重要な事実
- あ みなし請負業者 主な活動が ない 建設費は 300万ポンド 12 か月間の建設作業について。
- 例としては 小売業者、ホテルチェーン、NHSトラスト、 そして 地方自治体 大規模な建設工事や改修工事を委託する。
- 300万ポンドの閾値を超えると、企業は CISに登録する 今後のすべての下請業者への支払いに対してこの制度を運用します。
- みなし請負業者はCISの義務を負う 無期限 — 支出が減少しても自動的に登録が解除されることはありません。
- 政府機関および 地方自治体 支出レベルに関係なく、常に請負業者とみなされます。
みなし請負業者とは何ですか?
CIS請負業者のほとんどは建設業を営んでいます。しかし、CISは以下のような組織にも適用されます。 主な活動は建設ではない しかし、建設工事に多額の費用を費やす企業もある。これらは みなし請負業者.[1]
理由は単純明快です。企業が建設業務のために下請け業者に多額の支払いをしている場合、その企業の主要業務が何であるかに関係なく、 HMRC源泉徴収を確実に行いたいと考えているからです。
300万ポンドの閾値
企業がみなし請負業者となるのは、その累積支出額が 建設作業 超過 300万ポンド 12 か月間の連続期間にわたって。[3]
閾値に関する重要なポイント:
- それは 12か月ローリング テストは課税年度や会計年度と一致していない
- 建設工事の下請業者への支払いが含まれます。 付加価値税を含む
- すべての現場とプロジェクトのすべての建設作業をカバーします
- 閾値は、 ビジネス全体個々のプロジェクトではなく
- 違反すると、その企業はみなし請負業者となり、CISに登録する必要がある。
例： 全国展開するホテルチェーンは、今年最初の9ヶ月間でホテルの改修に250万ポンドを費やし、その後、ホテルの増築工事に60万ポンドの契約を締結しました。合計金額（310万ポンド）が基準額を超えたため、チェーンはみなし請負業者となり、CISへの登録が義務付けられました。
自動みなし請負業者
一部の組織は請負業者とみなされる 自動的に支出限度額なし:[3]
- 政府機関 （例：国防省、 HMRC自体）
- 地方自治体 （郡議会、地区議会、単一自治体）
- NHSトラストと保健当局
- 住宅協会 （登録社会住宅所有者）
- 開発機関および企業
これらの機関は、たとえ少額であっても、下請業者への建設工事の支払いに CIS を適用しなければなりません。
みなし請負業者の例
| 事業の種類 | シナリオ | CISステータス |
|---|---|---|
| スーパーマーケットチェーン | 店舗の設備と改装に年間400万ポンドを費やす | みなし請負業者（300万ポンド以上） |
| 大学 | 500万ポンドの新しい教育棟を建設 | みなし請負業者（300万ポンド以上） |
| 製造会社 | 350万ポンドの工場拡張工事 | みなし請負業者（300万ポンド以上） |
| 小売店 | 店舗の改装に5万ポンドを費やす | みなし請負業者ではない（300万ポンド未満） |
| 地方議会 | 軽微な修理のために建設業者に1万ポンドを支払う | みなし請負業者（自動 - 閾値なし） |
みなし請負業者の義務
発動されると、みなされた請負業者は 同じ義務 通常のCIS請負業者として:[2]
- HMRCに登録する CIS請負業者として
- すべての下請業者を検証する 各契約の最初の支払い前
- CIS控除を行う HMRCが指定した税率（0％、20％、または30％）
- 支払いおよび控除明細書を提供する 各下請け業者へ
- 毎月のCIS申告書を提出する （フォームCIS300）翌月19日まで
- HMRCに控除を支払う 翌月の19日（郵送）または22日（電子）まで
- 記録を残す 課税年度終了後少なくとも3年間
ヒント： 事業規模が300万ポンドのしきい値に近づいている場合は、CISの義務について事前に準備を始めてください。登録、検証プロセスの設定、会計システムの更新には時間がかかります。しきい値を超えたときに困惑するような事態は避けたいものです。
監視と登録解除
企業がみなし請負業者になると、 自動登録解除なし その後、支出が300万ポンドを下回った場合。HMRC HMRCみなし請負業者のステータスを解除することに同意しない限り、事業者はCISの運営を継続する必要があります。[3]
登録抹消を申請するには、以下の事項をHMRCに証明する必要があります。
- 建設費が300万ポンドの基準を大きく下回っています
- 近い将来に再びそのレベルに達するとは予想されない
- 当初の建設プロジェクトまたはプログラムが完了している
実際には、多くのみなし請負業者は、特に将来的に建設費を支払う可能性がある場合には、登録を維持する方が簡単だと考えています。
よくある落とし穴
- 閾値に達したことに気づかない — 建設費は複数の部署やプロジェクトにまたがって累積する可能性があります。一元的な追跡が不可欠です。
- 基準額と年間支出額を混同する —それは ローリング 12 か月の期間。会計年度と一致しません。
- VATを無視する — 300万ポンドの基準額にはVATが含まれています。260万ポンドのプロジェクトに20%のVATを加えると、312万ポンドになります。
- メンテナンス契約を忘れる — 建物の継続的なメンテナンスと修理は建設費としてカウントされます。
よくある質問
みなし請負業者とは何ですか?
みなし請負業者とは、主な事業が建設業ではないものの、12ヶ月間の建設支出が300万ポンドを超えるため、CISの運用が義務付けられている企業または組織です。政府機関および地方自治体は、支出額の上限を設けずに自動的に請負業者とみなされます。
300万ポンドという基準額はどのように計算されるのですか？
基準額は、12ヶ月間の建設工事への累積支出額に基づいて算出されます。これには、建設工事の下請業者へのすべての支払い（VATを含む）が含まれます。いずれかの時点で300万ポンドに達した場合、みなし請負業者となります。
支出が300万ポンドを下回った場合はどうなりますか？
みなし請負業者となった後は、その資格を維持します。その後数年間で支出額が基準額を下回ったとしても、自動的に登録が抹消されることはありません。HMRC HMRC歳入関税庁）に申請し、みなし請負業者の資格の取り消しに同意しない限り、CISの運用を継続する必要があります。
みなし請負業者には、通常の CIS 請負業者と同じ義務がありますか?
はい。みなし請負業者は、CISに登録し、下請業者を確認し、適切な税率で控除を行い、毎月のCIS申告書を提出し、控除額をHMRCに支払う必要があります。これは、他のCIS請負業者と全く同じ義務です。
さらに読む
- 建設業制度とは何ですか？ — CISの概要
- 請負業者と下請け業者 — CISの2つの役割を理解する
- CIS請負業者として登録する — みなし請負業者ステータスが発動されたら登録する方法
- 建設作業: 範囲に含まれるものは何ですか? — どの作品が基準額にカウントされるか
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出典
- 建設業スキーム（CIS） — GOV.UK
- CIS請負業者としてすべきこと — GOV.UK
- CIS: みなし請負業者 (CISR12020) — HMRC
- 2004年財政法第59条 – 請負業者 — 立法府.uk