Kernfeiten
- CIS vereist aannemers om belasting in te houden op betalingen aan onderaannemers en stuur het naar HMRC .
- De aftrekpercentages zijn 20% (geregistreerd), 30% (niet geregistreerd), of 0% (status bruto betaling).
- Aannemers moeten verifiëren elke onderaannemer moet bij HMRC worden aangemeld voordat de eerste betaling onder elk contract wordt gedaan.
- CIS dekt de meeste bouwwerkzaamheden In het Verenigd Koninkrijk omvat dit werk onder andere bouw, decoratie, sloop en civiele techniek.
- Het plan doet niet Maak van onderaannemers werknemers — het is puur een belastingaftrek mechanisme.
Hoe werkt de regeling voor de bouwsector?
De Construction Industry Scheme (CIS) is een Britse regeling voor belastingaftrek die sinds de jaren 70 in verschillende vormen bestaat. Onder de CIS, aannemers In de bouwsector moet men geld aftrekken van betalingen die worden gedaan aan onderaannemers voor bouwwerkzaamheden, en die aftrekposten doorgeven aan HMRC .[1]
De inhoudingen gelden als vooruitbetalingen op de belasting- en sociale premieverplichtingen van de onderaannemer. De onderaannemer ontvangt het netto bedrag en kan eventueel te veel betaalde belasting aan het einde van het belastingjaar terugvorderen via de aangifte inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting.[3]
Waarom bestaat het GOS? De bouwsector kent van oudsher een hoog percentage zelfstandigen en mensen die contant betaald worden. CIS zorgt ervoor dat HMRC het hele jaar door belasting int van onderaannemers, in plaats van alleen te vertrouwen op de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. Het is een inhoudingsmechanisme – geen arbeidsovereenkomst.
Hoe CIS in de praktijk werkt
Het CIS-proces volgt een duidelijke cyclus:[2]
- Registratie — Aannemers moeten zich bij HMRC registreren voor de CIS-regeling voordat ze hun eerste onderaannemer in dienst nemen. Onderannemers moeten zich ook registreren (om hogere inhoudingen te voorkomen).
- Verificatie — Voordat de hoofdaannemer de eerste betaling aan een onderaannemer onder elk contract verricht, moet hij de onderaannemer verifiëren bij HMRC . HMRC bevestigt het juiste inhoudingspercentage.
- Aftrek De hoofdaannemer trekt het juiste percentage van de betaling af (exclusief materiaalkosten) en stuurt een betalings- en aftrekoverzicht naar de onderaannemer.
- Maandelijks rendement — De aannemer dient maandelijks, vóór de 19e van elke maand, een CIS-aangifte (formulier CIS300) in bij HMRC , waarin alle betalingen en inhoudingen aan onderaannemers worden vermeld.
- Betaling aan HMRC — De aannemer betaalt de totale inhoudingen aan HMRC vóór de 19e (per post) of de 22e (elektronisch) van elke maand.
- Terugvorderen — Aan het einde van het belastingjaar claimt de onderaannemer de CIS-aftrek die hij heeft ondergaan op zijn aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
Voor wie is CIS van toepassing?
CIS is van toepassing op twee groepen binnen de bouwsector:[1]
| Rol | Wie komt in aanmerking? | Belangrijkste verplichtingen |
|---|---|---|
| Aannemers | Iedereen die onderaannemers betaalt voor bouwwerkzaamheden — inclusief aannemers, projectontwikkelaars en bepaalde niet-bouwgerelateerde bedrijven (“als aannemers beschouwd”) | Registreer je voor CIS, controleer onderaannemers, doe inhoudingen, dien maandelijks aangiften in en betaal inhoudingen aan HMRC |
| Onderaannemers | Personen, vennootschappen of bedrijven die door een aannemer worden betaald voor bouwwerkzaamheden. | Registreer u bij CIS (optioneel, maar sterk aanbevolen), houd uw administratie bij en vraag aftrekposten terug via uw belastingaangifte of vennootschapsbelastingaangifte. |
Een bedrijf kan zijn beide Een aannemer en een onderaannemer tegelijk — bijvoorbeeld een aannemer die elektrotechnisch werk uitbesteedt en tegelijkertijd zelf onderaannemer is van een projectontwikkelaar.
CIS-aftrekpercentages
Wanneer HMRC een onderaannemer controleert, geeft zij de hoofdaannemer aan welk van de drie inhoudingspercentages van toepassing is:[1]
| Tarief | Status | Wanneer het van toepassing is |
|---|---|---|
| 0% | Bruto betalingsstatus | De onderaannemer heeft de omzet-, nalevings- en bedrijfstests van HMRC met succes doorstaan. |
| 20% | Geregistreerd | De onderaannemer is bij HMRC geregistreerd voor CIS. |
| 30% | Niet geregistreerd | De onderaannemer is niet geregistreerd voor CIS, of HMRC kan ze niet aan elkaar koppelen. |
Tip: Niet-geregistreerde onderaannemers worden geconfronteerd met een inhouding van 30%, aanzienlijk hoger dan de 20% voor geregistreerde onderaannemers. Registratie voor CIS is gratis en eenvoudig, dus er is zelden een goede reden om je niet te registreren.
