What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

O Programa RDEC Unificado

Fatos principais

O esquema RDEC unificado aplica-se a períodos contábeis com início em ou após 1º de abril de 2024.
A taxa de crédito é 20% de despesas qualificadas em P&D, reconhecidas acima da linha na demonstração de resultados.
Após o Imposto de Renda Corporativo de 25%, o benefício líquido efetivo é de aproximadamente 15% Para empresas lucrativas.
Empresas com prejuízo podem receber o crédito como um pagamento em dinheiro da HMRC (menos uma taxa de imposto presumida).
O antigo incentivo fiscal para PMEs em I&D (dedução adicional de 86% para PMEs não intensivas) deixou de ser aplicável a períodos a partir de abril de 2024.

Visão geral do RDEC unificado

O regime unificado de Crédito de Despesas com Pesquisa e Desenvolvimento (RDEC, na sigla em inglês) é o único incentivo fiscal para P&D no Reino Unido, aplicável a todas as empresas. Foi anunciado na Declaração de Outono de 2023 e entrou em vigor em [data de início das atividades]. períodos contábeis com início em ou após 1º de abril de 2024.^[4]

Antes de abril de 2024, as empresas podiam apresentar reclamações ao abrigo de dois regimes diferentes:

Esquema antigo	Quem o utilizou?	Mecanismo
Apoio à P&D de PMEs	Pequenas e médias empresas	Dedução adicional de 86% sobre os lucros tributáveis (anteriormente 130%)
Grande empresa RDEC	Grandes empresas e algumas PMEs com P&D financiada por subsídios ou subcontratada.	13% de crédito acima da linha (posteriormente 20%)

O esquema unificado substitui ambos por um único esquema. Crédito de 20% para despesas acima da linha Disponível para todas as empresas, independentemente do porte.^[1]

Como funciona o RDEC Unificado

No âmbito da RDEC unificada, o processo é o seguinte:

Calcular despesas elegíveis de P&D para o período contábil (custos com pessoal, subcontratados, materiais, software, serviços públicos).
Aplique a taxa de crédito de 20%. para obter o valor bruto do RDEC.
O crédito é reconhecido em sua demonstração de resultados como renda (acima da linha).
O crédito é então sujeito ao Imposto sobre Sociedades a 25%.
O benefício líquido resultante é de aproximadamente 15% de despesas elegíveis.

Exemplo: Uma empresa com £100.000 em despesas qualificadas de P&D recebe um crédito de 20%, equivalente a £20.000. Após o Imposto de Renda Corporativo de 25% (£5.000), o benefício líquido em dinheiro é de £15,000 — equivalente a 15 centavos de libra por cada libra esterlina gasta em P&D.

Cálculo de Crédito Detalhado

Etapa	Descrição	Quantia
1	Despesas elegíveis em P&D	£200,000
2	RDEC a 20%	£40,000
3	Menos: Imposto sobre as sociedades a 25%	−£10,000
4	Benefício líquido	£30,000

Empresas com prejuízo

Se a sua empresa estiver com prejuízo e não tiver imposto de renda corporativo a pagar para compensar o crédito, o RDEC consolidado poderá ser pago em dinheiro pela HMRC . Os passos são:^[3]

Primeiro, compense o crédito com qualquer passivo de imposto corporativo (CT) do período.
Em seguida, compense com quaisquer outras dívidas fiscais pendentes (imposto de renda retido na fonte, IVA, etc.).
Qualquer crédito restante será pago como um pagamento em dinheiro tributável.

O valor do crédito a pagar é o RDEC menos um imposto teórico. Para uma empresa sem lucros tributáveis, isso significa que o valor a pagar é o valor do RDEC menos o imposto teórico — aproximadamente 15% de despesas elegíveis.

Dica: As PMEs deficitárias com uso intensivo de P&D podem se beneficiar mais ao solicitar indenização ao abrigo do... Esquema ERISque oferece um crédito reembolsável mais generoso de 14,5% sobre uma dedução ampliada de 86%. Verifique se sua empresa se qualifica como intensiva em P&D antes de decidir qual regime utilizar.

