Kernfeiten
- CIS-aftrekposten worden berekend op basis van de arbeidselement van een betaling, niet de volledige factuur.
- De kosten van materialen gekocht door de onderaannemer omdat de bouwwerkzaamheden kunnen worden uitgesloten van de CIS-berekening.
- Verhuur van machines en apparatuur kosten niet komen in aanmerking als materiaal voor CIS-doeleinden.
- De onderaannemer moet beschikken over daadwerkelijk gekocht De materialen — ik heb ze niet gratis van de aannemer gekregen.
- Aannemers dienen te vragen om bewijs van materiaalkosten (facturen, bonnen) en bewaar de administratie.
Hoe materialen de CIS-aftrek beïnvloeden
CIS-aftrekposten worden niet toegepast op het volledige bedrag dat een aannemer aan een onderaannemer betaalt. In plaats daarvan wordt de kostenpost van materialen De kosten die de onderaannemer voor het werk heeft gemaakt, worden eerst afgetrokken, en het CIS-percentage wordt pas toegepast op het resterende bedrag. arbeidselement.[1]
Dit is logisch, omdat het materiaalgedeelte van een betaling simpelweg een vergoeding van kosten is — het is geen inkomen of winst voor de onderaannemer, dus zou het niet voor belastingaftrek in aanmerking moeten komen.
Wat wordt verstaan onder materialen?
Voor CIS-doeleinden betekent "materialen" bouwmaterialen die de onderaannemer heeft. daadwerkelijk gekocht voor gebruik bij de werkzaamheden. De richtlijnen van HMRC specificeren dat in aanmerking komende materialen items zijn die worden gebruikt bij, of verwerkt in, de bouwwerkzaamheden:[2]
| Voldoet aan de criteria voor materialen. | Komt NIET in aanmerking |
|---|---|
| Bakstenen, blokken en cement | Verhuur van materieel (graafmachines, kranen) |
| Hout, gipsplaten en isolatie | Steigerverhuur |
| Dakpannen, leisteen en dakbedekkingsmaterialen | Kosten voor gereedschap en uitrusting |
| Sanitaire fittingen en leidingen | Brandstof- en reiskosten |
| Elektrische bedrading en componenten | Beschermende kleding en persoonlijke beschermingsmiddelen |
| Verf, lijm en kitten | Algemene overheadkosten (verzekering, kantoorkosten) |
| Glas, ramen en deuren | Verbruiksartikelen (schuurpapier, boortjes) |
| Keuken- en badkamerunits | Afvalverwerkingskosten |
De belangrijkste test: Wordt het materiaal onderdeel van het gebouw of de constructie, of wordt het verbruikt of gebruikt tijdens het bouwproces? Materialen die in het voltooide werk worden verwerkt, worden over het algemeen als bouwmateriaal beschouwd. Materialen die worden verbruikt, verhuurd of eigendom blijven van de onderaannemer, worden over het algemeen niet als bouwmateriaal gezien.
Materiaalkostenaftrek: Uitgewerkt voorbeeld
Neem bijvoorbeeld een loodgieter die een aannemer een rekening stuurt van £3.000, waarvan £800 voor materialen is (koperen leidingen, fittingen, een boiler) en £2.200 voor arbeid:
| Stap | Beschrijving | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| 1 | Totaal factuurbedrag (excl. btw) | £3,000 |
| 2 | Minder: kwalificerende materialen | −£800 |
| 3 | Arbeidscomponent onderworpen aan CIS | £2,200 |
| 4 | CIS-aftrek van 20% | −£440 |
| 5 | Netto betaling aan onderaannemer | £2,560 |
Zonder de materiaalkostenaftrek zou het CIS-bedrag £600 zijn geweest (20% van £3.000), dus door de materiaalkosten correct te verwerken bespaart de onderaannemer £160 aan initiële cashflow.
Kernregels voor materiaalkostenaftrek
Zowel hoofdaannemers als onderaannemers dienen op de hoogte te zijn van deze regels:[2]
1. De onderaannemer moet de materialen hebben aangeschaft.
Alleen materialen die de onderaannemer heeft kocht zichzelf kunnen worden afgetrokken. Als de aannemer materialen levert (bijvoorbeeld uit eigen voorraad of via een handelsrekening), kunnen die kosten niet worden uitgesloten van de CIS-berekening.
2. Het materiaal moet betrekking hebben op het specifieke contract.
De geclaimde materialen moeten bestemd zijn voor de daadwerkelijke bouwwerkzaamheden wordt gefactureerd. Een onderaannemer mag geen materialen die voor een andere klus zijn aangeschaft gebruiken om de CIS-aftrek voor deze klus te verlagen.
3. De kosten moeten redelijk zijn.
HMRC kan materiaalkosten betwisten die onevenredig hoog lijken in verhouding tot de uitgevoerde werkzaamheden. Als een onderaannemer bijvoorbeeld £8.000 aan materiaalkosten declareert voor een klus van £10.000 die voornamelijk uit arbeid bestaat, kan HMRC dit in twijfel trekken.
