Fatti chiave
- I crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo vengono richiesti tramite il tuo Dichiarazione dei redditi delle società (CT600).
- È inoltre necessario inviare la documentazione obbligatoria Modulo di informazioni aggiuntive HMRC digitalmente prima o contemporaneamente al tuo CT600.
- I nuovi richiedenti (o coloro che non hanno presentato domanda per più di 3 anni) devono pre-notifica HMRC entro 6 mesi dalla fine del periodo contabile.
- Le richieste devono essere presentate entro 2 anni della fine del periodo contabile di riferimento.
- Dovresti preparare un rapporto tecnico spiegando ogni progetto ammissibile, anche se non viene presentato insieme alla dichiarazione.
Il processo di richiesta in sintesi
Richiedere i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo prevede diversi passaggi, dall'identificazione dei progetti ammissibili fino alla ricezione del credito o della riduzione della fattura CT. Ecco la procedura completa:[1]
| Fare un passo | Azione | Quando |
|---|---|---|
| 1 | Pre-notificare HMRC (se richiesto) | Entro 6 mesi dalla fine del periodo |
| 2 | Identificare progetti di R&S qualificanti | Durante o dopo il periodo contabile |
| 3 | Calcola la spesa ammissibile | Dopo la fine del periodo |
| 4 | Preparare la relazione tecnica | Prima di presentare il reclamo |
| 5 | Compila il modulo di informazioni aggiuntive | Prima o con CT600 |
| 6 | Inviare il CT600 con le caselle R&D completate | Entro 2 anni dalla fine del periodo |
| 7 | HMRC elabora la richiesta | In genere 40 giorni lavorativi |
Fase 1: Pre-notificare HMRC (se necessario)
Se sei un richiedente per la prima volta di R&S o non hai richiesto l'agevolazione per la ricerca e sviluppo in nessuno degli ultimi anni della tua azienda tre periodi contabili, devi pre-notificare HMRC la tua intenzione di presentare la richiesta.[4]
Regole chiave per la pre-notifica:
- Inviare la notifica entro 6 mesi dalla fine del periodo contabile per il quale vuoi fare richiesta
- Utilizzare il modulo di notifica online su GOV.UK
- Fornire dettagli di base: nome dell'azienda, UTR, date del periodo contabile e una breve descrizione della ricerca e sviluppo
- Se non rispetti la scadenza di 6 mesi, non puoi pretendere per quel periodo
Importante: La notifica preventiva non è richiesta se la vostra azienda ha presentato una richiesta di finanziamento per attività di R&S in uno qualsiasi dei tre esercizi contabili precedenti. I richiedenti esistenti possono continuare a presentare la richiesta senza dover informare preventivamente HMRC .
Fase 2: identificare i progetti di ricerca e sviluppo qualificanti
Esaminare le attività della vostra azienda durante il periodo contabile e identificare i progetti che hanno cercato di raggiungere un progresso nella scienza o nella tecnologia risolvendo incertezza scientifica o tecnologica.[1]
Per ogni progetto, documentare:
- Quale progresso nella scienza o nella tecnologia si stava cercando?
- Quale incertezza esisteva all'inizio
- Come è stata affrontata l'incertezza (approccio sistematico)
- Quale è stato il risultato (successo, fallimento o in corso)
- Chi ha lavorato al progetto e per quanto tempo
Fase 3: Calcolare la spesa ammissibile
Per ogni progetto ammissibile, calcolare i costi ammissibili in tutte le categorie:[2]
- Costi del personale — ripartito in base al tempo dedicato alla ricerca e sviluppo
- Costi del subappaltatore — al 65% per i soggetti non collegati
- Lavoratori forniti esternamente — al 65% dei pagamenti
- Materiali di consumo — consumato dal processo di R&S
- Licenze software e dati — utilizzato direttamente nella ricerca e sviluppo
- Utilità — ripartiti tra attività di R&S
Fase 4: preparare il rapporto tecnico
Sebbene la relazione tecnica non venga allegata al CT600, è essenziale averne una redatta prima di presentare la richiesta. HMRC potrebbe richiederla durante un controllo di conformità e disporre di una relazione ben redatta rafforza significativamente la richiesta.[1]
Consulta la nostra guida dedicata: Il rapporto tecnico di ricerca e sviluppo.
