Temel bilgiler
- APR sağlar %100 indirim Devredenin boş mülkiyete sahip olduğu veya 24 ay içinde sahip olma hakkına sahip olduğu tarım arazilerinde.
- APR sağlar %50 indirim Kiralanan tarım arazilerinde (kira sözleşmesi 1 Eylül 1995'ten önce başlamışsa).
- Bu indirim aşağıdaki durumlar için geçerlidir: tarımsal değer Sadece bu; herhangi bir gelişim veya "umut" değeri değil.
- Arazi muhtemelen öyleydi. tarımsal amaçlarla işgal edilmiş En az 2 yıl (ev sahibi tarafından oturulan) veya 7 yıl (kiralanan) süreyle.
- İtibaren 6 Nisan 2026: Gayrimenkul başına %100 yıllık faiz oranı (BPR ile birlikte) 2,5 milyon sterlin ile sınırlıdır; bu tutarın üzerinde %50 indirim uygulanır.
Tarım Arazisi Mülkiyeti Vergi Muafiyeti Nedir?
Tarım Arazisi Mülkiyeti İndirimi (APR), veraset vergisi (IHT) indirimlerinden biridir ve veraset vergisini azaltır. tarımsal değer Ölüm halinde veya yaşam süresi içinde devredilen nitelikli tarım arazileri için geçerlidir. Vergi indirimi, kiracılık veya mülkiyet türüne bağlı olarak %50 veya %100 olabilir.[1]
APR (Vergi Artış Oranı), aile çiftlikleri için hayati önem taşır ve tarım işletmelerinin, veraset vergisi faturasını ödemek için çiftliğin satılması gerekmeden nesilden nesile aktarılabilmesini sağlar.
APR Oranları
| İlgi Alanı Türü | İndirim Oranı |
|---|---|
| Sahibi tarafından kullanılan, boş tarım arazisi. | 100% |
| 1 Eylül 1995 veya sonrasında başlayan kira sözleşmesiyle kiraya verilen tarım arazisi | 100% |
| 24 ay içinde boş mülkü teslim alma hakkı | 100% |
| 1 Eylül 1995'ten önce başlayan kira sözleşmesiyle kiraya verilen tarım arazisi | 50% |
Hangi Gayrimenkuller Uygun?
APR (Tarım Mülkiyeti Hakları) amaçları doğrultusunda tarımsal mülkiyet şunları içerir:[2]
- Tarım arazisi: ekilebilir arazi, mera, otlak
- Ormanlık alan tarım arazisiyle ilgili ve ona bağlı olan
- Çiftlik binaları: ahırlar, tahıl depoları, sağımhaneler, silaj depoları
- Çiftlik evleri tarım arazisine uygun nitelikte
- Kır evleri çiftlik işçileri tarafından işgal edildi
- Damızlık çiftlikleri atların yetiştirilmesi ve büyütülmesi için kullanılır
Tarımsal Değer ile Piyasa Değeri Arasındaki Fark
APR yalnızca şunlar için geçerlidir: tarımsal değer Mülkün genel değeri, yalnızca tarım amaçlı kullanılabildiği takdirde sahip olacağı değerdir. Eğer arazinin ek bir değeri varsa (örneğin, imar potansiyeli, binicilik kullanımı veya sosyal tesis değeri), bu fazlalık APR kapsamına girmez.[2]
Uç: Bir çiftlik işletmesinin tarım dışı unsuru aşağıdaki şartları karşılıyorsa: İşletme Mülkiyeti Vergi Muafiyeti (BPR)Fazla değer üzerinden BPR (İşletme Gayrimenkul Vergi İndirimi) talep edilebilir. Örneğin, arazinin değeri dönüm başına 15.000 £ ise ancak tarımsal değeri dönüm başına 10.000 £ ise, APR (Anapara Vergi İndirimi) 10.000 £'ı, BPR ise kalan 5.000 £'ı karşılayabilir.
