重要な事実
- CIS控除は、 労働要素 支払いの一部（合計支払い額から対象となる材料を差し引いた金額）。
- 式は次のとおりです。 （支払総額 − 材料費） × 控除率 = CIS控除.
- 控除額を常に計算する 付加価値税を除く.
- 発行 支払いおよび控除明細書 下請業者に全計算結果を示す。
- 材料の数値をどのように決定したかを含む計算の記録を保管してください。
CIS控除の計算式
CIS 控除を計算するための基本的な式は次のとおりです。[1]
CIS控除 = (支払総額 − 対象材料) × 控除率
どこ：
- お支払い合計 = 下請業者に支払うべき総額（VATを除く）
- 適格材料 = 下請業者が工事のために購入した建設資材の費用
- 控除率 = 20%（登録済み）、30%（未登録）、または0%（総支払ステータス）
下請業者への正味支払額は、合計支払額から CIS 控除額（該当する場合は VAT を加算）を差し引いた金額です。
例1：労働報酬のみ（20％）
請負業者は登録左官業者に労働費として 2,000 ポンドを支払います (下請け業者から資材は提供されません)。
| ステップ | 説明 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | お支払い合計金額（VATを除く） | £2,000 |
| 2 | 少ない：材料 | £0 |
| 3 | 労働要素 | £2,000 |
| 4 | CIS控除（20％） | −£400 |
| 5 | 下請業者への純支払額 | £1,600 |
請負業者は左官業者に1,600ポンドを支払い、400ポンドをHMRCに送金します。
例2：材料費込みの支払い（20％）
請負業者が登録電気技師に4,500ポンドを支払います。電気技師は、材料費（ケーブル、スイッチ、コンシューマーユニット）1,500ポンドと人件費3,000ポンドを記載した請求書を発行します。
| ステップ | 説明 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | お支払い合計金額（VATを除く） | £4,500 |
| 2 | 減額：適格材料 | −£1,500 |
| 3 | 労働要素 | £3,000 |
| 4 | CIS控除（20％） | −£600 |
| 5 | 下請業者への純支払額 | £3,900 |
材料費控除がなければ、CIS控除額は900ポンド（4,500ポンドの20%）になります。材料費を正しく計上することで、下請業者は300ポンドのキャッシュフローを節約できます。
例3：未登録下請業者（30％）
請負業者が未登録のレンガ職人に 3,000 ポンド (人件費のみ) を支払います。
| ステップ | 説明 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | お支払い合計金額（VATを除く） | £3,000 |
| 2 | 少ない：材料 | £0 |
| 3 | 労働要素 | £3,000 |
| 4 | CIS控除（30％） | −£900 |
| 5 | 下請業者への純支払額 | £2,100 |
これを登録下請業者への同じ支払いと比較すると、控除額は600ポンド（税率20%）、手取り額は2,400ポンドです。一方、無登録のレンガ職人は300ポンド少ない金額を受け取ります。
例4: VAT登録下請業者
VAT登録済み、CIS登録済みの大工が請負業者に6,000ポンドとVAT1,200ポンド（合計請求額：7,200ポンド）を請求します。材料費は2,000ポンドです。
| ステップ | 説明 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | 請求額合計 | £7,200 |
| 2 | VATを除く（CISはVAT抜き額に基づいて計算されます） | £6,000 |
| 3 | 減額：適格材料 | −£2,000 |
| 4 | 労働要素 | £4,000 |
| 5 | CIS控除（20％） | −£800 |
| 6 | 正味支払額: £6,000 - £800 + £1,200 VAT | £6,400 |
請負業者は大工に 6,400 ポンド (正味金額と完全な VAT を加えた金額) を支払い、800 ポンドを CIS 控除としてHMRCに送金します。
ヒント： CISは常に計算します 付加価値税抜き 金額。よくある間違いは、VAT込みの合計金額に控除率を適用し、過剰な控除額を計上してしまうことです。
例5: 総支払状況（0%）
請負業者は、建設工事に対して、総額支払いステータスが 10,000 ポンドの下請業者に支払います。
| ステップ | 説明 | 額 |
|---|---|---|
| 1 | お支払い合計金額（VATを除く） | £10,000 |
| 2 | CIS控除（0％） | £0 |
| 3 | 下請業者への純支払額 | £10,000 |
控除は行われません。ただし、支払いは請負業者の毎月のCIS申告書に報告する必要があります。
納税月内の複数回の支払い
同一の納税月（6月～5月）内に同一の下請業者に複数の支払いを行う場合は、各支払いについてCIS控除額を個別に計算してください。毎月のCIS申告書には、当該納税月における各下請業者への支払い額と控除額の合計を記載してください。[2]
よくある計算ミス
| エラー | インパクト | 回避方法 |
|---|---|---|
| VAT込み金額に基づくCISの計算 | 過剰な控除、下請業者への支払い不足 | 常にVAT抜きの金額を使用する |
| 税率を適用する前に材料を差し引かない | 労働要素の過剰な控除 | 明細付き請求書を要求し、材料費請求をチェックする |
| 間違った控除率の使用 | 控除不足（ペナルティリスク）または控除過剰（キャッシュフローの悪化） | 必ずHMRCに確認し、HMRCが提供するレートを使用してください。 |
| 非適格品目を材料として含める | 控除不足、 HMRC異議申し立ての可能性 | 下請業者が購入した純正建設資材のみを除外する |
よくある質問
CIS 控除額はどのように計算すればよいですか?
下請業者への支払総額（VATを除く）から、対象となる材料費を差し引き、残りの人件費に適切な控除率（20%または30%）を乗じます。その結果が控除額となり、 HMRC歳入関税庁）に納付します。
CIS は VAT 込みの金額で計算しますか、それとも VAT 抜きの金額で計算しますか?
CIS控除は、必ずVAT抜きの金額に対して計算してください。VATはCIS控除の対象ではありません。下請業者がVAT登録されている場合は、VATを全額別途お支払いいただき、CIS控除は純額に対してのみ適用されます。
下請業者が材料の内訳を提供しない場合はどうなるでしょうか?
下請業者が請求書に材料費を別途記載していない場合は、支払額全体（VATを除く）に控除率を適用する必要があります。下請業者にとって、労務費と材料費の明確な内訳を示すことは利益となります。
CIS 控除額は切り上げますか、切り下げますか?
HMRC個々の控除について具体的な四捨五入ルールを規定していません。実際には、ほとんどの請負業者は最も近いペニーに四捨五入しています。毎月のCIS申告では、控除額の合計を最も近いポンドに四捨五入することができます。
さらに読む
- CIS控除率（20%、30%、0%） — 3つのレートを理解する
- CISに基づく材料控除 — 材料として認められるもの
- CIS控除をHMRCに支払う — 支払い方法と期限
- 月次CIS申告書（CIS300） — 月次申告で控除を報告する
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出典
- CIS: 請負業者が行うべき控除 — GOV.UK
- CIS: 控除額の計算 (CISR15030) — HMRC
- 建設業スキーム：CIS 340 — HMRC