Wat CIS dekt
CIS is van toepassing op betalingen voor bouwwerkzaamheden uitgevoerd in het Verenigd Koninkrijk. Dit omvat:[4]
- Bouw- en constructiewerkzaamheden
- Verbouwingen, reparaties, uitbreidingen en renovaties
- Sloop en demontage
- Civiele techniek (wegen, bruggen, riolering)
- Het installeren van verwarmings-, verlichtings-, elektriciteits-, water- en ventilatiesystemen.
- Binnenafwerking en decoratie
- Het schoonmaken van de binnenkant van gebouwen tijdens of na de bouw.
Wat CIS niet dekt
Bepaalde activiteiten zijn specifiek uitgesloten van CIS:
- Architectuur, ontwerp en landmeting
- Steigerhuur (exclusief personeel)
- Tapijt leggen (tenzij onderdeel van een groter bouwcontract)
- Levering van materialen
- Productie van bouwcomponenten buiten de bouwplaats
- Werkzaamheden op uw eigen terrein (geen aannemers-onderaannemersrelatie).
CIS en arbeidsstatus
Het is belangrijk te begrijpen dat CIS dat wel doet. niet Bepaal of iemand in loondienst is of als zelfstandige werkt. CIS is puur een mechanisme voor belastingaftrek. De vraag naar de arbeidsstatus staat hier los van en hangt af van factoren zoals zeggenschap, persoonlijke dienstverlening en wederzijdse verplichtingen.
Zelfs als er inhoudingen voor de Construction Industry Scheme (CIS) worden gedaan, kan HMRC de arbeidsstatus van een werknemer nog steeds betwisten. Zelfstandigen moeten ervoor zorgen dat hun arbeidsregelingen daadwerkelijk een zelfstandige status weerspiegelen, in plaats van te vertrouwen op de CIS-registratie als bewijs van hun status.
Belangrijk: Als een werknemer daadwerkelijk in loondienst is, moet de aannemer loonheffing (PAYE) inhouden en niet de sociale premies (CIS). Een fout hierin kan leiden tot aanzienlijke boetes, plus aansprakelijkheid voor niet-betaalde loonheffing, sociale premies en rente.
Vereisten voor het bijhouden van gegevens
Zowel hoofdaannemers als onderaannemers moeten gegevens bijhouden met betrekking tot CIS:[2]
| Feest | Te bewaren documenten | Bewaarperiode |
|---|---|---|
| Aannemers | Verificatiegegevens, betalings- en aftrekoverzichten, CIS-aangiften, bewijs van materiaalkosten | 3 jaar na het einde van het belastingjaar |
| Onderaannemers | Ontvangen betalings- en aftrekoverzichten, facturen, bedrijfsadministratie, bankafschriften | 5 jaar na de uiterste datum voor het indienen van de zelfbeoordeling op 31 januari |
Veelgestelde vragen
Wat is CIS in eenvoudige bewoordingen?
CIS is een systeem waarbij aannemers in de bouwsector een percentage van de betalingen aan onderaannemers inhouden en deze inhoudingen als voorschot op de belastingaanslag van de onderaannemer naar de Britse belastingdienst HMRC overmaken. Zie het als belasting die direct wordt ingehouden, vergelijkbaar met de loonheffing (PAYE) voor werknemers.
Is CIS van toepassing op alle bouwwerkzaamheden?
CIS is van toepassing op de meeste bouwactiviteiten, waaronder bouwen, civiele techniek, afwerking, schilderen, sloop en reparaties. Het dekt echter geen professionele diensten zoals architectuur, landmeten of projectmanagement, en evenmin het leggen van tapijt, tenzij dit onderdeel is van een breder bouwcontract.
Worden CIS-aftrekposten meegerekend in mijn belastingaanslag?
Ja. CIS-aftrekposten zijn vooruitbetalingen van belasting. Zelfstandige onderaannemers kunnen deze terugvorderen via hun aangifte inkomstenbelasting, terwijl onderaannemers met een besloten vennootschap ze kunnen verrekenen met hun loonheffing, sociale premies of vennootschapsbelasting.
Is CIS hetzelfde als in loondienst zijn?
Nee. CIS bepaalt niet de arbeidsstatus. Een onderaannemer die onder CIS werkt, is zelfstandig ondernemer (of een bedrijf) en blijft zelf verantwoordelijk voor zijn of haar belastingzaken. CIS is simpelweg een mechanisme voor inhouding aan de bron, geen arbeidsrelatie.
Verder lezen
- Aannemers versus onderaannemers — gedetailleerde omschrijving van rollen en verantwoordelijkheden
- Bouwactiviteiten: Wat valt er binnen de scope? — de volledige lijst van inbegrepen en uitgesloten bewerkingen
- CIS-aftrekpercentages (20%, 30%, 0%) — Inzicht in de drie aftrekpercentages
- Registratie als CIS-aannemer — Hoe registreer je je bij HMRC
- Registreren als CIS-onderaannemer — uw aftrekpercentage verlagen van 30% naar 20%
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Regeling voor de bouwsector (CIS) — GOV.UK
- Wat u als CIS-aannemer moet doen — GOV.UK
- Wat u als CIS-onderaannemer moet doen — GOV.UK
- GOS: gedetailleerde informatie — GOV.UK