Fatti chiave
- ERIS è disponibile da 1 aprile 2024 per le PMI in perdita dove la spesa in R&S è 30% o più della spesa totale.
- Fornisce un Detrazione aggiuntiva dell'86% sui costi di R&S qualificanti (oltre alla normale detrazione del 100%).
- Le aziende in perdita possono cedere le perdite per un Credito d'imposta pagabile del 14,5%.
- La soglia di intensità di R&S è stata ridotta dal 40% al 30% dal 1° aprile 2024.
- Le aziende devono essere PMI (meno di 500 dipendenti, fatturato inferiore a 100 milioni di euro o bilancio inferiore a 86 milioni di euro).
Che cos'è l'ERIS?
Il programma Enhanced R&D Intensive Support (ERIS) è un'agevolazione fiscale mirata per la ricerca e sviluppo PMI in perdita che spendono un'alta percentuale della loro spesa totale in R&S. È stato introdotto insieme al RDEC unificato da 1 aprile 2024 (con una versione precedente in vigore dal 1° aprile 2023 con una soglia di intensità del 40%).[1]
ERIS è progettato per supportare le start-up innovative e le aziende in fase iniziale che non sono ancora redditizie ma che investono molto in ricerca e sviluppo.
Chi è idoneo?
Per richiedere l'ERIS, un'azienda deve soddisfare Tutto delle seguenti condizioni:[3]
- Fagiolo PMI — meno di 500 dipendenti e un fatturato annuo inferiore a 100 milioni di euro o un totale di bilancio inferiore a 86 milioni di euro
- Essere in perdita per il periodo contabile (dopo aver richiesto la detrazione R&S potenziata)
- Essere Intensiva ricerca e sviluppo — la spesa qualificante per R&S è almeno 30% della spesa totale
Il test del 30%: Intensità di R&S = spesa R&S ammissibile ÷ spesa totale. Per "spesa totale" si intendono tutti gli importi rilevati come spese nel conto economico, inclusi il costo del venduto, le spese amministrative e gli altri oneri operativi. Le spese in conto capitale sono escluse sia dal numeratore che dal denominatore.
Come funziona ERIS
Il sistema ERIS funziona in due fasi:[1]
| Palcoscenico | Descrizione |
|---|---|
| 1. Detrazione maggiorata | Dedurre un ulteriore 86% delle spese di R&S ammissibili dagli utili imponibili (oltre alla normale detrazione del 100%). Detrazione totale = 186% dei costi di R&S. |
| 2. Credito pagabile | Se l'azienda è in perdita, può cedere la perdita (o parte di essa) per ottenere un credito d'imposta pari al 14,5%. |
Esempio pratico
Consideriamo una start-up tecnologica con le seguenti cifre:
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| Reddito | £50,000 |
| Spesa totale (P&L) | £300,000 |
| Di cui: spese di R&S ammissibili | £150,000 |
| Intensità di R&S (150k ÷ 300k) | 50% — si qualifica |
| Fare un passo | Calcolo | Quantità |
|---|---|---|
| 1 | Perdita commerciale prima dell'agevolazione R&S | −£250,000 |
| 2 | Detrazione aggiuntiva dell'86% (86% × £ 150.000) | −£129,000 |
| 3 | Perdita di trading aumentata | −£379,000 |
| 4 | Credito pagabile (14,5% × £ 379.000) | £54,955 |
La società riceve un pagamento in contanti di £54,955 HMRC . Con l'RDEC unificato, la stessa azienda riceverebbe circa £ 22.500 (20% × £ 150.000 = £ 30.000, meno l'imposta figurativa). L'ERIS offre più del doppio del beneficio.
Mancia: L'importo massimo della perdita che può essere ceduto per il credito ERIS è limitato al totale delle passività PAYE e NI dell'azienda, più la perdita di R&S maggiorata. Questo limite è concepito per prevenire abusi, ma raramente colpisce le aziende che svolgono effettivamente attività di R&S con dipendenti.
Il periodo di grazia di un anno
Se la tua azienda ha svolto un'intensa attività di R&S nel periodo contabile precedente, ma scende al di sotto della soglia del 30% nel periodo corrente, un periodo di grazia di un anno si applica. Puoi comunque richiedere l'ERIS per il periodo corrente come se fossi impegnato in attività di R&S intensiva.[3]
Ciò impedisce alle aziende di perdere l'idoneità all'ERIS a causa di un singolo anno di fluttuazioni nella spesa in R&S. Tuttavia, se si rimane al di sotto del 30% per due periodi consecutivi, il periodo di grazia termina e si deve presentare domanda ai sensi del nuovo RDEC.
ERIS vs RDEC unificato: confronto rapido
| Caratteristica | ERIS | RDEC unito |
|---|---|---|
| Disponibile per | PMI in perdita impegnate in attività di R&S | Tutte le aziende |
| Soglia di intensità di R&S | 30% della spesa totale | Nessuno |
| Meccanismo | 86% di detrazione aggiuntiva + 14,5% di credito pagabile | Credito sopra la linea del 20% |
| Beneficio netto (spesa in ricerca e sviluppo di 100.000 £) | Fino a ~£27.000 (credito pagabile) | ~£15.000 (netto CT) |
| Aziende redditizie | Non disponibile | SÌ |
Domande frequenti
Cosa significa "ad alta intensità di R&S"?
Un'azienda è considerata ad alta intensità di R&S se la sua spesa ammissibile in R&S rappresenta almeno il 30% della spesa totale per il periodo contabile. La spesa totale include tutti i costi rilevati nel conto economico. Se si raggiunge la soglia del 30%, si ha diritto all'ERIS anziché (o in aggiunta) al RDEC unificato.
Un'azienda redditizia può utilizzare ERIS?
No. ERIS è specificamente progettato per in perdita PMI ad alta intensità di R&S. Se la vostra azienda è redditizia dopo la detrazione agevolata per R&S, potete utilizzare l'RDEC unificato. Tuttavia, se la detrazione agevolata crea o aumenta una perdita, potete cedere tale perdita in cambio del credito d'imposta del 14,5%.
Come si confronta ERIS con l'RDEC unificato?
Per una PMI in perdita impegnata in R&S che spende 100.000 sterline in R&S, l'ERIS riconosce un credito d'imposta di circa 27.000 sterline (detrazione aggiuntiva dell'86% = 86.000 sterline di perdita incrementata, ceduta al 14,5% = 12.470 sterline dalla parte incrementata, più la perdita di base). Con l'RDEC unificato, la stessa azienda riceverebbe circa 15.000 sterline. L'ERIS è significativamente più vantaggioso per le aziende qualificate.
Cosa succede se scendo sotto la soglia di intensità del 30%?
È previsto un periodo di grazia di un anno. Se si è investito molto in R&S nel periodo precedente, ma si scende al di sotto del 30% nel periodo in corso, è comunque possibile richiedere l'ERIS per il periodo in corso. Se si rimane al di sotto del 30% per due periodi consecutivi, si torna al RDEC unificato.
Ulteriori letture
- Il programma RDEC unificato — l'agevolazione standard per tutte le aziende
- Costi di ricerca e sviluppo ammissibili — quali spese sono ammissibili
- Come richiedere i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo — guida passo passo
- Scadenze e limiti di tempo per le richieste di risarcimento — quando devi presentare la tua richiesta
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