Temel bilgiler
- İlgili mülkiyet tröstleri (çoğunlukla ihtiyarî vakıflar) miras vergisi giriş ücretleri, 10 yıllık ücretler ve çıkış ücretleriyle karşı karşıyadır.
- Çıplak güvenler Miras vergisi açısından şeffaftır; varlıklar mirasçıya aittir ve mirasın bir parçası olarak vergilendirilir.
- mülkiyet haklarına sahip tröstler 22 Mart 2006'dan önce oluşturulan vakıflar, intifa hakkı sahibine "nitelikli bir hak" verir; vakıf varlıkları, mirasçının mal varlığının bir parçasını oluşturur.
- Mart 2006 sonrası dönemde mülkiyet hakkına sahip tröstler genellikle şu şekilde ele alınır: ilgili özellik ve periyodik ve çıkış ücretlerine maruz kalacaklar.
- İtibaren 6 Nisan 2026Vakıf tarafından tutulan varlıklara ilişkin BPR ve APR indirimi, 2,5 milyon sterlinlik muafiyetle sınırlandırılmıştır.
Vasiyetnameler ve Miras Vergisi Hakkında Genel Bakış
Bir vakıf, mütevellilerin varlıkları yararlanıcıların menfaatine olacak şekilde elinde tuttuğu yasal bir düzenlemedir. Miras vergisi (IHT) açısından, vakfın türü verginin nasıl ve ne zaman tahsil edileceğini belirler. Vakıfların miras vergisi uygulaması 22 Mart 2006'da önemli ölçüde değişti ve mevcut kurallar vakıfları genel olarak iki gruba ayırıyor: ilgili mülk tröstleri ve diğer her şey.[1]
Önemli nokta: Miras vergisi uygulamasını anlamak için vakfın türü ve ne zaman kurulduğu çok önemlidir. Mart 2006 öncesi ve sonrası kurulan vakıfların miras vergisi sonuçları çok farklı olabilir.
İlgili Mülkiyet Tröstleri
İlgili mülk tröstleri, aşağıdakiler de dahil olmak üzere, tam veraset vergisi tröst rejimine tabidir:[2]
- Giriş ücreti — Vakfın kurulduğu anda %20'ye kadar ömür boyu veraset vergisi (CLT) uygulanması.
- 10. yıl dönümü ücreti — her 10 yılda bir %6'ya kadar periyodik bir ücret
- Çıkış ücreti — Sermaye vakıftan çıktığında uygulanan orantılı bir ücret
Aşağıdaki vakıflar ilgili mülk olarak değerlendirilir:
- İhtiyari güven fonları — mütevellilerin kimin ne zaman ve nasıl faydalanacağına karar verdiği yer
- Birikim tröstleri — gelirin biriktirilebileceği yer
- mülkiyet haklarına sahip tröstler 22 Mart 2006'dan sonra oluşturulmuş (özel bir tür olmadığı sürece)
- Karma tröstler — hem ilgili mülkiyet unsurları hem de ilgisiz mülkiyet unsurlarıyla birlikte
Çıplak Güven Sözleşmeleri
Basit bir vakıf (veya "çıplak vakıf"), hem sermayeye hem de gelire mutlak hakka sahip bir lehtar için varlıkları tutar. Miras vergisi açısından, basit vakıflar şu şekildedir: şeffaf — Varlıklar, hak sahibine aitmiş gibi işlem görür.[3]
- 10 yıllık veya çıkış ücreti uygulanmaz.
- Bir emanet hesabına yapılan bağış, Evcil hayvanCLT değil
- Vakıf varlıkları, yararlanıcının ölümünden sonra onun mal varlığının bir parçasını oluşturur.
- Genellikle küçük çocukların varlıklarını saklamak için kullanılır.
Mülkiyet Hakkına Dayalı Güven Fonları
Bir intifa hakkı (IIP) vakfı, bir yararlanıcıya ("intifa hakkı sahibi") vakıftan elde edilen gelire sahip olma hakkı verirken, sermaye intifa hakkı sahibinin ölümünden sonra diğerlerine ("kalan hak sahipleri") geçer. Miras vergisi uygulaması, vakfın ne zaman kurulduğuna bağlıdır:[2]
| IIP Güven Türü | IHT Tedavisi | Ömür Boyu Kiracının Ölümü Üzerine |
|---|---|---|
| 22 Mart 2006'dan önce oluşturuldu | İlgili olmayan mülk — zilyetlik hakkı | Vakıf varlıkları, intifa hakkı sahibinin mal varlığının bir parçasını oluşturur. |
| 22 Mart 2006'dan sonra oluşturuldu | İlgili mülk — periyodik ve çıkış ücretlerine tabidir. | Çıkış ücreti (intifa hakkı sahibinin mal varlığının bir parçası değildir) |
| Ölümden hemen sonraki menfaat (IPDI) | İlgili olmayan özellik | Vakıf varlıkları, intifa hakkı sahibinin mal varlığının bir parçasını oluşturur. |
| Engelli kişinin menfaatleri | İlgili olmayan özellik | Vakıf varlıkları, lehtarın mal varlığının bir parçasını oluşturur. |
Mart 2006 Değişiklikleri
2006 Maliye Yasası, vakıfların miras vergisi uygulamasını temelden değiştirdi. 22 Mart 2006 öncesi:
- Bir IIP vakfı oluşturmak şuydu: Evcil hayvan (potansiyel olarak muaf transfer)
- Miras vergisi hesaplamaları açısından, intifa hakkı sahibi, vakıf varlıklarının sahibi olarak kabul edildi.