4. BTW op materialen
De materiaalkosten voor CIS-doeleinden zijn de nettokosten (exclusief btw) Als de onderaannemer btw-geregistreerd is en de btw kan terugvorderen, kan de kostprijs (inclusief btw) worden gehanteerd. Als de onderaannemer niet btw-geregistreerd is, kan de brutokostprijs (inclusief btw) worden gebruikt.
Tip: OnderAannemers dienen altijd een duidelijke specificatie van materiaal en arbeid op hun facturen te vermelden. Dit vereenvoudigt de berekening van de CIS (Construction Industry Scheme) voor de hoofdaannemer en verkleint het risico op geschillen of fouten.
Registratie van materialen
Beide partijen dienen bewijsmateriaal van materiaalkosten te bewaren:[3]
- Ondercontractanten: Bewaar de aankoopfacturen en -bonnen van alle gedeclareerde materialen, gekoppeld aan het specifieke contract of de betreffende opdracht.
- Aannemers: Vraag kopieën van materiaalfacturen of een ondertekende materiaalverklaring van de onderaannemer op en bewaar deze.
- Als HMRC een onderzoek uitvoert nalevingscontroleZe zullen bewijs willen zien dat de materiaalkostenaftrek echt was en correct berekend.
Onderannemers die alleen arbeidskrachten leveren
Veel onderaannemers leveren alleen arbeid — De aannemer levert alle materialen. In dit geval is er geen materiaalaftrek en wordt het CIS-percentage toegepast op de gehele betaling (exclusief btw).
Dit komt vaak voor bij:
- Algemene arbeiders en bouwvakkers
- Gespecialiseerde vakmensen die uitsluitend op basis van arbeid werken.
- OnderAannemers die werken aan grote projecten waarbij de hoofdaannemer alle materialen in bulk inkoopt.
Het oplossen van geschillen over materialen
Er kunnen meningsverschillen ontstaan tussen aannemers en onderaannemers over materiaalkosten. Veelvoorkomende problemen zijn onder andere:
- De aannemer is van mening dat de materiaalclaim te hoog in verhouding tot het verrichte werk
- De onderaannemer heeft het volgende opgenomen: niet-kwalificerende artikelen (bijv. gereedschap huren) als materiaal
- Er is geen bewijs ter ondersteuning van de materiaalclaim
Als een aannemer twijfelt aan de juistheid van de materiaalkostenclaim, dient hij dit met de onderaannemer te bespreken en, indien nodig, alleen het bedrag uit te sluiten dat hij kan verifiëren. Het is beter om het zekere voor het onzekere te nemen; te veel materiaalkosten aftrekken kan leiden tot een controle door HMRC .
Veelgestelde vragen
Wat wordt er onder het CIS-systeem als materiaal beschouwd?
Onder CIS vallen materialen die de onderaannemer heeft aangeschaft voor gebruik in de bouwwerkzaamheden. Dit omvat zaken als bakstenen, cement, hout, gipsplaten, tegels, sanitair en elektrische componenten. Het omvat niet de huur van materieel, gereedschapskosten, reiskosten of brandstofkosten.
Kan ik de kosten voor het huren van gereedschap aftrekken van de CIS-berekening?
Nee. De huur van machines en apparatuur, de huur van steigers, gereedschapskosten en verbruiksartikelen zoals brandstof worden niet als materiaalkosten beschouwd voor de CIS-regeling. Alleen de kosten van bouwmaterialen die deel uitmaken van het voltooide gebouw of de voltooide constructie kunnen worden afgetrokken.
Welk bewijs van materiaalkosten heb ik nodig?
Aannemers dienen onderaannemers te vragen om facturen of bonnen waarop staat welke materialen zijn aangeschaft, wat de kosten waren en dat deze betrekking hebben op het specifieke contract. Hoewel er geen wettelijke verplichting is voor een specifiek formaat, beschermt een goede administratie beide partijen in geval van een controle door de belastingdienst HMRC .
Wat als de aannemer de materialen levert?
Als de hoofdaannemer materialen levert aan de onderaannemer (bijvoorbeeld hout uit eigen voorraad), kunnen die materialen niet van de betaling van de onderaannemer worden afgetrokken voor de CIS-regeling. Alleen materialen die de onderaannemer zelf heeft aangeschaft, komen in aanmerking.
Verder lezen
- Het berekenen van CIS-aftrekposten — stapsgewijze rekenvoorbeelden inclusief materialen
- CIS-aftrekpercentages (20%, 30%, 0%) — de drie aftrekpercentages
- Maandelijkse CIS-rendementen (CIS300) — hoe materialen worden gerapporteerd bij aangiften
- Controles op naleving van de CIS-regels HMRC — Waar HMRC op let tijdens inspecties
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment