重要な事実
- CIS控除は、 労働要素 請求書全額ではなく、支払いの一部です。
- のコスト 下請け業者が購入した資材 建設工事の費用はCIS計算から除外できます。
- 設備・機器のレンタル コストは ない CIS 目的の資料として適格です。
- 下請業者は 実際に購入した 材料は請負業者から無料で受け取っていません。
- 請負業者は以下を要求すべきである 材料費の証拠 （請求書、領収書）を作成し、記録を保管します。
資料がCIS控除に与える影響
CIS控除は、請負業者が下請業者に支払う全額には適用されません。代わりに、 材料 下請業者が作業のために購入した金額が最初に差し引かれ、残りの金額に対してのみCISパーセンテージが適用されます。 労働要素.[1]
これは理にかなっています。なぜなら、支払いの材料要素は単に費用の償還であり、下請業者にとっては収入や利益ではないため、税金控除の対象となるべきではないからです。
材料として適格なものは何ですか?
CISの目的において、「材料」とは、下請業者が調達した建設資材を意味する。 実際に購入した 工事で使用するため。HMRC HMRCガイダンスでは、適格材料とは、建設工事で使用されるか、または建設工事に組み込まれる品目であると規定されています。[2]
| 材料として適格 | 資格なし |
|---|---|
| レンガ、ブロック、セメント | 機械レンタル（掘削機、クレーン） |
| 木材、石膏ボード、断熱材 | 足場レンタル |
| タイル、スレート、屋根材 | ツールと機器のコスト |
| 配管継手とパイプ | 燃料費と旅費 |
| 電気配線と部品 | 防護服とPPE |
| 塗料、接着剤、シーラント | 一般的な諸経費（保険、オフィス費用） |
| ガラス、窓、ドア | 消耗品（サンドペーパー、ドリルビット） |
| キッチンとバスルームユニット | 廃棄物処理料金 |
重要なテスト: 材料は建物や構造物の一部となるのでしょうか、それとも建設過程で消費または使い果たされるのでしょうか？完成作品に組み込まれる物は一般的に材料です。消費、貸し出し、または下請業者の所有物として残る物は一般的に材料ではありません。
材料控除：実例
配管工が請負業者に 3,000 ポンドの請求書を発行するとします。そのうち 800 ポンドは材料費 (銅管、継手、ボイラー)、2,200 ポンドは人件費です。
| ステップ | 説明 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | 請求金額合計（例：VAT） | £3,000 |
| 2 | 減額：適格材料 | −£800 |
| 3 | CISの対象となる労働要素 | £2,200 |
| 4 | CIS控除20% | −£440 |
| 5 | 下請業者への純支払額 | £2,560 |
材料控除がなければ、CIS の金額は 600 ポンド (3,000 ポンドの 20%) となるため、材料を正しく計算すると下請業者は前払いのキャッシュ フローを 160 ポンド節約できます。
材料控除に関する重要なルール
請負業者と下請業者は両方とも次の規則を認識しておく必要があります。[2]
1. 下請業者が材料を購入している必要がある
下請け業者が保有する材料のみ 自分たちで買った 控除できます。請負業者が材料を供給する場合（例えば、自社の在庫から、または取引口座を通じて）、それらの費用はCIS計算から除外できません。
2. 資料は特定の契約に関連していなければならない
請求される材料は、 実際の建設工事 請求書が発行されます。下請業者は、別の仕事のために購入した資材を、この仕事のCIS控除額を減額するために使用することはできません。
3. コストは妥当なものでなければならない
HMRC 、作業内容に見合わない材料費に異議を申し立てることができます。下請業者が、主に人件費である10,000ポンドの作業に対して、材料費として8,000ポンドを請求した場合、 HMRCそれを照会する可能性があります。
4. 材料に対するVAT
CIS目的の材料費は 正味価格（VATを除く） 下請業者がVAT登録済みで、VAT還付を受けられる場合。下請業者がVAT登録されていない場合は、VATを含む総原価を使用することができます。
ヒント： 下請業者は、請求書に材料費と労務費の明確な内訳を必ず記載する必要があります。これにより、請負業者のCIS計算が簡素化され、紛争や誤りのリスクを軽減できます。
材料の記録保存
両当事者は材料費の証拠を保管する必要があります。[3]
- 下請業者: 請求されたすべての材料の購入請求書と領収書を、特定の契約または仕事にリンクして保管します。
- 請負業者: 下請業者に材料請求書または署名入り材料宣言のコピーを要求し、保管する
- HMRCが コンプライアンスチェック彼らは、材料控除が本物であり、正しく計算されたという証拠を見たいと思うだろう。
労働のみの下請け業者
多くの下請け業者は 労働のみ — 請負業者がすべての資材を供給する場合。この場合、資材費の控除はなく、CISの税率が支払額全体（VATを除く）に適用されます。
これは次のような場合によく見られます:
- 一般労働者および現場作業員
- 「労働のみ」で働く専門職
- 元請け業者がすべての資材を一括購入する大規模プロジェクトに携わる下請け業者
材料紛争の解決
請負業者と下請業者の間で、材料費に関する意見の相違が生じることがあります。よくある問題としては、以下のようなものがあります。
- 請負業者は、材料の請求は 高すぎる 行われた仕事に比べて
- 下請け業者には、 対象外商品 （例：工具レンタル）材料として
- ありません 証拠 材料の主張を裏付けるため
請負業者が材料費請求の真正性に納得できない場合は、下請業者と協議し、必要に応じて確認できる金額のみを控除するべきです。材料費を過剰に控除すると、 HMRC歳入関税庁）からコンプライアンス違反の疑いをかけられるリスクがあるため、慎重を期すことが重要です。
よくある質問
CIS では何が材料としてみなされますか?
CISにおける資材とは、下請業者が建設工事に使用するために購入した建設資材を指します。これには、レンガ、セメント、木材、石膏ボード、タイル、配管器具、電気部品などが含まれます。ただし、機械の賃借料、工具費、交通費、燃料費は含まれません。
CIS の計算からツールのレンタル費用を控除できますか?
いいえ。設備・機器のレンタル、足場のレンタル、工具費、燃料などの消耗品は、CISの対象となる材料費とはみなされません。完成した建物または構造物の一部となる建設資材の費用のみが控除対象となります。
材料費の証拠として何が必要ですか?
請負業者は、下請業者に対し、購入した資材の種類、費用、そしてそれらが特定の契約に関連していることを記載した請求書または領収書の提出を求めるべきです。特定の形式に関する法定要件はありませんが、適切な記録管理は、 HMRC歳入関税庁）によるコンプライアンスチェックの際に両当事者の安全を確保するために役立ちます。
請負業者が材料を供給する場合はどうなりますか?
請負業者が下請業者に資材を供給する場合（例えば、自社の在庫から木材を供給する場合）、それらの資材はCISの適用上、下請業者への支払額から控除できません。下請業者が自ら購入した資材のみが対象となります。
さらに読む
- CIS控除の計算 — 材料を含むステップバイステップの計算例
- CIS控除率（20%、30%、0%） — 3つの控除率
- 月次CIS申告書（CIS300） — 返品時に材料がどのように報告されるか
- HMRC CISコンプライアンスチェック — HMRC検査中に何を探すのか
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出典
- CIS: 請負業者が行うべき控除 — GOV.UK
- CIS: 材料費 (CISR15060) — HMRC
- 建設業スキーム：CIS 340 — HMRC