重要な事実
- CISは 請負業者 支払いから税金を差し引く 下請け業者 それをHMRCに送信します。
- 控除率は 20% （登録済み）、 30% （未登録）、または 0% （総支払状況）。
- 請負業者は 確認する 各契約に基づく初回支払いを行う前に、すべての下請業者とHMRCに通知します。
- CISは大部分をカバー 工事 英国では、建築、装飾、解体、土木工事などの業務を行っています。
- この計画は ない 下請け業者を従業員にするというのは、純粋に 税控除 機構。
建設業界スキームの仕組み
建設業税控除制度（CIS）は、1970年代から様々な形で運用されてきた英国の税控除制度です。CISでは、 請負業者 建設業界では、支払った金額から控除する必要がある 下請け業者 建設工事の費用を控除し、その控除額をHMRCに渡します。[1]
これらの控除は、下請業者の税金および国民保険債務の前払いとして計上されます。下請業者は正味の支払いを受け取り、年末に確定申告または法人税を通じて過払い税の還付を受けることができます。[3]
CIS はなぜ存在するのでしょうか? 建設業界は歴史的に、自営業や現金収入による雇用の割合が高い傾向にあります。CISは、年末の確定申告書のみに頼るのではなく、 HMRC年間を通じて下請業者から税金を徴収することを保証します。これは源泉徴収の仕組みであり、雇用契約ではありません。
CISの実際の仕組み
CIS プロセスは明確なサイクルに従います。[2]
- 登録 — 請負業者は、最初の下請業者を雇用する前に、 HMRCにCISの登録をする必要があります。下請業者も（高額な控除を避けるため）登録する必要があります。
- 検証 — 各契約に基づき下請業者に最初の支払いを行う前に、請負業者はHMRCに下請業者の確認を行わなければなりません。HMRC HMRC正しい控除率を確認します。
- 控除 — 請負業者は支払額（材料費を除く）から適切な割合を差し引き、下請業者に支払控除明細書を発行します。
- 月次リターン — 請負業者は、毎月 19 日までに、すべての下請業者への支払いと控除の詳細を記載した月次 CIS 申告書 (フォーム CIS300) をHMRCに提出します。
- HMRCへの支払い — 請負業者は、毎月 19 日 (郵送) または 22 日 (電子) までに控除額合計をHMRCに支払います。
- 取り戻す — 課税年度末に、下請業者は、自己申告または法人税申告で生じた CIS 控除の控除を請求します。
CIS は誰に適用されますか?
CIS は建設業界内の 2 つのグループに適用されます。[1]
| 役割 | 資格のある人 | 主な義務 |
|---|---|---|
| 請負業者 | 建設工事の下請業者に支払いを行う者（建設業者、不動産開発業者、および特定の非建設業者（「みなし請負業者」）を含む） | CIS に登録し、下請業者を確認し、控除を行い、毎月の申告書を提出し、 HMRCに控除を支払う |
| 下請業者 | 建設工事の請負業者から報酬を受け取る個人、パートナーシップ、または企業 | CISに登録し（任意だが強く推奨）、記録を保管し、セルフアセスメントまたはCTリターンを通じて控除を請求する |
ビジネスは 両方 請負業者と下請け業者が同時に存在する場合 - たとえば、建設業者が電気工事を下請けしていると同時に、開発業者からも下請けを受けている場合など。
CIS控除率
HMRC下請業者を検証する際に、請負業者に次の 3 つの控除率のうちどれを適用するかを指示します。[1]
| レート | 状態 | 適用される場合 |
|---|---|---|
| 0% | 総支払状況 | 下請業者はHMRCの売上高、コンプライアンス、事業テストに合格している |
| 20% | 登録済み | 下請業者はCISのHMRCに登録されている |
| 30% | 未登録 | 下請業者がCISに登録されていないか、 HMRC照合できない |
