Fatti chiave
- La scadenza principale per la richiesta è 2 anni dalla fine dell'esercizio contabile.
- Pre-notifica è richiesto per i richiedenti per la prima volta (o per coloro che non hanno richiesto per 3+ anni) entro 6 mesi dalla fine del periodo.
- IL Modulo di informazioni aggiuntive deve essere presentato prima o contemporaneamente al CT600.
- UN CT600 modificato può essere presentata entro 2 anni dalla fine del periodo per aggiungere una richiesta di R&S.
- C'è nessuna estensione o appello se si perde la finestra temporale di 2 anni, il sollievo è perso.
Scadenze principali in sintesi
| Scadenza | Limite di tempo | A chi si applica |
|---|---|---|
| Pre-notifica | 6 mesi dopo la fine del periodo contabile | Richiedenti per la prima volta o coloro che non presentano richiesta da più di 3 anni |
| Modulo di informazioni aggiuntive | Prima o con il CT600 | Tutti i richiedenti R&S |
| CT600 (originale o modificato) | 2 anni dopo la fine del periodo contabile | Tutti i richiedenti R&S |
La finestra di richiesta di risarcimento di due anni
La scadenza più importante è la limite di tempo di 2 anni per presentare la richiesta di finanziamento per ricerca e sviluppo. Tale periodo viene calcolato a partire dalla fine del periodo contabile a cui si riferisce la richiesta.[1]
Per esempio:
| Fine del periodo contabile | Scadenza per la richiesta |
|---|---|
| 31 marzo 2024 | 31 marzo 2026 |
| 31 dicembre 2024 | 31 dicembre 2026 |
| 31 marzo 2025 | 31 marzo 2027 |
| 30 settembre 2025 | 30 settembre 2027 |
La scadenza di 2 anni si applica sia che si presenti un CT600 originale con una richiesta di R&S sia che si modifichi un CT600 precedentemente depositato per aggiungere una richiesta. C'è nessuna estensione o appello meccanismo: se lo perdi, il sollievo è perso per sempre per quel periodo.
Importante: La finestra temporale di 2 anni per le richieste di rimborso per attività di ricerca e sviluppo è distinta dalla normale scadenza per la presentazione del CT600 (12 mesi dopo la fine del periodo). È possibile modificare il CT600 specificatamente per aggiungere una richiesta di rimborso per attività di ricerca e sviluppo fino a 2 anni dopo la fine del periodo, anche se la dichiarazione originale è già stata presentata.
Regole di pre-notifica
La pre-notifica è stata introdotta per prevenire richieste fraudolente o speculative. È necessario pre-notificare HMRC se:[2]
- La tua azienda ha mai rivendicato Agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo prima, o
- La tua azienda non ha fatto alcuna richiesta di R&S in nessuno dei 3 periodi contabili precedenti
La notifica deve essere presentata entro 6 mesi dalla fine del periodo contabile per il quale si intende presentare la richiesta. La domanda deve essere presentata online tramite il servizio digitale HMRC e richiede:
- Il nome della tua azienda e il codice fiscale univoco (UTR)
- Le date di inizio e fine del periodo contabile
- Una breve descrizione delle attività di R&S
- Dati di contatto del funzionario superiore
Mancia: Se non sei sicuro che le tue attività siano idonee, è comunque più sicuro pre-notificare. La pre-notifica non ti impegna a presentare una richiesta, ma semplicemente preserva il tuo diritto a farlo. La perdita della finestra temporale di 6 mesi è irreversibile.
