重要な事実
- CISの下請け業者は 個人事業主 建設収入を確定申告書（SA100）に申告します。
- CIS控除は、 自営業ページ (SA103S または SA103F) を申告し、税金から控除することができます。
- CIS控除が税額総額を超える場合は、 返金 HMRCから。
- 絶対です 自己評価に登録する 課税年度終了後の1月31日までに申告書を提出します。
- あなたの 総建設収入 (CIS 控除前) が事業売上高として報告されます。
CISと自己評価の連携
建設業税制（CIS）では、請負業者は下請業者への支払いから源泉税を控除し、それをHMRCに納付することが義務付けられています。これらの控除は 最終的な税金請求ではない これらは、年間の所得税および国民保険料の前払い金です。[2]
セルフアセスメントは、実際の税額を計算し、CIS控除の過払いまたは不足額を精算するための仕組みです。正確なセルフアセスメント申告書を提出することは、正しい税額を納付し、過剰なCIS控除を還付するために不可欠です。
自己評価の登録
自営業の CIS 下請業者の場合は、次のことを行う必要があります。[1]
- 自己評価に登録する HMRC （フォームSA1をオンラインまたは郵送で）
- 登録期限 10月5日 下請け業者として働き始めた課税年度の終了後
- CIS控除額が税額を超える場合でも、毎年確定申告を行ってください。
注記： CIS登録（下請業者として）および自己評価登録は 別両方が必要です。CIS登録により控除率（20%または30%）が決定され、セルフアセスメント登録により固有納税者番号（UTR）が付与され、年次申告が可能になります。
建設収入の報告
確定申告では、建設収入は 自営業ページ:[3]
- 報告する 総収入 （CIS控除前の金額）を事業売上高として
- 控除額 事業経費 （購入した道具、材料、旅費など）を差し引いて課税所得を算出します。
- 合計を入力してください CIS控除の損失 専用ボックス（SA103S ボックス21またはSA103F ボックス81）
CIS控除を入力する場所
| 形状 | 箱 | 説明 |
|---|---|---|
| SA103S（短期自営業） | ボックス21 | 「下請業者としての収入からCIS控除が行われます」 |
| SA103F（完全自営業） | ボックス81 | 「下請業者としての収入からCIS控除が行われます」 |
税金の計算方法
HMRC 、あなたのすべての収入（自営業、雇用、貯蓄など）に基づいて合計税額を計算し、あなたが被った CIS 控除を相殺します。
- 計算する 課税所得総額 （建設利益＋その他の収入）
- 計算する 所得税 関連する税率区分を使用する
- 計算する クラス2およびクラス4の国民保険
- 控除 CIS控除の損失 そして、 源泉所得税の支払い 雇用を通じて
- 結果は 支払う税金 （控除額が負債額より少ない場合）または 返金 （控除額が負債額を超えた場合）
例： 建設業の利益は35,000ポンドです。個人控除後の所得税額は4,486ポンド、国民保険料（Class 4）は1,810ポンドで、合計6,296ポンドです。年間で7,000ポンドのCIS控除を受けました。HMRC（英国歳入関税HMRC過払い分の704ポンドを返金します。
支払および控除明細書
請負業者はあなたに提供しなければなりません 支払いおよび控除明細書 CIS控除を行うたびに、以下のことが分かります。[2]
- 請負業者の名前と雇用主の参照
- あなたの名前とUTR
- その 総支払額 額
- その 材料 要素（CIS控除の対象とならない）
- その CIS控除 金額と適用される利率
- その 純支払額 受け取った
すべての支払いと控除の明細書を少なくとも 6年 課税年度終了後。確定申告書の作成や、 HMRC歳入関税庁）からの照会があった際に提出する申告書の裏付けとして必要となります。
重要な締め切り
| 締め切り | 必要なアクション |
|---|---|
| 10月5日（課税年度開始翌年） | 新しく自営業を始めた場合は、自己評価に登録してください |
| 10月31日 | 紙の納税申告書の提出期限 |
| 1月31日 | オンラインでの納税申告書提出期限、未払いの税金の支払い（または初回の分割払い） |
| 7月31日 | 2回目の口座振替 |
ヒント： 4月6日以降、できるだけ早く確定申告書を提出してください。早期申告をすることで、還付金の有無が早くわかるだけでなく、 HMRC歳入関税庁）による早期申告の処理も早くなります。4月に申告した場合でも、1月31日までは納税義務はありません。
よくある問題
- 総額ではなく純額を報告します: 建設総収入は、CIS控除後の純額ではなく、常に売上高として報告してください。
- 控除明細が欠落しています: 重複については請負業者に問い合わせてください。HMRC HMRC記録を確認できます。
- 控除の申請を忘れた場合: CIS控除の合計額を正しいボックスに入力してください。そうしないと、税金を払いすぎてしまいます。
- 後日登録: セルフアセスメントへの登録は速やかに行ってください。登録が遅れるとペナルティを受ける可能性があります。
よくある質問
CIS の下で働く場合、自己評価に登録する必要がありますか?
はい。自営業の下請業者の方は、毎年HMRC歳入関税庁）にセルフアセスメント（SFA）の登録を行い、納税申告書を提出する必要があります。これはCIS（独立事業者情報システム）の登録とは別です。セルフアセスメントへの登録は、自営業を開始した年度の翌年の10月5日までに行ってください。
納税申告書のどこに CIS 控除を入力すればよいですか?
CIS控除は、申告書の自営業に関するページに記入します。様式SA103S（簡易版）ではボックス21、様式SA103F（完全版）ではボックス81に記入してください。このボックスには「下請業者としての収入から控除されたCIS控除」と記載されています。課税年度における、すべての請負業者からの控除額の合計を記入してください。
収入は総収入と手取り収入のどちらを申告すればよいですか？
総建設収入を事業売上高として申告してください。これはCIS控除を差し引く前の金額です。CIS控除は、税額控除として別途申請できます。CIS控除によって売上高を減額しないでください。
給与所得もある場合はどうなりますか？
給与所得（源泉所得税）とCISに基づく自営業所得の両方がある場合は、確定申告書（Self Assessment Return）で両方を申告してください。給与所得は雇用に関するページに、建設業所得は自営業に関するページに記入します。納税額はすべての所得に基づいて計算され、CIS控除は合計額から控除されます。
さらに読む
- CIS控除の還付 — 個人事業主と法人のための完全な還付手続き
- CIS控除率（20%、30%、0%） — 何が差し引かれたかを理解する
- CIS下請業者としての登録 — 正しい控除率を確保する
- 有限会社下請業者向けCIS — 企業のオフセットプロセス
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出典
- セルフアセスメント納税申告書 — GOV.UK
- CIS下請業者としてやるべきこと — GOV.UK
- CIS：下請業者の義務（CISR73000） — HMRC