Mülkiyet ve İşgal Koşulları
APR'ye hak kazanmak için:[2]
- Ev sahibi tarafından oturulan: Devredenin, araziyi en az bir süredir tarımsal amaçlarla kullanmış olması gerekir. 2 yıl transferden önce
- Kiracılı: Eğer arazi bir kiracıya kiralanmışsa, devredenin araziye en az şu kadar süredir sahip olması gerekir. 7 yıl transferden önce
Nisan 2026 Değişiklikleri
2024 Sonbahar Bütçesi, yıllık faiz oranında önemli değişiklikler açıkladı. 6 Nisan 2026:[3]
- İlk 2,5 milyon sterlin APR ve BPR nitelikli varlıklarının toplamından oluşan her bir miras için alınan miktar %100 indirim
- 2,5 milyon sterlinin üzerindeki tutarlar için vergi indirimi azaltılır. 50% (Etkin miras vergisi oranı: %20)
- 2,5 milyon sterlinlik ödenek paylaşılan APR ve BPR varlıkları arasında paylaşım yapılır ve kullanılmayan miktar hayatta kalan eşe veya medeni partnere devredilebilir.
- Ödenek kişi başı olup eşler arasında devredilemez.
Aile çiftlikleri üzerindeki etkisi: Tarımsal değeri 4 milyon sterlin olan ve yıllık %100 getiri sağlayan bir çiftlik şu anda 0 sterlin veraset vergisi ödüyor. Yeni kurallara göre: ilk 2,5 milyon sterlin %100 vergi indirimi (veraset vergisi: 0 sterlin) alırken, kalan 1,5 milyon sterlin %50 vergi indirimi alıyor (vergilendirilebilir: 750.000 sterlin). Vergi indirimi (325.000 sterlin) düşüldükten sonra: Veraset vergisi = 425.000 sterlin × %40 = £170,000Evli çiftler (5 milyon sterline kadar) yardımları birleştirebilir ve 10 yıl içinde taksitler halinde ödeme imkanı da sunulacaktır.
Çiftlik Evi Testi
Çiftlik evleri, HMRC ile sık sık anlaşmazlık yaşanan bir alandır. Çiftlik evinin şu özelliklere sahip olması gerekir:[2]
- Bir uygun karakter tarım arazisine
- Orantılı ekili araziye oranla büyüklük olarak
- Kullanılmış tarım amacıyla (yani çiftçi orada yaşıyor ve toprağı işliyor)
Küçük bir arazi üzerindeki büyük bir kır evi veya arazisini kiraya vermiş emekli bir çiftçinin oturduğu ev, bu şartları karşılamayabilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Hangi gayrimenkuller yıllık faiz oranı (APR) uygulamasına uygundur?
APR, tarım arazileri, meralar, tarım arazisiyle birlikte kullanılan ormanlık alanlar, çiftlik binaları (ahırlar, sağımhaneler, tahıl depoları), tarım arazisine "uygun nitelikte" çiftlik evleri ve at çiftlikleri dahil olmak üzere tarımsal mülkler için geçerlidir. Arazi tarımsal amaçlarla kullanılmalıdır.
Çiftlik evi APR (yıllık faiz oranı) uygulamasından faydalanabilir mi?
Bir çiftlik evi, tarımsal araziye uygun nitelikteyse APR (Tarım Arazisi İndirimi) için uygundur. HMRC çiftlik evinin çiftliğe göre büyüklüğünü, tarım arazisine yakınlığını ve tarımsal amaçlarla ne ölçüde kullanıldığını dikkate alır. Küçük araziler üzerindeki lüks evler uygun olmayabilir.
Nisan 2026'daki değişiklikler çiftçileri nasıl etkileyecek?
6 Nisan 2026'dan itibaren, (her mülk için) toplam 2,5 milyon sterlinlik muafiyet, daha büyük çiftliklerin 2,5 milyon sterlinin üzerindeki tarımsal değer üzerinden %20'lik etkin bir oranla ( %50 indirim, %40 vergi oranı) miras vergisi ödeyeceği anlamına geliyor. 325.000 sterlinlik vergi muafiyeti de bunun üzerine uygulanmaya devam ediyor ve evli çiftler, 5 milyon sterline kadar olan tutarı miras bırakmak için muafiyetleri birleştirebiliyor. Muafiyet, 23 Aralık 2025'te ilk olarak açıklanan 1 milyon sterlinden 2,5 milyon sterline yükseltildi.
Daha Fazla Okuma
- İşletme Mülkiyeti Vergi Muafiyeti (BPR) — Tarım dışı işletme varlıkları için vergi indirimi
- Ormanlık Alan Yardımı — kereste üzerindeki miras vergisinin ertelenmesi
- Miras Vergisi Ödemesi (Taksit Seçeneği) — faturayı 10 yıla yaymak
- IHT Planlamasının Temelleri — miras planlamasında yıllık faiz oranının kullanımı
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz