重要な事実
- 有限会社はCIS下請業者として登録することができ、 同じ控除率 (20%、30%、または 0%) を個人として選択します。
- CIS控除は、 PAYE、NIC、学生ローン、CIS債務 会社は雇用主として義務を負っている。
- 同社は、 雇用主支払い概要（EPS） RTI を通じて。
- 年末に回収されなかったCIS控除は、 法人税 CT600の帰り道。
- CIS控除総額がすべての負債を超える場合、 HMRCは 返済.
概要
多くの建設下請業者は有限会社を通じて事業を行っています。CIS控除の仕組みも同様に機能します（請負業者は支払いから20％または30％を控除します）。 控除の返還 個人事業主とは根本的に異なります。有限会社は、確定申告ではなく、給与計算システムと法人税を通じて控除額を相殺します。[1]
企業向けCIS登録
有限会社は、以下を使用して CIS 下請業者として登録します。[1]
- その 法人税UTR （固有の納税者参照）
- その 会社登録番号 （企業登記所より）
- 会社の登記名義と住所
登録後、請負業者がHMRCに会社確認を行うと、適切な控除率が確定します。また、企業は以下の控除を申請することもできます。 総支払状況 （控除率0％）が適用条件を満たしている場合に限ります。
オフセット注文
有限会社が受ける CIS 控除は、 HMRCが規定する特定の順序で相殺されます。[2]
- 源泉税 会社は従業員の賃金を支払わなければならない
- 雇用主と従業員のクラス1 NIC
- 学生ローン控除
- CIS控除 会社がCIS請負業者として負う債務（請負業者でもある場合）
- 法人税 — 残額は会社の年間CT負債と相殺されます
CIS控除額が 全て これらの負債については、 HMRC返済を行います。
例： ある納税月に、会社が4,000ポンドのCIS控除を受けました。その月のPAYE/NICの納税義務額は2,500ポンドです。4,000ポンドのCIS控除額を示すEPSを提出します。その月のHMRCへの納税額は0ポンドに減額され、残りの1,500ポンドは翌月のPAYE/NICの納税義務額と相殺されます。
雇用主支払概要（EPS）による報告
雇用主支払概要は、毎月提出されます。 RTI準拠の給与計算ソフトウェアCIS控除を請求するには:[2]
- すべて集める 支払いおよび控除明細書 納税月（6日から5日）の請負業者からの
- 合計すると CIS控除の損失
- EPSのCIS控除欄に合計を入力します。
- EPSをHMRCに提出する 翌月19日
- HMRCへのPAYE/NIC支払いをCIS額分減額します
EPS締め切り
| 納税月 | 期間 | EPS締め切り |
|---|---|---|
| 1ヶ月目 | 4月6日～5月5日 | 5月19日 |
| 2ヶ月目 | 5月6日～6月5日 | 6月19日 |
| 3ヶ月目 | 6月6日～7月5日 | 7月19日 |
ヒント： ほとんどの給与計算ソフトウェアには、EPS（確定申告書）で発生したCIS控除を入力するための専用フィールドがあります。見つからない場合は、ソフトウェアのCISまたは「控除」セクションを確認してください。給与計算を行っていない（従業員がいない）場合は、EPSを提出するために、 HMRC関税庁）に雇用主として登録する必要があります。
法人税申告書（CT600）による請求
納税年度末（4月5日）に会社が未回収のCIS控除（PAYE/NIC負債が年間控除額より少なかったため）を抱えている場合、残りは CT600法人税申告書:[3]
- CT600には、EPSを通じて回収されなかったCIS控除のためのボックスが含まれています。
- HMRC 、その金額を会社の法人税負債と相殺する。
- 控除額が法人税額を超える場合、 HMRC払い戻しを発行します。
PAYE制度のない企業
有限会社型の下請け業者の中には、従業員を持たず、源泉所得税制度のない会社もあります（例：取締役が配当金のみを受け取る単独取締役の会社）。この場合、以下のようになります。
- あなたがすべき 雇用主として登録する 従業員がいなくてもHMRCにEPSを提出できる
- あるいは、待ってからCIS控除をすべて申請することもできます。 CT600 リターン
- CT600ルートは、法人税申告書が提出されるまで待つことを意味します（通常、会計期間の終了後12か月）。
記録保持要件
有限会社の下請業者は以下を遵守しなければなりません。[1]
- 支払および控除明細書 すべての請負業者から少なくとも6年間保管する
- 請求書 請負業者に発行され、総額、材料、労働力を示す
- 銀行取引明細書 受け取った純支払額の確認
- EPSレコード 毎月報告されるCIS控除を表示
- CT600レコード 年末の相殺請求を表示する
よくある質問
有限会社は CIS に登録できますか?
はい。有限会社は個人事業主と同様にCIS下請業者として登録できます。登録には法人税UTRと会社登録番号を使用します。確認後、請負業者は適切な控除率（標準20%、総支払の場合は0%、未確認の場合は30%）を適用します。
有限会社はどのようにして CIS 控除を請求するのでしょうか?
有限会社は、雇用主支払概要（EPS）を用いて、発生したCIS控除額を毎月のPAYE/NIC負債額と相殺します。控除額が毎月のPAYE/NIC請求額を超える場合、超過分は繰り越されます。年度末の残額は、CT600の法人税額と相殺されます。それでも控除額が負債額を超える場合、 HMRC歳入関税庁）は還付金を発行します。
雇用主支払い概要 (EPS) とは何ですか?
EPSは、Real Time Information（RTI）給与計算ソフトウェアを通じてHMRC （英国歳入関税庁）に毎月提出するものです。この申告書には、CIS控除額を報告するためのフィールドが含まれています。この金額を申告することで、企業はHMRCへの毎月のPAYE/NIC支払額をCIS控除額分減額することができます。
会社に従業員がおらず、PAYE の負債もない場合はどうなるでしょうか?
会社に相殺対象となる源泉所得税の負債がない場合（例：取締役が配当金のみを受け取り、他の従業員がいない場合）、CIS控除は繰り越され、法人税と相殺されます。会社はCT600申告書で控除を申請します。
さらに読む
- CIS控除の還付 — 個人事業主と会社の両方の還付ルートをカバー
- CISと自己評価 — SA100経由の個人事業主回収ルート
- 総支払状況 — 控除なしで支払いを受ける方法
- CIS控除率（20%、30%、0%） — 適用されるレートを理解する
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出典
- CIS: 企業の下請け業者 — GOV.UK
- CIS: 会社の下請業者による控除の相殺 (CISR77010) — HMRC
- 法人税申告ガイド（CT600） — HMRC