Por que "acima da linha" é importante

Ao contrário do antigo regime para PMEs (que era uma dedução contra lucros tributáveis), o RDEC consolidado é um crédito "acima da linha". Isso significa que ele aparece como receita na sua demonstração de resultados, normalmente dentro do lucro operacional.^[2]

Os benefícios do tratamento acima da linha incluem:

Visível em suas contas — investidores, credores e partes interessadas podem ver claramente o benefício
Melhora o lucro reportado — útil ao solicitar financiamento ou participar de licitações.
Tratamento consistente — a mesma abordagem, independentemente de a empresa ser lucrativa ou deficitária.

Regras de transição

Se o período contábil da sua empresa abranger o dia 1º de abril de 2024, talvez seja necessário considerar disposições transitórias:^[1]

Despesas incorridas antes de 1 de abril de 2024 ainda podem ser elegíveis ao abrigo das antigas regras para PME ou RDEC.
Despesas incorridas em ou após 1 de abril de 2024 faz parte da RDEC unificada
O período contábil pode precisar ser dividido para fins de cálculo.

Para a maioria das empresas com um período contabilístico padrão de abril a março, o regime consolidado aplica-se na íntegra a partir do período de 2024/25.

Quem não pode usar o RDEC mesclado?

O RDEC unificado está disponível para todas as empresas que realizam P&D qualificada. No entanto, as PMEs deficitárias que são "intensivas em P&D" (despesas com P&D que representam 30% ou mais das despesas totais) podem optar por solicitar o benefício ao abrigo do... Suporte intensivo aprimorado em P&D (ERIS) esquema, que é mais generoso para essas empresas.^[1]

Perguntas frequentes

O que aconteceu com o antigo incentivo fiscal para PMEs em pesquisa e desenvolvimento?

O antigo regime para PMEs, que concedia uma dedução adicional de 130% sobre os custos de P&D elegíveis, foi efetivamente substituído. A partir de abril de 2024, todas as empresas (tanto PMEs como grandes empresas) utilizam o regime RDEC unificado, com uma dedução de 20%. A única exceção são as PMEs com prejuízos em atividades intensivas de P&D, que podem ser elegíveis para o regime ERIS separado.

Qual é o benefício efetivo da fusão do RDEC?

Para uma empresa lucrativa que paga Imposto de Renda Corporativo de 25%, o crédito de 20% do RDEC (Crédito de Desenvolvimento de Pesquisa e Desenvolvimento) é tributável. O benefício líquido em dinheiro é de aproximadamente 15 centavos de libra para cada libra esterlina de despesa qualificada em P&D (crédito de 20% menos 25% de Imposto de Renda Corporativo sobre esse crédito). Para empresas com prejuízo, o cálculo do crédito a pagar é ligeiramente diferente.

Posso continuar a fazer o pedido ao abrigo do antigo regime para PME?

Somente se o seu período contábil abranger 1º de abril de 2024. Nesse caso, você poderá precisar dividir o período e solicitar o benefício de acordo com as regras antigas para a parte anterior a abril de 2024 e o RDEC consolidado para a parte posterior a abril de 2024. Para períodos contábeis com início em ou após 1º de abril de 2024, aplica-se o RDEC consolidado.

Como o RDEC consolidado aparece nas minhas contas?

O RDEC é um crédito "acima da linha", o que significa que é reconhecido na sua demonstração de resultados (normalmente como outras receitas operacionais ou compensado com o custo das vendas). Isso melhora o seu lucro operacional reportado, o que pode ser benéfico ao lidar com bancos, investidores e outras partes interessadas.

Leitura complementar

O que se qualifica como P&D? — o teste das Diretrizes do BIS para atividades qualificadas
Custos de P&D elegíveis — quais despesas você pode incluir em sua solicitação de reembolso
Suporte intensivo aprimorado em P&D (ERIS) — a alternativa para PMEs deficitárias com uso intensivo de P&D
Como solicitar créditos fiscais de P&D — o processo de reivindicação de ponta a ponta

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