- Yalnızca ihtiyarî tröstler ilgili mülkiyet rejimine tabiydi.
22 Mart 2006'dan sonra, yeni kurulan vakıfların çoğu (IIP vakıfları dahil) ilgili mülk olarak kabul edilir ve giriş ücretleri, 10 yıllık ücretler ve çıkış ücretlerine tabidir. Başlıca istisnalar çıplak vakıflar, ölüm sonrası hemen elde edilen haklar ve engelli kişilerin vakıflarıdır.[1]
Planlama noktası: Mart 2006 öncesinde kurulmuş ve halen varlığını sürdüren IIP vakıfları, orijinal avantajlı miras vergisi uygulamalarını korumaktadır. Bu tür bir vakfın şartlarının değiştirilmesi (örneğin, yaşam hakkının sona erdirilmesi) bu koruma statüsünün kaybedilmesine yol açabilir; bu nedenle profesyonel danışmanlık şarttır.
Vasiyetnameye Dayalı Miras Vergisi Ücretlerinin Özeti
| Şarj | Ne zaman | Maksimum Oran |
|---|---|---|
| Giriş ücreti (CLT) | Varlıklar tröst içine devredildiğinde | %20 (ömür boyu oran) |
| 10. yıl dönümü | Vakfın her 10. yıldönümünde | %6 (etkin maksimum) |
| Çıkış ücreti | Sermaye hak sahiplerine dağıtıldığında | Son 10 yıllık ücrete orantılı |
| 7 yıl içinde ölüm | Eğer vakfı kuran kişi, vakfın oluşturulmasından itibaren 7 yıl içinde vefat ederse | %40 (ölüm oranı, ömür boyu ödenen vergi düşüldükten sonra) |
Sıkça Sorulan Sorular
İlgili mülkiyet tröstü nedir?
İlgili bir mülkiyet tröstü, varlıklarının periyodik (10 yıllık) ve çıkış vergisi rejimine tabi olduğu trösttür. Çoğu ihtiyarî tröst ve Mart 2006 sonrası intifa hakkı tröstleri ilgili mülkiyet tröstleridir. Çıplak tröstler ve Mart 2006 öncesi nitelikli intifa hakkı tröstleri ise ilgili mülkiyet tröstleri değildir.
Çıplak güven sözleşmeleri miras vergisine tabi midir?
Çıplak tröstler, veraset vergisi açısından şeffaftır. Varlıklar mutlak olarak lehtara aittir, bu nedenle veraset vergisi açısından lehtarın mal varlığının bir parçasıdır. 10 yıllık veya çıkış vergisi yoktur. Çıplak tröste yapılan bir bağış, potansiyel olarak muaf bir transferdir (PET), bir CLT değildir.
Mart 2006'da ne değişti?
2006 Maliye Yasası, yeni oluşturulan çoğu mülkiyet hakkı tröstünü ilgili mülkiyet rejimine dahil etti. 22 Mart 2006'dan önce, mülkiyet hakkı tröstü oluşturmak bir PET (Potansiyel Mülkiyet Tröstü) idi. Bu tarihten sonra ise bir CLT (Kritik Mülkiyet Tröstü) haline geldi ve tröst, takdir yetkisine bağlı bir tröst gibi 10 yıllık ve çıkış vergilerine tabi oldu.
Vakıfların kendilerine ait bir vergi muafiyeti dilimi var mı?
Vakıfların ayrı bir NRB'si (Net Getiri Oranı) bulunmamaktadır. Ancak NRB, 10 yıllık ve çıkış vergilerinin hesaplanmasında kullanılır. Kurucu, 6 Haziran 2014'ten sonra birden fazla vakıf kurmuşsa, vergi hesaplamaları için NRB bunlar arasında eşit olarak bölünür.
Daha Fazla Okuma
- Vasiyetname Oluşturulmasında Miras Vergisi — giriş ücreti ve ücretsiz tarife bandı kullanımı
- 10. Yıl Dönümü Ücretleri — ilgili mülk üzerindeki periyodik ücret
- Vakıflara İlişkin Çıkış Vergileri — Sermaye vakıftan çıktığında ortaya çıkan masraflar
- Miras Vergisi Planlamasında Vakıfların Kullanımı — pratik stratejiler
- Ücretli Ömür Boyu Transferler — Topluluk arazi vakıflarının vakıflara dönüşümü nasıl işliyor?
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz
Kaynaklar
- Vakıflar ve Miras Vergisi — GOV.UK
- IHTM42000 – İlgili mülkiyet tröstleri — HMRC
- IHTM16000 – Yerleşik mülk — HMRC