Kernfeiten
- 20% — het standaardtarief voor bij CIS geregistreerde onderaannemers.
- 30% — het hogere tarief dat van toepassing is op onderaannemers die niet geregistreerd staan voor CIS.
- 0% — voor onderaannemers met een bruto betalingsstatus, wat betekent dat er geen inhouding plaatsvindt.
- Er worden aftrekposten toegepast op de arbeidselement van betalingen — werkelijke materiaalkosten niet inbegrepen.
- Het tarief wordt door HMRC vastgesteld tijdens de verificatieproces, niet gekozen door de aannemer.
De drie CIS-aftrekpercentages
Onder het CIS-systeem houden aannemers een percentage in op betalingen aan onderaannemers en sturen deze inhoudingen naar HMRC . Het toegepaste percentage is afhankelijk van de registratiestatus van de onderaannemer, zoals bevestigd door HMRC tijdens het verificatieproces.[1]
| Tarief | Status van onderaannemer | Typisch scenario |
|---|---|---|
| 0% | Bruto betalingsstatus (GPS) | Gevestigde onderaannemer die de omzet-, nalevings- en bedrijfstests van HMRC heeft doorstaan. |
| 20% | Geregistreerd voor CIS | OnderAannemer die zich bij HMRC heeft geregistreerd voor CIS |
| 30% | Niet geregistreerd (of niet gekoppeld) | OnderAannemer die zich niet heeft geregistreerd, of wiens gegevens niet door HMRC kunnen worden geverifieerd. |
Hoe CIS-aftrekposten werken
CIS-aftrekposten worden berekend op basis van de arbeidselement van de betaling, niet het volledige factuurbedrag. De procedure is als volgt:[1]
- Begin met de totale betaling aan de onderaannemer (exclusief btw)
- Trek alle in aanmerking komende bedragen af. materiaalkosten
- Pas de juiste methode toe aftrekpercentage naar het resterende bedrag (het arbeidselement)
- Betaal de onderaannemer het nettobedrag (na aftrek).
- Stuur de inhouding naar HMRC
Uitgewerkt voorbeeld: 20% aftrek
| Item | Hoeveelheid |
|---|---|
| Totaalbedrag aan onderaannemer (excl. btw) | £5,000 |
| Minder: materialen geleverd door onderaannemer | −£1,200 |
| Arbeidscomponent (onderworpen aan CIS) | £3,800 |
| CIS-aftrek van 20% | −£760 |
| Netto betaling aan onderaannemer | £4,240 |
De inhouding van £760 wordt naar HMRC gestuurd. De onderaannemer ontvangt £4.240 plus btw (indien btw-geregistreerd). De £760 geldt als een vooruitbetaling op de belastingverplichting van de onderaannemer.
Uitgewerkt voorbeeld: 30% aftrek (niet-geregistreerd)
| Item | Hoeveelheid |
|---|---|
| Totaalbedrag aan onderaannemer (excl. btw) | £5,000 |
| Minder: materialen geleverd door onderaannemer | −£1,200 |
| Arbeidscomponent (onderworpen aan CIS) | £3,800 |
| CIS-aftrek van 30% | −£1,140 |
| Netto betaling aan onderaannemer | £3,860 |
De niet-geregistreerde onderaannemer ontvangt £380 minder dan de geregistreerde onderaannemer voor hetzelfde werk – een aanzienlijk verschil in cashflow.
Tip: Het verschil tussen 20% en 30% op een loonbetaling van £3.800 is £380. Voor een onderaannemer die £50.000 aan loon verdient, komt dit verschil neer op £5.000 extra aan inkomsten gedurende het jaar. Registratie is gratis – er is geen reden om u niet te registreren.
0% tarief: status bruto betaling
OnderAannemers met een bruto betalingsstatus ontvangen hun betalingen volledig zonder CIS-aftrek. Om hiervoor in aanmerking te komen, moeten ze aan de drie voorwaarden van HMRC voldoen:[2]
- Omzettest: Minimaal £30.000 netto omzet in de bouw (individueel) in de voorafgaande 12 maanden.
- Conformiteitstest: Alle belastingaangiften op tijd ingediend, alle belastingen op tijd betaald.
- Bedrijfstest: Zakelijke transacties worden uitgevoerd via een Britse bankrekening.
