重要な事実
- 20% — CIS 登録下請業者向けの標準料金。
- 30% — CIS に登録されていない下請業者に適用される高い税率。
- 0% — 総額支払いステータスの下請業者の場合、控除は行われません。
- 控除は、 労働要素 支払いの — 本物の材料費は除外されます。
- 税率はHMRCによって決定されます。 検証プロセス請負業者によって選択されません。
CISの3つの控除率
CISでは、請負業者は下請業者への支払いから一定の割合を控除し、その控除額をHMRCに納付します。適用される税率は、 HMRCによる検証プロセスで確認される下請業者の登録状況によって異なります。[1]
| レート | 下請業者のステータス | 典型的なシナリオ |
|---|---|---|
| 0% | 総支払状況（GPS） | HMRCの売上高、コンプライアンス、および事業テストに合格した確立された下請業者 |
| 20% | CISに登録済み | CIS に関してHMRCに登録した下請業者 |
| 30% | 登録されていません（または一致しません） | 登録されていない、またはHMRCによって詳細が一致しない下請業者 |
CIS控除の仕組み
CIS控除は、 労働要素 請求額全額ではなく、支払いの一部が対象となります。手順は以下のとおりです。[1]
- まずは 合計支払額 下請業者への支払い（VATを除く）
- 対象となる 材料費
- 適切な 控除率 残りの金額（労働要素）
- 下請業者に控除後の正味金額を支払う
- 控除額をHMRCに送金する
実例: 20%控除
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 下請業者への合計支払額（例：VAT） | £5,000 |
| 減額：下請け業者から供給された材料 | −£1,200 |
| 労働要素（CISの対象） | £3,800 |
| CIS控除20% | −£760 |
| 下請業者への純支払額 | £4,240 |
760ポンドの控除額はHMRCに送金されます。下請業者は4,240ポンドとVAT（VAT登録済みの場合）を受け取ります。760ポンドは下請業者の納税義務の前払い金として計上されます。
実例: 30% 控除 (未登録)
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 下請業者への合計支払額（例：VAT） | £5,000 |
| 減額：下請け業者から供給された材料 | −£1,200 |
| 労働要素（CISの対象） | £3,800 |
| CIS控除30% | −£1,140 |
| 下請業者への純支払額 | £3,860 |
未登録の下請業者は、同じ作業に対して登録下請業者よりも 380 ポンド少ない金額しか受け取りません。これはキャッシュフローの大きな違いです。
ヒント： 3,800ポンドの人件費に対する20%と30%の差は380ポンドです。年間で、人件費で50,000ポンドを稼ぐ下請け業者の場合、この差額は年間5,000ポンドの現金として残ります。登録は無料です。ぜひ登録してください。
0% レート: 総支払ステータス
総支払ステータスの下請業者は、CIS控除なしで全額の支払いを受けます。この資格を得るには、 HMRCの以下の3つのテストに合格する必要があります。[2]
- 離職率テスト: 過去12ヶ月間の建設業純売上高（個人）が最低30,000ポンドであること
- コンプライアンステスト: すべての納税申告書を期限内に提出し、すべての税金を期限内に支払う
- ビジネステスト: 英国の銀行口座を通じて行われる事業
詳しい記事は 総支払状況 資格と応募に関する詳細は、こちらをご覧ください。
VATおよびCIS控除
CIS控除は支払額に基づいて計算されます 付加価値税を除くVATはCISの対象ではなく、通常のVATシステムを通じて別途処理されます。[3]
- 下請け業者が VAT登録済み通常の方法で請求書にVATを請求します
- CIS控除は、 正味金額（VAT抜き） 材料を差し引いた後
- 請負業者は下請業者にVAT要素を全額支払います（VATに対するCIS控除はありません）
- 請負業者は、独自のVAT申告を通じて仕入VATを還付します（VAT登録されている場合）。
国内リバースチャージに関する注意: 2021年3月以降、建設サービスに対するVAT国内リバースチャージが、VAT登録事業者間のCIS規制対象となる多くの支払いに適用されます。リバースチャージ制度では、供給者（下請業者）ではなく顧客（請負業者）がVATを負担します。これはVATの取り扱いに影響を与えますが、CIS控除の計算方法には影響しません。
支払および控除明細書
請負業者がCIS控除による支払いを行うたびに、下請業者に 支払いおよび控除明細書これには次の内容を含める必要があります。[1]
- 請負業者の名前とHMRC雇用主参照番号
- 下請業者名とUTR
- 支払いが関係する納税月
- 総支払額
- 材料費（該当する場合）
- CIS控除額
- 下請業者への純支払額
下請業者は、納税申告で CIS 控除を請求するためにこれらの明細書を必要とします。
よくある質問
標準 CIS 控除率はいくらですか?
標準税率は20%で、CISに関してHMRCに登録されている下請業者に適用されます。控除額は、支払額の人件費（対象となる材料費を差し引いた後）から差し引かれます。
なぜ未登録率が30%と高いのでしょうか?
30%という税率は、下請業者のCIS登録を促すために意図的に高く設定されています。登録は無料で簡単なため、高い税率は登録を促す金銭的なインセンティブとして機能します。未登録の下請業者は、キャッシュフローにおいて大きな不利益を被ることになります。
CIS 控除は材料に適用されますか?
いいえ。CIS控除は、支払いの労務費にのみ適用されます。下請業者が作業のために購入した材料費は、CIS控除を計算する前に控除する必要があります。ただし、材料は正規のものであり、下請業者が実際に購入したものでなければなりません。
適用する控除率を選択できますか?
いいえ。控除率は、請負業者が下請業者を検証した際にHMRC歳入関税庁）によって決定されます。請負業者はHMRCが指定した控除率を適用する必要があります。異なる控除率を使用することは、コンプライアンス違反となります。
さらに読む
- CISに基づく材料控除 — 材料として認められるもの
- CIS控除の計算 — より詳細な実例
- CIS検証プロセス — 控除率の決定方法
- CIS控除をHMRCに支払う — 期限と支払い方法
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出典
- CIS: 請負業者が行うべき控除 — GOV.UK
- 建設業スキーム（CIS） — GOV.UK
- CIS: 控除 (CISR15010) — HMRC