ヒント： 未登録の下請業者は30%の減税を受けます。これは、登録済みの下請業者の20%の減税率を大幅に上回ります。CISへの登録は無料で簡単なので、登録しない理由はほとんどありません。
CISの対象範囲
CISは、以下の支払いに適用されます。 建設作業 英国で実施される。これには以下が含まれる。[4]
- 建築工事
- 改造、修理、増築、改修
- 解体と撤去
- 土木工学（道路、橋梁、排水）
- 暖房、照明、電力、水道、換気システムの設置
- 内装の設備と装飾
- 建設中または建設後の建物内部の清掃
CISがカバーしないもの
特定の活動は CIS から明確に除外されています。
- 建築、設計、測量
- 足場レンタル（人件費別）
- カーペットの取り付け（大規模な建設契約の一部でない限り）
- 資材の配送
- 建築部品のオフサイト製造
- 自分の土地で作業する（請負業者と下請け業者の関係はありません）
CISと雇用状況
CISが ない 雇用されているか自営業者かを判断するためのものです。CISは純粋に税控除の仕組みです。雇用形態の問題は別問題であり、管理、個人的なサービス、相互義務などの要因によって決まります。
CIS控除が行われている場合でも、 HMRC労働者の雇用形態に異議を唱えることができます。請負業者は、CIS登録を雇用形態の証明として頼るのではなく、就労形態が真に自営業を反映していることを確認する必要があります。
重要： 労働者が実際には従業員である場合、請負業者はCISではなくPAYEを適用する必要があります。これを誤ると、多額の罰金に加え、未払いのPAYE、国民保険料、利息の支払義務が生じる可能性があります。
記録保持要件
請負業者と下請業者の両方が CIS に関連する記録を保持する必要があります。[2]
| パーティー | 保存すべき記録 | 保存期間 |
|---|---|---|
| 請負業者 | 検証の詳細、支払いおよび控除明細書、CIS申告書、材料費の証明 | 課税年度の終了後3年 |
| 下請業者 | 受領した支払・控除明細書、請求書、取引記録、銀行取引明細書 | 1月31日のセルフアセスメント提出期限から5年後 |
よくある質問
CIS とは簡単に言うと何ですか?
CISとは、建設業界の請負業者が下請業者への支払いから一定の割合を源泉徴収し、その控除額を下請業者の税金の前払いとしてHMRC英国歳入関税庁）に送金する制度です。従業員の源泉徴収税と同様に、源泉徴収される税金と考えてください。
CIS はすべての建設作業に適用されますか?
CISは、建築、土木工事、設備工事、装飾、解体、修理など、ほとんどの建設工事に適用されます。ただし、建築、測量、プロジェクト管理などの専門サービスは対象外であり、カーペットの敷設工事も、より広範な建設契約の一部でない限り対象外となります。
CIS 控除は税金に加算されますか?
はい。CIS控除は税金の前払いです。個人事業主の下請業者は確定申告を通じて控除を申請できますが、有限会社の下請業者は源泉所得税、国民保険料、または法人税の負債と相殺できます。
CIS は雇用されていることと同じですか?
いいえ。CISは雇用形態を判定するものではありません。CISに基づいて事業を行う下請業者は自営業者（または法人）であり、税務に関する責任は自ら負います。CISは単なる源泉徴収の仕組みであり、雇用関係ではありません。
さらに読む
- 請負業者と下請け業者 — 役割と責任の詳細な内訳
- 建設作業: 範囲に含まれるものは何ですか? — 含まれる操作と除外される操作の完全なリスト
- CIS控除率（20%、30%、0%） — 3つの控除率を理解する
- CIS請負業者として登録する — HMRCへの登録方法
- CIS下請業者としての登録 — 控除率を30％から20％に引き下げます
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出典
- 建設業スキーム（CIS） — GOV.UK
- CIS請負業者としてすべきこと — GOV.UK
- CIS下請業者としてやるべきこと — GOV.UK
- CIS: 詳細情報 — GOV.UK