Passaggio 5: compilare il modulo di informazioni aggiuntive
Da agosto 2023, tutte le richieste di R&S devono essere accompagnate da un modulo di informazioni aggiuntive (AIF), inviato digitalmente tramite il servizio online HMRC .[3]
L'AIF richiede:
- Una descrizione di ciascun progetto di ricerca e sviluppo qualificato (fino a un limite di caratteri specificato)
- Il nome di un “alto dirigente” della società responsabile del reclamo
- Dettagli di eventuali agenti o consulenti di ricerca e sviluppo utilizzati
- Una ripartizione delle spese ammissibili per categoria di costo
L'AIF deve essere presentato prima o allo stesso tempo come il CT600. Se si presenta un CT600 con una richiesta di R&S ma senza AIF, la richiesta verrà respinta.
Mancia: Preparate attentamente il documento di investimento alternativo (AIF): le descrizioni dei progetti vengono esaminate HMRC e costituiscono una parte fondamentale della valutazione iniziale. Scrivete descrizioni chiare e specifiche, incentrate sull'incertezza e sullo stato di avanzamento, non solo su una panoramica generale del progetto.
Fase 6: Inviare il CT600
Includi la richiesta di R&S nella dichiarazione dei redditi delle società compilando le caselle pertinenti nel CT600:[2]
- Nell'ambito del RDEC unificato, inserire l'importo del credito nella sezione RDEC del CT600
- Se si richiede l'ERIS, inserire la detrazione maggiorata e qualsiasi credito pagabile nelle sezioni PMI appropriate
- Assicurarsi che le cifre corrispondano al modulo di informazioni aggiuntive
Se si richiede un rimborso per un periodo precedente, inviare un CT600 modificato per quel periodo.
Fase 7: Elaborazione HMRC
HMRC mira a elaborare semplici richieste di R&S entro 40 giorni lavorativiDurante questo periodo, HMRC può:[1]
- Elaborare la richiesta ed emettere il credito (o ridurre la responsabilità CT)
- Richiedi ulteriori informazioni in modo informale
- Aprire un'indagine formale ai sensi dell'Allegato 18 del Finance Act 1998
Se la richiesta dà luogo a un credito esigibile (perché l'azienda è in perdita), HMRC emetterà un pagamento una volta elaborata la richiesta.
Domande frequenti
Posso richiedere autonomamente i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo o ho bisogno di un consulente?
È possibile preparare e presentare autonomamente una richiesta di rimborso per attività di ricerca e sviluppo. La richiesta viene effettuata tramite la dichiarazione dei redditi CT600, che voi o il vostro commercialista presentate HMRC . Tuttavia, molte aziende si avvalgono di consulenti specializzati in attività di ricerca e sviluppo, poiché il processo di identificazione delle attività qualificanti e di preparazione della relazione tecnica può essere complesso. Non è obbligatorio avvalersi di un consulente.
Quanto tempo ci vuole per ricevere l'accredito?
HMRC si propone di elaborare le richieste di R&S entro 40 giorni lavorativi se la richiesta è semplice. Tuttavia, HMRC ha intensificato le sue attività di conformità, quindi alcune richieste richiedono più tempo se vengono selezionate per l'esame. Disporre di una relazione tecnica ben documentata e di calcoli dei costi chiari può accelerare il processo.
Posso richiedere il rimborso per gli anni precedenti?
Sì, è possibile presentare la richiesta per qualsiasi periodo contabile per il quale non sia ancora scaduto il termine di presentazione. Il termine è di 2 anni dalla fine del periodo contabile. Ad esempio, per un periodo contabile che termina il 31 marzo 2025, si ha tempo fino al 31 marzo 2027 per presentare la richiesta. È necessario presentare un CT600 modificato per ogni periodo precedente.
Cosa succede dopo aver inviato la mia richiesta?
HMRC può elaborare la richiesta ed emettere il credito, oppure può aprire un'indagine per esaminarla più dettagliatamente. Se la richiesta è semplice e ben documentata, viene in genere elaborata entro 40 giorni lavorativi. Se HMRC apre un'indagine, vi scriverà per richiedere ulteriori informazioni sulle attività e sui costi ammissibili.
Ulteriori letture
- Modulo di informazioni aggiuntive HMRC — guida dettagliata al FIA obbligatorio
- Il rapporto tecnico di ricerca e sviluppo — come documentare i tuoi progetti
- Scadenze e limiti di tempo per le richieste di risarcimento — finestre di pre-notifica e archiviazione
- Richieste di ricerca e sviluppo HMRC — cosa aspettarsi se HMRC esamina la tua richiesta
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Fonti
- Imposta sulle società: agevolazioni per la ricerca e lo sviluppo (R&S) — GOV.UK
- Richiedi l'agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo — GOV.UK
- Modulo di informazioni aggiuntive obbligatorie per le richieste di R&S — GOV.UK
- Notificare in anticipo HMRC l'agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo — GOV.UK