívio adicional ao programa RDEC unificado. Empresas com prejuízo que se qualificam para o ERIS podem receber um crédito a pagar maior.[1] |
| Financiamento por meio de subvenções | Financiamento recebido de uma entidade financiadora (ex.: Innovate UK). As despesas de P&D cobertas por auxílio estatal notificado são tratadas de forma diferente e podem afetar o nível de isenção disponível. |
| Inquérito HMRC | Uma investigação formal da HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) sobre um pedido de incentivo fiscal para pesquisa e desenvolvimento. HMRC pode solicitar o relatório técnico, detalhes do projeto, discriminação de custos e documentos comprobatórios.[3] |
SENHOR
| Prazo | Definição |
|---|---|
| esquema combinado | O regime unificado de incentivos fiscais para P&D substituiu os regimes separados para PMEs e grandes empresas (RDEC) a partir de abril de 2024. Todas as empresas agora podem solicitar o benefício no âmbito do regime RDEC unificado, com uma taxa de crédito acima da linha de 20%.[1] |
| Despesas elegíveis | Custos elegíveis para incentivos fiscais em P&D. Inclui custos com pessoal, trabalhadores temporários, subcontratados (com restrições), materiais de consumo, software e certos pagamentos a voluntários de ensaios clínicos.[1] |
| Atividade indireta qualificada (AIQ) | Atividades que dão suporte a um projeto de P&D qualificado, mas que não são P&D em si — por exemplo, planejamento científico, projeto, testes, coleta de dados e administração essencial.[2] |
| Intensivo em P&D | Uma empresa cujas despesas qualificadas em P&D representam pelo menos 30% de suas despesas totais. PMEs com alta intensidade em P&D podem se qualificar para o benefício fiscal ampliado do ERIS.[1] |
| RDEC (Crédito para Despesas de P&D) | Um crédito fiscal acima da linha para gastos em P&D. A partir de abril de 2024, o regime unificado prevê uma taxa de 20% para o Crédito de Desenvolvimento de Pesquisa e Desenvolvimento (P&D) para todas as empresas. O crédito é tributável, proporcionando um benefício líquido de aproximadamente 15% para empresas lucrativas.[1] |
S – Z
| Prazo | Definição |
|---|---|
| Incerteza científica ou tecnológica | A segunda condição das Diretrizes BIS. A incerteza existe quando um profissional competente não consegue determinar facilmente se o avanço é viável, como alcançá-lo ou qual será o resultado.[2] |
| PME (Pequena ou Média Empresa) | Uma empresa com menos de 500 funcionários e faturamento inferior a € 100 milhões ou ativos brutos inferiores a € 86 milhões. As PMEs podem se qualificar para o ERIS se tiverem forte investimento em P&D.[1] |
| Custos com pessoal | O salário bruto, as contribuições previdenciárias patronais e as contribuições previdenciárias patronais para funcionários diretamente envolvidos em atividades de P&D qualificadas. Normalmente, este é o maior componente de uma solicitação de reembolso de despesas com P&D.[1] |
| Subcontratado | Uma terceira parte contratada para realizar atividades de P&D em nome da empresa. No âmbito do regime de fusão, os custos de subcontratação são geralmente elegíveis a 65% do valor pago (com algumas exceções para partes relacionadas e subcontratados não relacionados do Reino Unido).[1] |
| Abordagem sistemática | A terceira condição das Diretrizes BIS. O trabalho de P&D deve seguir um método investigativo estruturado (hipótese, teste, análise), em vez de se basear apenas em tentativa e erro.[2] |
| Narrativa técnica / relatório | Uma descrição escrita dos projetos de P&D, dos avanços pretendidos, das incertezas enfrentadas e do trabalho realizado para resolvê-las. Essencial para fundamentar uma solicitação e responder a questionamentos HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).[3] |
| Condição de despesa do Reino Unido | A partir de abril de 2024, os custos de subcontratação e de obras públicas estendidas (EPW, na sigla em inglês) geralmente só são elegíveis se o trabalho for realizado no Reino Unido, a menos que determinadas condições para obras no exterior sejam atendidas.[1] |
Dica: Este glossário abrange os termos mais comuns relacionados ao crédito fiscal de P&D. Para as definições legais completas, consulte o site da HMRC . Manual de P&D de Intangíveis Corporativos (CIRD).
Perguntas frequentes
Qual a diferença entre RDEC e ERIS?
O RDEC (Crédito para Despesas de P&D) é o crédito acima da linha disponível para todas as empresas no âmbito do regime unificado a partir de abril de 2024, a uma taxa de 20%. O ERIS (Apoio Intensivo Reforçado para P&D) é um regime reforçado para PMEs com uso intensivo de P&D (em que as despesas de P&D elegíveis representam mais de 30% das despesas totais), oferecendo alívio adicional além do regime unificado padrão.
Quais são as diretrizes do BIS?
As Diretrizes do BIS (originalmente publicadas pelo Departamento de Negócios, Inovação e Competências, e agora mantidas pelo Departamento de Ciência, Inovação e Tecnologia) definem o que se qualifica como P&D para fins fiscais no Reino Unido. Elas estabelecem três condições: um avanço na ciência ou tecnologia, incerteza científica ou tecnológica e uma abordagem sistemática para resolver essa incerteza.
O que significa “profissional competente”?
Um profissional competente é uma pessoa com as qualificações, experiência e conhecimento relevantes na área da ciência ou tecnologia em investigação. Ele serve de referência para avaliar se existe uma incerteza científica ou tecnológica genuína. Se um profissional competente pudesse ter resolvido o problema facilmente, isso não se qualifica como P&D (Pesquisa e Desenvolvimento).
O que é uma atividade indireta qualificada?
Uma atividade indireta qualificada (AIQ) é um trabalho que apoia um projeto de P&D qualificado, mas não é P&D em si. Exemplos incluem planejamento científico, projeto e testes relacionados à P&D, análise matemática, coleta de dados e trabalho administrativo essencial. As AIQs são elegíveis para incentivos fiscais de P&D quando realizadas como parte de um projeto qualificado.
Leitura complementar
- O que se qualifica como P&D? — o teste das Diretrizes BIS explicado
- O Programa RDEC Unificado — como funciona o crédito unificado
- O Esquema ERIS — Alívio reforçado para PMEs com forte investimento em P&D
- Custos de P&D elegíveis — funcionários, subcontratados, trabalhadores migrantes e materiais de consumo
- Relatório Técnico de P&D — documentando sua reivindicação
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