重要な事実
- HMRC実行できる 予告ありまたは予告なし CIS 請負業者へのコンプライアンス訪問。
- チェックは通常、 CIS申告書、支払記録、検証手続き、控除計算などを行います。
- 請負業者は 少なくとも3年間のCIS記録 課税年度終了後（6年を推奨）。
- HMRC発行する可能性がある 罰則 不正確な点、控除漏れ、または下請業者の確認漏れがあった場合。
- HMRCチェック前に自発的にエラーを開示すると、通常は 罰則の軽減.
CIS コンプライアンス チェックとは何ですか?
CISコンプライアンスチェックとは、請負業者のCIS業務をHMRC HMRCし、CISスキームの要件への準拠を確認することです。HMRCの目的は、請負業者がCIS税を正しく控除・納税し、下請業者を検証し、正確な申告書を提出し、適切な記録を保持していることを確認することです。[1]
コンプライアンス チェックは、デスクベースのレビュー ( HMRC郵送またはオンラインで特定の情報を要求する) から、 HMRC職員が請負業者の施設を訪問する現地訪問まで多岐にわたります。
コンプライアンスチェックの種類
| タイプ | 説明 | 仕組み |
|---|---|---|
| デスクベースのレビュー | HMRCデータを審査し、特定の記録を要求する | 書類の提出を求める手紙または電話。現地訪問はなし。 |
| 発表された訪問 | HMRC事前に書面で現地検査を手配する | 通常2～4週間前に通知します。別の日付をリクエストすることもできます。 |
| 予告なしの訪問 | HMRC事前通知なしに出席する | 通常、詐欺の疑いまたは重大な違反の場合に限る |
HMRCチェック内容
コンプライアンス チェックでは、通常、 HMRC次の項目を確認します。[2]
- 検証記録: 最初の支払いを行う前に、 HMRCですべての下請業者を確認しましたか?
- 控除計算: 適切な税率（20%、30%、または 0%）が適用されましたか？材料は適切に除外されましたか？
- CIS の戻り値: 月次申告書（CIS300）は期限内に正確に提出されましたか？
- 支払および控除明細: 各納税月の末日から 14 日以内に下請業者に明細書が発行されましたか?
- HMRC支払い: CIS 控除は毎月 22 日までにHMRCに支払われましたか?
- 雇用形態: 労働者は従業員ではなく下請業者として正しく分類されていますか?
雇用状況
HMRC審査する最も重要な点の一つは、CIS下請業者として扱われる労働者が真に自営業者であるかどうかです。HMRC HMRC労働者が本来従業員であるべきであると判断した場合、請負業者は以下の責任を負う可能性があります。
- PAYE所得税 それは差し引かれるはずだった
- 雇用主と従業員のNIC
- 利息と罰金 未払い額について
重要： 雇用形態に関する質問はCISとは別です。労働者がCIS下請業者として登録されている場合でも、労働関係に雇用の特性（例えば、支配、個人的サービス提供義務、相互義務）がある場合、 HMRC当該労働者を従業員として再分類することができます。
記録保持要件
請負業者はCIS記録を少なくとも 3年 関連する課税年度の終了後（ HMRC 6年間を推奨）。必要な記録には以下のものがあります。[3]
- HMRCに提出される毎月のCIS申告書
- 各下請業者に発行された支払・控除明細書
- 検証記録（検証日、UTR、控除率の確認）
- 下請業者からの労働費、材料費、VATの詳細を記載した請求書
- 支払った金額を示す銀行明細書
- 下請業者との契約書、発注書、または書面による合意
訪問中に何を期待するか
HMRC貴社の施設を訪問する場合、訪問担当官は次の業務を行います。[2]
- 自己紹介 訪問の範囲と目的を説明する
- アクセスをリクエストする CIS記録と一般会計記録
- サンプルを確認する 下請業者への支払い、確認、控除、明細書の確認
- 質問する CISプロセス、下請業者の確認方法、雇用状況の決定方法について
- フィードバックを提供する 訪問の最後に、発見された問題点を示す
- 書面でフォローアップする 正式な結果調整や罰則を含む
ヒント： HMRC訪問時には、会計士または税務アドバイザーの同席が認められます。コンプライアンスチェックの通知を受け取った場合は、アドバイザーが準備を行い、同席できるよう、すぐにご連絡ください。
見つかったエラーに対する罰則
HMRCエラーまたは不遵守を発見した場合、罰則は違反の性質に応じて異なります。[1]
| 行動 | 自発的な開示 | 促されて（ HMRC発見） |
|---|---|---|
| 合理的な注意を払った（純粋なミス） | 0% | 0% |
| 不注意（合理的な注意の欠如） | 0% – 15% | 15% – 30% |
| 故意だが隠蔽されていない | 20% – 35% | 35% – 70% |
| 故意に隠蔽された | 30% – 50% | 50% – 100% |
自発的な開示（ HMRCエラーを発見する前にエラーを報告すること）により、 HMRCチェック中にエラーを発見した場合よりも罰金が常に低くなります。
よくある質問
HMRCコンプライアンス チェックのために請負業者をどのように選定するのでしょうか?
HMRC 、データの照合、不規則な申告パターン、下請業者からの苦情、業界情報などを含むリスクベースの基準を用いています。申告が遅れたり、数値に矛盾があったり、過去にミスがあったりする請負業者は、対象となる可能性が高くなります。また、無作為なチェックも行われます。
コンプライアンス チェック中に提示する必要がある記録は何ですか?
CIS 月次申告書 (CIS300)、下請業者に発行された支払いおよび控除明細書、検証記録 (下請業者の UTR および控除率の確認)、支払いを示す銀行取引明細書、下請業者からの請求書、契約書または合意書を作成できる必要があります。
HMRC警告なしに訪問できますか?
はい、CISのコンプライアンスチェックのほとんどは事前に通知されます（ HMRC日付を記載した書面を送付します）。ただし、 HMRC 、特に不正行為や故意の不遵守が疑われる場合、予告なしに訪問を行う権限を有しています。また、予告済みの訪問を合理的な期間延期するよう申請する権利があります。
HMRCエラーを発見した場合はどうなりますか?
誤りが見つかった場合、 HMRC英国歳入関税庁）は、本来控除されるべきであった追加のCIS控除額と、未納の税金を計算します。不足額と利息の支払いを求められる場合があります。また、罰金が課される場合もあります。罰金の額は、正当な注意義務に基づく正当な過失の場合は0%、故意または隠蔽された過失の場合は未納額の100%までです。
さらに読む
- CISの遅延申告および支払いに対する罰則 — 完全な罰則枠組み
- CIS検証プロセス — 下請け業者を正しく検証する方法
- CIS のエラーと修正の修正 — HMRC見つける前に間違いを修正する方法
- CISでよくある間違いを避ける — コンプライアンスチェックをトリガーするエラーを防止する
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出典
- CIS: コンプライアンスチェックと情報権限 — HMRC
- コンプライアンスチェック：一般情報（CC/FS1） — HMRC
- CIS 請負業者の記録保持 — GOV.UK