Fatti chiave
- L'AIF è stato obbligatorio dall'8 agosto 2023 per tutte le richieste di R&S.
- Deve essere presentato digitalmente tramite il servizio online HMRC : non esiste una versione cartacea.
- Il modulo deve essere presentato prima o allo stesso tempo come nel caso del CT600: la presentazione tardiva comporta il rigetto della richiesta.
- Devi nominare un ufficiale superiore dell'azienda che si assume la responsabilità dell'accuratezza della dichiarazione.
- Se hai usato un Consulente o agente di ricerca e sviluppo, è necessario indicare i propri dati nel modulo.
Perché è stato introdotto l'AIF
HMRC ha introdotto il Modulo di Informazioni Aggiuntive (AIF) obbligatorio nell'agosto 2023 per migliorare la qualità delle richieste di informazioni per attività di ricerca e sviluppo e ridurre gli abusi. Prima dell'introduzione dell'AIF, molte richieste venivano presentate con pochi dettagli, rendendo difficile per HMRC valutarne la validità senza avviare un'indagine completa.[1]
L'AIF fornisce HMRC un riepilogo preliminare di ogni progetto di ricerca e sviluppo, dei costi coinvolti e dei soggetti che hanno presentato la richiesta. Ciò consente HMRC di:
- Valutare rapidamente la qualità e la credibilità di un reclamo
- Identificare le affermazioni che necessitano di ulteriore revisione
- Monitorare l'uso di consulenti e agenti di ricerca e sviluppo
- Chiedere a un funzionario superiore nominato di rispondere del reclamo
Cosa chiede l'AIF
Il modulo di informazioni aggiuntive richiede le seguenti informazioni:[3]
| Sezione | Dettagli richiesti |
|---|---|
| Dettagli dell'azienda | Nome dell'azienda, UTR, date del periodo contabile |
| Ufficiale superiore | Nome e ruolo del direttore o dirigente senior responsabile del reclamo |
| Agente/consulente | Nome di eventuali consulenti di ricerca e sviluppo o agenti fiscali e se vengono pagati su base di contingenza (percentuale del credito) |
| Descrizioni del progetto | Per ogni progetto qualificante: una descrizione dell'anticipo richiesto, dell'incertezza e del lavoro svolto (carattere limitato) |
| Ripartizione dei costi | Spese ammissibili per categoria (personale, subappaltatori, EPW, materiali, software, utenze) |
| Selezione dello schema | Sia che si richieda ai sensi del RDEC o dell'ERIS unificati |
Scrivere descrizioni di progetti efficaci
I campi descrittivi del progetto nell'AIF hanno un numero limitato di caratteri, quindi è necessario essere concisi ma specifici. Ogni descrizione deve includere:[1]
- L'anticipo: Quale progresso scientifico o tecnologico si proponeva di raggiungere il progetto?
- L'incertezza: Quali incertezze specifiche dovevano essere risolte?
- L'approccio: Quale lavoro sistematico è stato svolto per cercare di risolvere l'incertezza?
Mancia: Utilizza un linguaggio tecnico e specifico. Evita descrizioni del tuo prodotto in stile marketing. Concentrati sul "come" e sul "perché era incerto", non sul "cosa" del prodotto finale. I periti HMRC cercheranno prove che i criteri delle Linee Guida BIS siano soddisfatti.
Il requisito dell'ufficiale superiore
Devi nominare un ufficiale superiore dell'azienda che si assume la responsabilità personale dell'accuratezza della dichiarazione di R&S. Questa persona deve essere:[1]
- Un direttore, un segretario aziendale o un dirigente senior equivalente della società
- Qualcuno con conoscenza delle attività di R&S e dei costi dichiarati
- Disponibilità a essere nominati sul modulo e contattabili HMRC
Il requisito del dirigente senior è concepito per garantire che qualcuno all'interno dell'azienda (non solo un consulente esterno) abbia esaminato e approvato la richiesta.
Divulgazione del tuo consulente di ricerca e sviluppo
Se hai utilizzato un consulente, un consulente o un agente di ricerca e sviluppo per aiutarti a preparare la richiesta, devi indicare i loro dati nell'AIF. HMRC richiede specificamente:[3]
- Il nome e i dettagli del consulente
- Se il consulente è pagato su un base di contingenza (ovvero una percentuale del credito ricevuto)
HMRC ha espresso preoccupazione per il fatto che i consulenti che applicano commissioni a percentuale potrebbero sovrastimare le proprie richieste per aumentare i propri compensi. La divulgazione di questa relazione consente HMRC di effettuare controlli adeguati.
Nota: L'utilizzo di un consulente con compenso a percentuale non invalida automaticamente la tua richiesta. Tuttavia, HMRC potrebbe sottoporre tali richieste a un esame più approfondito. Assicurati che la tua richiesta sia solida, indipendentemente da come viene pagato il tuo consulente.
Come presentare l'AIF
L'AIF viene inviato tramite il servizio online HMRC :[1]
- Accedi al servizio online HMRC utilizzando le credenziali Government Gateway della tua azienda
- Vai alla sezione Modulo informazioni aggiuntive R&D
- Completa tutti i campi obbligatori per ogni progetto
- Rivedi e invia il modulo
- Riceverai un numero di riferimento di conferma: conservalo per i tuoi archivi
L'AIF deve essere presentato prima o allo stesso tempo come il tuo CT600. Se stai presentando un CT600 modificato per un periodo precedente, l'AIF deve allegare tale dichiarazione modificata.
Domande frequenti
Cosa succede se invio il mio CT600 senza l'AIF?
La tua richiesta di agevolazione fiscale per ricerca e sviluppo verrà respinta. HMRC non elaborerà alcuna agevolazione fiscale per ricerca e sviluppo richiesta su un CT600 a meno che non sia stato presentato il modulo di informazioni aggiuntive corrispondente. Dovrai presentare l'AIF e quindi ripresentare o modificare il tuo CT600.
Posso modificare l'AIF dopo averlo inviato?
Sì, è possibile inviare un Modulo di Informazioni Aggiuntive modificato se è necessario correggere errori o aggiornare le descrizioni dei progetti. Il Modulo di Informazioni Aggiuntive modificato deve essere inviato prima che HMRC abbia elaborato la richiesta. Contattare HMRC se è necessario apportare modifiche dopo l'inizio dell'elaborazione.
Chi dovrebbe essere nominato ufficiale superiore?
Il dirigente senior dovrebbe essere un amministratore o un dirigente senior dell'azienda che abbia conoscenza delle attività di ricerca e sviluppo e si assuma personalmente la responsabilità dell'accuratezza delle dichiarazioni. In genere, si tratta dell'amministratore delegato, del direttore finanziario o del direttore tecnico.
L'AIF sostituisce la relazione tecnica?
No. L'AIF è un modulo riassuntivo da presentare HMRC , mentre la relazione tecnica è un documento più dettagliato che puoi conservare e fornire su richiesta. L'AIF contiene brevi descrizioni dei progetti, ma dovresti comunque preparare una relazione tecnica completa per ogni progetto ammissibile.
Ulteriori letture
- Come richiedere i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo — il processo completo passo dopo passo
- Il rapporto tecnico di ricerca e sviluppo — la narrazione dettagliata dietro la tua affermazione
- Scadenze e limiti di tempo per le richieste di risarcimento — quando presentare l'AIF e il CT600
- Richieste di ricerca e sviluppo HMRC — cosa succede se la tua richiesta viene esaminata
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