Zie ons gedetailleerde artikel over Status bruto betaling Voor volledige details over de kwalificaties en de aanmeldingsprocedure.
BTW- en CIS-aftrek
De CIS-aftrek wordt berekend op basis van het betalingsbedrag. exclusief btwDe btw valt niet onder de CIS-regeling en wordt apart verwerkt via het normale btw-stelsel.[3]
- Als de onderaannemer BTW-geregistreerdZe berekenen de btw op de gebruikelijke manier via hun factuur.
- De CIS-aftrek wordt berekend op basis van de netto (excl. btw) bedrag na aftrek van materialen
- De hoofdaannemer betaalt het btw-gedeelte volledig aan de onderaannemer (geen CIS-aftrek op de btw).
- De aannemer vordert de betaalde btw terug via zijn eigen btw-aangifte (indien btw-geregistreerd).
Opmerking over de binnenlandse verleggingsheffing: Sinds maart 2021 is de binnenlandse btw-verleggingsregeling voor bouwdiensten van toepassing op veel CIS-gereguleerde betalingen tussen btw-plichtige bedrijven. Bij deze regeling is de opdrachtgever (aannemer) verantwoordelijk voor de btw-afdracht in plaats van de leverancier (onderaannemer). Dit heeft gevolgen voor de btw-behandeling, maar verandert niets aan de berekening van de CIS-aftrek.
Betalings- en aftrekoverzichten
Telkens wanneer een aannemer een betaling verricht met een CIS-aftrek, moet hij de onderaannemer een bewijs hiervan verstrekken. Betalings- en aftrekoverzichtDit moet het volgende omvatten:[1]
- De naam van de aannemer en het werkgeversreferentienummer HMRC
- De naam en UTR van de onderaannemer
- De belastingmaand waarop de betaling betrekking heeft
- Het bruto betalingsbedrag
- De materiaalkosten (indien van toepassing)
- Het CIS-aftrekbedrag
- De netto betaling aan de onderaannemer
OnderAannemers hebben deze verklaringen nodig om de CIS-aftrek op hun belastingaangifte te kunnen terugvorderen.
Veelgestelde vragen
Wat is het standaard CIS-aftrekpercentage?
Het standaardtarief is 20%, wat van toepassing is op onderaannemers die bij HMRC geregistreerd staan voor de CIS-regeling. De inhouding wordt gedaan op het arbeidsgedeelte van de betaling (na aftrek van eventuele in aanmerking komende materiaalkosten).
Waarom is het percentage niet-geregistreerde personen hoger, namelijk 30%?
Het tarief van 30% is bewust hoger om onderaannemers aan te moedigen zich te registreren voor CIS. Registratie is gratis en eenvoudig, en het hogere tarief fungeert als een financiële stimulans om zich te registreren. Niet-geregistreerde onderaannemers ondervinden een aanzienlijk nadeel op het gebied van cashflow.
Zijn CIS-aftrekposten van toepassing op materialen?
Nee. CIS-aftrek is alleen van toepassing op het arbeidsgedeelte van een betaling. De kosten van materialen die de onderaannemer voor het werk heeft aangeschaft, moeten worden afgetrokken voordat de CIS-aftrek wordt berekend. De materialen moeten echter wel authentiek zijn en de onderaannemer moet ze daadwerkelijk hebben gekocht.
Kan ik zelf kiezen welk aftrekpercentage ik wil toepassen?
Nee. Het inhoudingspercentage wordt door HMRC vastgesteld wanneer de aannemer de onderaannemer controleert. De aannemer moet het HMRC vastgestelde percentage toepassen. Het hanteren van een ander percentage is een overtreding van de regels.
Verder lezen
- Materiaalaftrek onder CIS — wat kwalificeert als materiaal
- Het berekenen van CIS-aftrekposten — meer gedetailleerde uitgewerkte voorbeelden
- Het CIS-verificatieproces — hoe het aftrekpercentage wordt bepaald
- Het betalen van CIS-aftrekposten aan HMRC — deadlines en betaalmethoden
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- CIS: inhoudingen die aannemers moeten doen — GOV.UK
- Regeling voor de bouwsector (CIS) — GOV.UK
- CIS: aftrekposten (CISR15010) — HMRC