What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

Il programma RDEC unificato

Fatti chiave

Lo schema RDEC unificato si applica a periodi contabili che iniziano il 1° aprile 2024 o successivamente.
Il tasso di credito è 20% delle spese di R&S ammissibili, rilevate sopra la linea nel conto profitti e perdite.
Dopo l'imposta sulle società al 25%, il beneficio netto effettivo è di circa 15% per aziende redditizie.
Le aziende in perdita possono ricevere il credito come pagamento in contanti HMRC (meno un onere fiscale fittizio).
La vecchia agevolazione per la ricerca e sviluppo delle PMI (detrazione aggiuntiva dell'86% per le PMI non intensive) non si applica più per i periodi a partire da aprile 2024.

Panoramica del RDEC unificato

Il regime unificato di credito per le spese di ricerca e sviluppo (RDEC) è l'unico regime di agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo del Regno Unito per tutte le aziende. È stato annunciato nella dichiarazione d'autunno 2023 ed è entrato in vigore per periodi contabili che iniziano il 1° aprile 2024 o successivamente.^[4]

Prima di aprile 2024, le aziende potevano presentare domanda secondo due regimi diversi:

Vecchio schema	Chi lo ha usato	Meccanismo
Agevolazioni per la ricerca e sviluppo delle PMI	Piccole e medie imprese	Ulteriore detrazione dell'86% dagli utili imponibili (in precedenza 130%)
Grande azienda RDEC	Grandi aziende e alcune PMI con attività di R&S finanziate da sovvenzioni o subappaltate	13% di credito sopra la linea (in seguito 20%)

Lo schema unificato sostituisce entrambi con un unico Credito di spesa del 20% sopra la linea disponibile per tutte le aziende, indipendentemente dalle dimensioni.^[1]

Come funziona il RDEC unificato

Nell'ambito dell'RDEC unificato, il processo è il seguente:

Calcolare la spesa ammissibile per R&S per il periodo contabile (costi del personale, subappaltatori, materiali, software, utenze).
Applicare il tasso di credito del 20% per ottenere l'importo lordo RDEC.
Il merito è riconosciuto nel tuo conto profitti e perdite come reddito (sopra la linea).
Il merito è quindi soggetto all'imposta sulle società al 25%.
Il beneficio netto risultante è di circa 15% di spesa ammissibile.

Esempio: Un'azienda con 100.000 £ di spese di ricerca e sviluppo qualificate riceve un credito del 20% di 20.000 £. Dopo l'imposta sulle società al 25% (5.000 £), il beneficio netto in contanti è £15,000 — equivalente a 15 pence per ogni sterlina spesa in ricerca e sviluppo.

Calcolo dettagliato del credito

Fare un passo	Descrizione	Quantità
1	Spese di R&S qualificanti	£200,000
2	RDEC al 20%	£40,000
3	Meno: imposta sulle società al 25%	−£10,000
4	Beneficio netto	£30,000

Aziende in perdita

Se la tua azienda è in perdita e non ha alcun debito d'imposta sulle società con cui compensare il credito, l'RDEC unificato può essere erogato in contanti HMRC . I passaggi sono:^[3]

Innanzitutto, compensare il credito con qualsiasi passività CT per il periodo.
Quindi, compensare con eventuali altri debiti fiscali in sospeso (PAYE, IVA, ecc.).
Ogni credito residuo viene pagato come pagamento in contanti imponibile.

L'importo del credito da pagare è pari all'RDEC meno un'imposta figurativa. Per una società senza utili imponibili, ciò significa di fatto che l'importo da pagare è pari all'importo dell'RDEC meno l'imposta figurativa, ovvero circa 15% di spesa ammissibile.

Mancia: Le PMI in perdita che fanno un uso intensivo di R&S potrebbero trarre vantaggio dal presentare richiesta ai sensi dell' Schema ERIS, che offre un credito d'imposta più generoso del 14,5% su una detrazione maggiorata dell'86%. Verifica se la tua azienda rientra nei requisiti per essere considerata ad alta intensità di ricerca e sviluppo prima di decidere quale schema utilizzare.

