Kernfeiten
- CIS-aftrekposten worden berekend op basis van de arbeidselement van een betaling (totale betaling minus in aanmerking komende materialen).
- De formule is: (Totaal betaald bedrag − Materialen) × Aftrekpercentage = CIS-aftrek.
- Bereken altijd de aftrek op het bedrag. exclusief btw.
- Uitgave a Betalings- en aftrekoverzicht aan de onderaannemer met de volledige berekening.
- Leg de berekening vast, inclusief hoe je tot het materiaalbedrag bent gekomen.
De CIS-aftrekformule
De basisformule voor het berekenen van een CIS-aftrek is:[1]
CIS-aftrek = (Totaal betaald bedrag − Kwalificerende materialen) × Aftrekpercentage
Waar:
- Totale betaling = het bruto bedrag dat aan de onderaannemer moet worden betaald, exclusief btw
- Kwalificerende materialen = de kosten van de bouwmaterialen die de onderaannemer voor het werk heeft aangeschaft
- Aftrekpercentage = 20% (geregistreerd), 30% (niet-geregistreerd) of 0% (status bruto betaling)
De netto betaling aan de onderaannemer is het totale bedrag minus de CIS-aftrek (plus btw indien van toepassing).
Voorbeeld 1: Betaling uitsluitend voor arbeid (20%)
Een aannemer betaalt een geregistreerde stukadoor £2.000 voor arbeid (materialen worden niet door de onderaannemer geleverd):
| Stap | Beschrijving | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| 1 | Totaalbedrag (excl. btw) | £2,000 |
| 2 | Minder: materialen | £0 |
| 3 | Arbeidselement | £2,000 |
| 4 | CIS-aftrek (20%) | −£400 |
| 5 | Netto betaling aan onderaannemer | £1,600 |
De aannemer betaalt de stukadoor £1.600 en maakt £400 over aan HMRC .
Voorbeeld 2: Betaling inclusief materiaalkosten (20%)
Een aannemer betaalt een erkende elektricien £4.500. De elektricien levert een factuur aan waarop £1.500 aan materiaal (kabels, schakelaars, verdeelkasten) en £3.000 aan arbeidskosten staan vermeld.
| Stap | Beschrijving | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| 1 | Totaalbedrag (excl. btw) | £4,500 |
| 2 | Minder: kwalificerende materialen | −£1,500 |
| 3 | Arbeidselement | £3,000 |
| 4 | CIS-aftrek (20%) | −£600 |
| 5 | Netto betaling aan onderaannemer | £3,900 |
Zonder de materiaalkostenaftrek zou de CIS-aftrek £900 zijn geweest (20% van £4.500). Door de materiaalkosten correct te verwerken, bespaart de onderaannemer £300 aan cashflow.
Voorbeeld 3: Niet-geregistreerde onderaannemer (30%)
Een aannemer betaalt een niet-geregistreerde metselaar £3.000 (alleen voor arbeid):
| Stap | Beschrijving | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| 1 | Totaalbedrag (excl. btw) | £3,000 |
| 2 | Minder: materialen | £0 |
| 3 | Arbeidselement | £3,000 |
| 4 | CIS-aftrek (30%) | −£900 |
| 5 | Netto betaling aan onderaannemer | £2,100 |
Vergelijk dit met dezelfde betaling aan een geregistreerde onderaannemer, waar de aftrek £600 (20% tarief) zou bedragen en de netto betaling £2.400. De niet-geregistreerde metselaar ontvangt £300 minder.
Voorbeeld 4: BTW-geregistreerde onderaannemer
Een timmerman met btw- en CIS-registratie factureert een aannemer voor £6.000 plus £1.200 btw (totaal factuurbedrag: £7.200). De materiaalkosten bedragen £2.000.
| Stap | Beschrijving | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| 1 | Totaalbedrag factuur | £7,200 |
| 2 | Exclusief btw (CIS wordt berekend op het bedrag exclusief btw) | £6,000 |
| 3 | Minder: kwalificerende materialen | −£2,000 |
| 4 | Arbeidselement | £4,000 |
| 5 | CIS-aftrek (20%) | −£800 |
| 6 | Netto betaling: £6.000 − £800 + £1.200 btw | £6,400 |
De aannemer betaalt de timmerman £6.400 (het nettobedrag plus de volledige btw) en draagt £800 af aan HMRC als CIS-aftrek.