Cronologia pratica: richiedente per la prima volta
Ecco una cronologia dettagliata per un'azienda che presenta la sua prima richiesta di finanziamento per la ricerca e sviluppo per il periodo contabile del 31 marzo 2025:
| Data | Azione |
|---|---|
| 1 aprile 2025 | Fine del periodo contabile |
| Entro il 30 settembre 2025 | Inviare la pre-notifica HMRC (scadenza 6 mesi) |
| Durante il 2025/26 | Preparare il rapporto tecnico, calcolare i costi, completare l'AIF |
| Prima della presentazione del CT600 | Inviare il modulo di informazioni aggiuntive in formato digitale |
| Entro il 31 marzo 2026 | Presentare il CT600 (scadenza normale di 12 mesi) o entro il 31 marzo 2027 in caso di modifica |
| Scadenza assoluta: 31 marzo 2027 | Ultima data per inviare o modificare CT600 con richiesta di R&S |
Rendiconti rettificati per periodi precedenti
Se hai già presentato una CT600 per un periodo precedente senza una richiesta di R&S, puoi presentare una CT600 modificato per aggiungere la richiesta, a condizione che la finestra dei 2 anni sia ancora aperta.[3]
Per modificare una dichiarazione dei redditi di un periodo precedente:
- Inviare il modulo di informazioni aggiuntive per il periodo in questione
- Presentare un CT600 modificato, includendo le cifre relative alle richieste di R&S
- Includere il riferimento di conferma AIF con la dichiarazione modificata
Se era richiesta una notifica preventiva e non l'hai effettuata entro 6 mesi, non puoi aggiungere un reclamo tramite modifica: la scadenza per la notifica preventiva è un requisito vincolante.
Conseguenze del mancato rispetto delle scadenze
| Scadenza mancata | Conseguenza |
|---|---|
| Pre-notifica (6 mesi) | Non è possibile richiedere l'agevolazione per ricerca e sviluppo per quel periodo |
| AIF (prima di CT600) | La richiesta di R&S su CT600 è stata respinta; è necessario presentare AIF e ripresentarla |
| CT600 / emendamento (2 anni) | L'agevolazione per la ricerca e sviluppo per quel periodo viene persa definitivamente |
Domande frequenti
Cosa succede se perdo la scadenza della notifica preventiva?
Se sei tenuto a notificare in anticipo (prima richiesta o nessuna richiesta da 3+ anni) e perdi la scadenza di 6 mesi, non può Richiedi l'agevolazione per R&S per quel periodo contabile. Il termine per la notifica preventiva è perentorio. Potresti comunque essere in grado di richiederla per il periodo contabile successivo se effettui la notifica preventiva in tempo.
Posso richiedere l'agevolazione per ricerca e sviluppo per periodi precedenti alla mia conoscenza?
Sì, purché non sia trascorso il termine di 2 anni. Molte aziende scoprono i crediti d'imposta per ricerca e sviluppo anni dopo averne ottenuto il diritto. È possibile presentare dichiarazioni CT600 modificate per qualsiasi periodo aperto (entro la finestra di 2 anni) per richiedere l'agevolazione retroattivamente.
Il termine di 2 anni si applica a tutti gli aspetti del reclamo?
Sì. L'intera richiesta, inclusi il CT600, il Modulo di Informazioni Aggiuntive e qualsiasi documento giustificativo, deve essere presentata entro 2 anni dalla fine del periodo contabile. Non rimandare la richiesta all'ultimo minuto, poiché l'AIF deve essere presentato prima o insieme al CT600.
Cosa succede se il mio periodo contabile non termina il 31 marzo?
Il termine di 2 anni decorre dalla fine di tuo Periodo contabile, indipendentemente dall'anno fiscale. Se il periodo contabile termina il 31 dicembre 2024, la scadenza per la presentazione della domanda è il 31 dicembre 2026. Se termina il 30 giugno 2024, la scadenza è il 30 giugno 2026.
Ulteriori letture
- Come richiedere i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo — il processo completo passo dopo passo
- Modulo di informazioni aggiuntive HMRC — il modulo digitale obbligatorio
- Garanzia anticipata per la ricerca e sviluppo — ottenere conferma prima di richiedere
- Richieste di ricerca e sviluppo HMRC — cosa fare se HMRC esamina la tua richiesta
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