Perché “Above the Line” è importante

A differenza del vecchio regime PMI (che prevedeva una deduzione dagli utili imponibili), il nuovo regime RDEC è un credito "above the line". Ciò significa che compare come reddito nel conto economico, in genere all'interno dell'utile operativo.^[2]

I vantaggi del trattamento above-the-line includono:

Visibile nei tuoi account — investitori, finanziatori e parti interessate possono vedere chiaramente i benefici
Migliora l'utile dichiarato — utile quando si richiede un finanziamento o si partecipa a gare d'appalto
Trattamento coerente — lo stesso approccio indipendentemente dal fatto che l'azienda sia redditizia o in perdita

Norme transitorie

Se il periodo contabile della tua azienda si estende a cavallo del 1° aprile 2024, potresti dover prendere in considerazione delle disposizioni transitorie:^[1]

Spese sostenute prima del 1 aprile 2024 potrebbero essere ancora ammissibili secondo le vecchie regole PMI o RDEC
Spese sostenute dal 1° aprile 2024 in poi rientra nell'RDEC unificato
Potrebbe essere necessario suddividere il periodo contabile ai fini del calcolo

Per la maggior parte delle aziende con un periodo contabile standard da aprile a marzo, il regime unificato si applica integralmente a partire dal periodo 2024/25.

Chi non può utilizzare l'RDEC unificato?

Il RDEC unificato è disponibile per tutte le aziende che svolgono attività di R&S qualificate. Tuttavia, le PMI in perdita che sono "intensive in R&S" (la cui spesa in R&S è pari o superiore al 30% della spesa totale) possono invece scegliere di richiedere l'aiuto nell'ambito del Supporto intensivo potenziato per la ricerca e sviluppo (ERIS) schema più generoso per tali aziende.^[1]

Domande frequenti

Che fine hanno fatto i vecchi aiuti per la ricerca e sviluppo delle PMI?

Il vecchio regime per le PMI, che prevedeva una detrazione aggiuntiva del 130% sui costi di R&S ammissibili, è stato di fatto sostituito. Da aprile 2024, tutte le imprese (sia PMI che grandi imprese) potranno usufruire del regime RDEC unificato al 20%. L'unica eccezione sono le PMI in perdita ad alta intensità di R&S, che potranno invece beneficiare del regime ERIS separato.

Qual è il vantaggio effettivo dell'unione del RDEC?

Per un'azienda in attivo che paga l'imposta sulle società al 25%, il credito RDEC del 20% è di per sé imponibile. Il beneficio netto in denaro è di circa 15 pence per ogni sterlina di spesa qualificata in R&S (credito del 20% meno il 25% di CT su tale credito). Per le aziende in perdita, il calcolo del credito pagabile è leggermente diverso.

Posso ancora presentare domanda nell'ambito del vecchio regime PMI?

Solo se il periodo contabile è a cavallo del 1° aprile 2024. In tal caso, potrebbe essere necessario suddividere il periodo e presentare la richiesta secondo le vecchie regole per la parte antecedente ad aprile 2024 e secondo l'RDEC unificato per la parte successiva ad aprile 2024. Per i periodi contabili che iniziano il 1° aprile 2024 o successivamente, si applica l'RDEC unificato.

Come appare il RDEC unificato nei miei conti?

L'RDEC è un credito "above the line", ovvero viene riconosciuto nel conto economico (tipicamente come altri proventi operativi o in compensazione con il costo del venduto). Questo migliora l'utile operativo dichiarato, il che può essere vantaggioso nei rapporti con banche, investitori e altri stakeholder.

Ulteriori letture

Cosa si intende per R&S? — il test delle Linee guida BIS per le attività qualificanti
Costi di ricerca e sviluppo ammissibili — quali spese puoi includere nella tua richiesta
Supporto intensivo potenziato per la ricerca e sviluppo (ERIS) — l'alternativa per le PMI in perdita impegnate in attività di R&S
Come richiedere i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo — il processo di richiesta end-to-end

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