重要な事実
- 建設作業は次のように定義される。 2004年財務法第74条.
- 対象となる作業には、建築、土木工事、改修、修理、装飾、解体、暖房や配管などのシステムの設置が含まれます。
- 除外される業務には以下が含まれます 建築、測量、カーペット張り （より広範な契約の一部でない限り）、そして オフサイト製造.
- 契約に含まれる業務と除外される業務の両方をカバーしている場合、 配分 支払い。
- 作業場所が重要 — CISは建設作業にのみ適用される イギリスで.
法的定義
支払いがCISに該当するかどうかは、その作業が「建設作業」に該当するかどうかによって決まります。 2004年財務法第74条このセクションでは、含まれる操作と除外される操作の詳細なリストを示します。[2]
工事が建設工事であり、請負業者から下請業者への支払いが行われる場合、CISが適用されます。工事が定義に該当しない場合は、CIS控除は不要です。
CISに含まれる事業
以下の種類の仕事は 建設作業 CISの目的のため:[2]
| カテゴリ | 例 |
|---|---|
| 建築・建設 | 新しい建物、増築、構造物の建設 |
| 改造と修理 | 建物の改修、改築、改造、メンテナンス |
| 土木工学 | 道路、橋、鉄道、港湾、排水システム、土木工事 |
| 解体工事 | 建物、構造物、設備の解体 |
| 設備と仕上げ | 建具、タイル張り、左官工事、床張り（カーペットは除く）、窓ガラス張り、キッチンやバスルームの設置 |
| デコレーション | 内装および外装の塗装、壁紙張り、装飾仕上げ |
| システムのインストール | 暖房、照明、空調、換気、電力供給、排水、衛生、給水、防火システム |
| 清掃（工事中） | 建設、改修、修理作業の一環として建物の内部を清掃する |
| 敷地の準備 | 掘削、整地、土木工事、トンネル工事、掘削、基礎工事 |
| 屋根葺き | 外装や耐候性を含む屋根の設置、修理、交換 |
| 外部工事 | フェンス、建設工事の一部である造園、外部配管 |
広い解釈: HMRC 「建設工事」の定義について幅広い見解を持っています。特定の作業が対象となるかどうか不明な場合は、 HMRC CISガイダンスを確認するか、専門家のアドバイスを求めてください。
CISから除外される事業
特定の活動は特に 除外 建設業に関連しているとしても、建設業務の定義からは逸脱している。[2]
| 除外された操作 | 理由 / 備考 |
|---|---|
| 建築とデザイン | 物理的な建設作業ではなく、専門的なサービス |
| 測量とプロジェクト管理 | 物理的な建設作業ではなく、専門的なサービス |
| カーペットの取り付け | 大規模な建設契約の一部でない限り除外される |
| オフサイト製造 | 建設現場から離れた工場や作業場で建築資材や部品を製造する |
| 資材の配送 | 材料を現場に運ぶだけ（設置作業は不要） |
| 足場レンタル（人件費別） | 足場機材の貸し出しのみ、足場の設置と解体 は 範囲内 |
| 芸術作品を作る | 彫刻、壁画、その他の芸術作品 |
| 看板作成と看板設置 | 建物の上または近くに標識を設置する |
| セキュリティシステムの設置 | 防犯アラーム、CCTV、アクセス制御（ただし、この領域にはグレーゾーンがあります） |
| ガス、水道、電気のシーリングおよびテスト作業 | 法定事業者（公益事業会社）が工事を実施する場合 |
混合契約：支払いの配分
契約によっては、含まれる業務と含まれない業務が混在する場合があります。例えば、ある契約が建築工事（CIS適用）と建築設計（CIS適用なし）の両方を対象とする場合もあります。[3]
このような状況では、
- 契約が スプリット 含まれる事業と除外される事業を別々の金額に分ける場合、CIS控除は含まれる部分にのみ適用されるべきである。
- もし作品が 合理的に分離できない建設要素が主な目的である場合、 HMRC支払い全体をCISの対象として扱うことができる。
- 請負業者は下請業者と分割に同意し、 明確な記録 配分がどのように計算されたか
ヒント： 契約にCIS業務と非CIS業務の両方が含まれる場合は、 個別の請求書 または、CIS項目と非CIS項目が明確にわかるように、明細を明記した請求書を作成してください。これにより、控除額の計算とHMRC歳入関税庁）による審査が大幅に簡素化されます。
よくあるグレーゾーン
一部の業務はCISの定義の境界付近に位置します。よくある質問の例を以下に示します。[4]
クリーニング
建物内部の清掃も対象 のみ 建設、改築、修理、増築、または修復工事の一環として行われる場合。建設完了後の定期的なオフィス清掃や窓清掃は ない 建設作業。
造園
造園工事は、建設プロジェクトの一部である場合（例：新築住宅地の敷地整備）、対象範囲となります。既存物件における一般的な庭園管理および園芸作業は、 ない 建設作業。
セキュリティシステム
これはグレーゾーンです。防犯アラームやCCTVの設置は、一般的にCISの対象外です。ただし、より広範な電気設備の一部として壁を貫通するケーブル配線作業が含まれる場合は、CISの対象範囲に含まれる可能性があります。個々のケースは、具体的な事実に基づきます。
モジュール式およびプレハブ建築
オフサイトでのモジュールユニットの製造はCISの対象外です。ただし、ユニットの現場での組み立て、設置、基礎や設備への接続はCISの対象となります。 は 建設作業。
場所: 英国のみ
CISは、実施される建設作業にのみ適用される。 イギリスで （イングランド、ウェールズ、スコットランド、北アイルランド）。海外で行われる建設工事は、英国に拠点を置く企業であっても、CIS域外となります。[2]
これは、英国の請負業者が海外のプロジェクトで英国の下請け業者に支払う金額が ない これらの支払いに対して CIS 控除を行う必要があります。
よくある質問
CIS では装飾は建設作業ですか?
はい。塗装と装飾は、2004年財政法において建設工事として明確に規定されています。請負業者が下請業者に装飾工事の報酬を支払う場合、CIS控除を行う必要があります。
足場は CIS の対象ですか?
足場の設置および解体（つまり、足場の設置または撤去のための労働力の提供）は建設作業です。ただし、労働力の提供なしに足場設備のみを貸し出すことは、CISの対象外となります。
CIS は電気工事や配管工事にも適用されますか?
はい。暖房、照明、空調、換気、電力供給、排水、衛生、給水などのシステムの設置はすべてCISの建設工事に含まれます。これには電気工事と配管工事も含まれます。
英国外で行われた仕事についてはどうですか?
CISは英国内で行われる建設作業にのみ適用されます。たとえ両当事者が英国企業であっても、海外の現場で行われる作業はCISの対象外となります。
さらに読む
- 建設業制度とは何ですか？ — CISの仕組みの概要
- 請負業者と下請け業者 — 誰がどのような義務を負っているか
- みなし請負業者 — 建設業以外の企業がCISを運用する必要がある場合
- CISに基づく材料控除 — 控除計算から材料を除外する方法
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出典
- 建設業スキーム（CIS） — GOV.UK
- 2004年財政法第74条 – 建設事業 — 立法府.uk
- CIS：建設業務（CIS 340） — HMRC
- CIS詳細ガイダンス：建設工事とみなされるもの — HMRC