Tip: Bereken CIS altijd op de Exclusief btw bedrag. Een veelgemaakte fout is het toepassen van het aftrekpercentage op het totaalbedrag inclusief btw, wat resulteert in een te hoge aftrek.
Voorbeeld 5: Status bruto betaling (0%)
Een hoofdaannemer betaalt een onderaannemer met een bruto betalingsstatus van £10.000 voor bouwwerkzaamheden:
| Stap | Beschrijving | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| 1 | Totaalbedrag (excl. btw) | £10,000 |
| 2 | CIS-aftrek (0%) | £0 |
| 3 | Netto betaling aan onderaannemer | £10,000 |
Er vindt geen inhouding plaats. De betaling moet nog steeds worden gerapporteerd op de maandelijkse CIS-aangifte van de aannemer.
Meerdere betalingen in één belastingmaand
Als u binnen één belastingmaand (van de 6e tot de 5e) meerdere betalingen aan dezelfde onderaannemer verricht, berekent u de CIS-aftrek voor elke betaling afzonderlijk. Vermeld op de maandelijkse CIS-aangifte het totaal van alle betalingen en aftrekposten voor elke onderaannemer voor die belastingmaand.[2]
Veelvoorkomende rekenfouten
| Fout | Invloed | Hoe te voorkomen |
|---|---|---|
| CIS-berekening op het bedrag inclusief btw | Te hoge inhouding; onderaannemer onderbetaald | Gebruik altijd het bedrag exclusief btw. |
| Materialen niet aftrekken voordat het tarief wordt toegepast | Overmatige aftrek op het arbeidselement | Vraag om gespecificeerde facturen; controleer materiaaldeclaraties. |
| Het gebruik van een onjuist aftrekpercentage | Onderaftrek (risico op boete) of overaftrek (schade aan de cashflow) | Controleer dit altijd bij HMRC en gebruik het tarief dat zij hanteren. |
| Inclusief niet-kwalificerende artikelen als materialen | Onderaftrek; mogelijke bezwaarprocedure HMRC | Sluit alleen authentieke bouwmaterialen uit die door de onderaannemer zijn aangeschaft. |
Veelgestelde vragen
Hoe bereken ik de CIS-aftrek?
Neem het totale bedrag dat aan de onderaannemer is betaald (exclusief btw), trek daar de eventuele in aanmerking komende materiaalkosten vanaf en vermenigvuldig het resterende arbeidsbedrag met het toepasselijke inhoudingspercentage (20% of 30%). Het resultaat is het bedrag dat moet worden ingehouden en naar HMRC moet worden overgemaakt.
Bereken ik de CIS over het bedrag inclusief btw of exclusief btw?
Bereken de CIS-aftrek altijd over het bedrag exclusief btw. Btw is niet onderworpen aan CIS-aftrek. Als de onderaannemer btw-geregistreerd is, betaalt u de btw volledig apart en is de CIS-berekening alleen van toepassing op het nettobedrag.
Wat als de onderaannemer geen materiaalspecificatie levert?
Als de onderaannemer de materiaalkosten niet apart op de factuur vermeldt, moet u het aftrekpercentage toepassen op het gehele bedrag (exclusief btw). Het is in het belang van de onderaannemer om een duidelijke specificatie van arbeid en materialen te verstrekken.
Moet ik de CIS-aftrek naar boven of naar beneden afronden?
HMRC schrijft geen specifieke afrondingsregels voor individuele aftrekposten voor. In de praktijk ronden de meeste zzp'ers af naar de dichtstbijzijnde cent. Op uw maandelijkse CIS-aangifte kunt u de totale aftrekposten afronden naar de dichtstbijzijnde pond.
Verder lezen
- CIS-aftrekpercentages (20%, 30%, 0%) — inzicht in de drie tarieven
- Materiaalaftrek onder CIS — wat kwalificeert als materiaal
- Het betalen van CIS-aftrekposten aan HMRC — betaalmethoden en -termijnen
- Maandelijkse CIS-rendementen (CIS300) — het rapporteren van aftrekposten op de maandelijkse aangifte
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment