Temel bilgiler
- BPR şunları sağlar: %100 indirim Halka açık olmayan ticari şirket hisseleri ve şahıs işletmeleri/ortaklık işletmeleri üzerinde.
- BPR şunları sağlar: %50 indirim Borsada işlem gören hisselerin kontrol hisselerine ve nitelikli bir işletmede kullanılan arazi/binalara sahip olmak.
- İşletme şu şekilde olmalıdır: ticaret işletmesi — ağırlıklı olarak yatırım şirketleri bu şartları karşılamamaktadır.
- Varlığın en az şu süre boyunca sahipliğinde bulunulmuş olması gerekir. 2 yıl Transferden önce.
- İtibaren 6 Nisan 2026: %100 BPR, gayrimenkul başına 2,5 milyon sterlin ile sınırlıdır (APR ile birlikte); bu miktarın üzerindeki varlıklar %50 oranında vergi indirimi alır.
İşletme Mülkiyeti Vergi Muafiyeti Nedir?
İşletme Varlık İndirimi (BPR), miras vergisi (IHT) amaçları doğrultusunda devredilen nitelikli işletme varlıklarının değerini düşürür. Varlığın türüne bağlı olarak değeri %50 veya %100 oranında azaltabilir. BPR, en değerli miras vergisi indirimlerinden biridir ve işletme varlıkları üzerindeki vergiyi tamamen ortadan kaldırma potansiyeline sahiptir.[1]
BPR Oranları
| Varlık Türü | İndirim Oranı |
|---|---|
| Tek kişilik işletme veya ortaklıktaki pay. | 100% |
| Halka açık olmayan bir ticaret şirketinin hisseleri | 100% |
| AIM'de işlem gören hisseler (kayıt dışı hisseler olarak kabul edilir) | 100% (Nisan 2026'dan itibaren %50) |
| Borsada işlem gören hisselerin %50'den fazlasına sahip olmak | 50% |
| Kontrolünüz altındaki nitelikli bir işletmede kullanılan arazi, binalar veya makineler. | 50% |
Yeterlilik Koşulları
BPR'ye hak kazanmak için:[2]
- Mülk şu özelliklere sahip olmalıdır: ilgili ticari mülk (1984 tarihli Miras Vergisi Kanunu'nda tanımlandığı gibi)
- Devredenin mülke en az şu süre boyunca sahip olmuş olması gerekir. 2 yıl transferden önce
- İşletme şu şekilde olmalıdır: ticaret işletmesi (esas olarak yatırım değil)
- Şirket bünyesinde kullanılan varlıklar için, devredenin aşağıdaki şartları sağlaması gerekir: kontrol şirketin
Hangileri kapsamaz?
BPR müsait değil Tamamen veya ağırlıklı olarak şunlardan oluşan işletmeler için:[2]
- Menkul kıymetler, hisse senetleri veya paylarla işlem yapmak.
- Arsa veya binalarla ilgili işlemler
- Yatırım yapmak veya yatırım tutmak
Bu, genellikle yatırım amaçlı gayrimenkul alım satımı yapan işletmelerin, yatırım holding şirketlerinin ve elde tutmaya (alım satım yapmaya değil) odaklanan gayrimenkul geliştirme şirketlerinin bu şartları karşılamadığı anlamına gelir.
“Tamamen veya ağırlıklı olarak” testi: Bir işletmenin hem alım satım hem de yatırım faaliyetleri varsa, işletmenin aşağıdaki şartları taşıması durumunda BPR (İşletme Yeniden Yapılandırması) yine de mümkün olabilir: daha çok Ticaret faaliyetleri. HMRC , ciro, karlar, varlıklar, çalışanların çalışma süresi ve işletmenin genel niteliğine bakarak bütüncül bir yaklaşım benimser. Genellikle, faaliyetlerin %50'sinden fazlası ticaret faaliyeti ise, BPR uygulanmalıdır (ancak HMRC bu konuda farklı görüşte olabilir).
Nisan 2026 Değişiklikleri
2024 Sonbahar Bütçesi, BPR'de önemli değişiklikler duyurdu. 6 Nisan 2026:[3]
- İlk 2,5 milyon sterlin Birleşik BPR ve APR nitelikli varlıkların her bir mülkü için almaya devam edilir. %100 indirim
- 2,5 milyon sterlinin üzerindeki tutarlar için vergi indirimi azaltılır. 50% — yani fazlalık %20'lik etkin bir vergi oranıyla vergilendiriliyor.
- 2,5 milyon sterlinlik ödenek, BPR ve APR kriterlerini karşılayan varlıklar arasında paylaştırılır.
- AIM hisseleri 2,5 milyon sterlinlik ödenekten bağımsız olarak %50 oranında (tamamen değil) vergi indirimi alacaklardır.
- 2,5 milyon sterlinlik ödenek her bir miras için geçerlidir ve kullanılmayan miktar iade edilmez. devredilebilir Hayatta kalan eşe veya medeni partnere (6 Nisan 2026'dan itibaren)
Yeni kurallar kapsamında örnek: 4 milyon sterlin değerinde tek kişilik bir işletme. İlk 2,5 milyon sterlin %100 oranında işletme gelir vergisine tabidir (miras vergisi: 0 sterlin). Kalan 1,5 milyon sterlin %50 oranında işletme gelir vergisine tabidir ve geriye 750.000 sterlin vergilendirilebilir. İşletme üzerindeki miras vergisi: 750.000 £ × %40 = 300.000 £. Nisan 2026 öncesi kurallara göre, 4 milyon sterlinin tamamı vergiden muaf olurdu.
2 Yıllık Mülkiyet Kuralı
Devredenin, devirden önce işletme mülkiyetine en az 2 yıl süreyle sahip olması gerekmektedir. İstisnalar mevcuttur:[2]
- Değiştirme özelliği: Mevcut mülk, nitelikli başka bir mülkün yerine geçtiyse, birleşik mülkiyet süresi sayılır.
- Miras yoluyla edinilen mülk: Eğer devreden kişi mülkü eşinden miras yoluyla devralmışsa, eşin mülkiyet süresi de eklenir.
Sıkça Sorulan Sorular
%100 BPR için hangi kriterler geçerlidir?
Şu anda %100 BPR (İşletme Mülkiyeti Muafiyeti) şu varlıklar için geçerlidir: şahıs işletmesi veya ortaklıktaki pay, borsada işlem görmeyen ticari şirketlerdeki paylar (AIM'de listelenen paylar dahil) ve bir işletmedeki paylar. 6 Nisan 2026'dan itibaren, bu varlıklar üzerindeki %100 muafiyet, toplam tarım ve ticari mülk için 2,5 milyon sterlin ile sınırlandırılmıştır; bu tutarın üzerinde %50 muafiyet uygulanır.
BPR'de Nisan 2026'da yapılacak değişiklikler nelerdir?
6 Nisan 2026'dan itibaren, BPR ve APR'ye tabi varlıkların toplamının ilk 2,5 milyon sterlinlik kısmı %100 oranında vergi indiriminden yararlanmaya devam edecek. 2,5 milyon sterlinin üzerindeki kısım için indirim %50'ye düşürülecek; bu da fazlalık üzerinden %20 oranında veraset vergisi uygulanacağı anlamına geliyor. %100'lük indirim, ilk olarak 2024 Sonbahar Bütçesi'nde 1 milyon sterlin olarak açıklanmış, ardından 23 Aralık 2025'te 2,5 milyon sterline yükseltilmişti.
AIM hisseleri BPR'ye uygun mu?
Evet. Alternatif Yatırım Piyasası'nda (AIM) işlem gören hisseler, BPR amaçları açısından borsada işlem görmeyen hisseler olarak kabul edilir ve şu anda %100 oranında vergi indiriminden yararlanır. 6 Nisan 2026'dan itibaren, 2,5 milyon sterlinlik muafiyetten bağımsız olarak, AIM hisseleri %50 oranında ( %100 değil) vergi indiriminden yararlanacaktır.
Kiralık mülk işletmem için BPR (İşletme Kar Marjı İndirimi) talep edebilir miyim?
Genel olarak hayır. Kiralık mülk portföyü tipik olarak bir yatırım faaliyetidir, ticari bir işletme değildir. BPR, tamamen veya ağırlıklı olarak menkul kıymetler, hisse senetleri veya paylar, arazi veya binalarla ilgili işlemlerden veya yatırım yapmaktan veya yatırım tutmaktan oluşan işletmeler için geçerli değildir.
Daha Fazla Okuma
- Tarım Mülkiyeti Muafiyeti (APR) — Tarım arazileri için miras vergisi indirimi
- IHT Planlamasının Temelleri — miras planlamasında BPR kullanımı
- Vakıflar ve Miras Vergisi — Vakıflar bağlamında BPR
- Miras Değerinin Hesaplanması — BPR'nin gayrimenkul üzerindeki etkisini nasıl azalttığı
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz