Kernfeiten
- Bouwactiviteiten worden gedefinieerd in artikel 74 van de Financiële Wet 2004.
- De werkzaamheden omvatten bouw, civiele techniek, verbouwingen, reparaties, schilderwerk, sloopwerkzaamheden en de installatie van systemen zoals verwarming en sanitair.
- Uitgesloten bewerkingen zijn onder andere: architectuur, landmeten, tapijtleggen (tenzij onderdeel van een breder contract), en productie buiten de locatie.
- Als een contract zowel inbegrepen als uitgesloten werkzaamheden omvat, moet u mogelijk het volgende doen: verdeling de betaling.
- De locatie van de werkzaamheden is van belang — CIS is alleen van toepassing op bouwactiviteiten. in het Verenigd Koninkrijk.
De juridische definitie
Of een betaling onder de CIS-regeling valt, hangt af van de vraag of het werk een "bouwactiviteit" vormt zoals gedefinieerd in de CIS-regeling. artikel 74 van de Financiële Wet 2004Deze sectie bevat een gedetailleerde lijst van bewerkingen die wel en niet zijn inbegrepen.[2]
Als het werk een bouwproject betreft en de betaling door een hoofdaannemer aan een onderaannemer wordt gedaan, is de CIS-regeling van toepassing. Valt het werk niet onder deze definitie, dan is geen CIS-aftrek vereist.
Activiteiten die onder CIS vallen
De volgende soorten werkzaamheden zijn bouwwerkzaamheden voor CIS-doeleinden:[2]
| Categorie | Voorbeelden |
|---|---|
| Bouw en constructie | Het bouwen van nieuwe gebouwen, uitbreidingen en constructies. |
| Veranderingen en reparaties | Renovaties, verbouwingen, ombouw en onderhoud van gebouwen |
| Civiele techniek | Wegen, bruggen, spoorwegen, havens, afwateringssystemen en grondwerken. |
| Sloop en demontage | Het slopen van gebouwen, constructies en apparatuur. |
| Inrichting en afwerking | Timmerwerk, tegelzetten, stucwerk, vloeren (geen tapijt), glaszetten en het installeren van keukens en badkamers. |
| Decoreren | Binnen- en buitenschilderwerk, behangen en decoratieve afwerkingen. |
| Systeeminstallatie | Verwarming, verlichting, airconditioning, ventilatie, stroomvoorziening, riolering, sanitaire voorzieningen, waterleiding en brandbeveiligingssystemen |
| Schoonmaak (tijdens de bouw) | Het schoonmaken van de binnenkant van gebouwen als onderdeel van bouw-, verbouw- of reparatiewerkzaamheden. |
| Terreinvoorbereiding | Graafwerkzaamheden, terreinontginning, grondverzet, tunnelbouw, boringen en funderingslegging. |
| Dakbedekking | Het installeren, repareren of vervangen van daken, inclusief gevelbekleding en waterdichting. |
| Buitenwerkzaamheden | Omheining, landschapsinrichting als onderdeel van de bouw en externe leidingwerken. |
Brede interpretatie: HMRC hanteert een ruime definitie van "bouwactiviteiten". Raadpleeg bij twijfel of specifieke werkzaamheden onder de CIS-richtlijnen vallen de HMRC -richtlijnen of vraag professioneel advies.
Activiteiten uitgesloten van CIS
Bepaalde activiteiten zijn specifiek uitgesloten vanuit de definitie van bouwactiviteiten, ook al kunnen ze verband houden met de bouwsector:[2]
| Uitgesloten bewerking | Reden / Opmerkingen |
|---|---|
| Architectuur en design | Professionele dienstverlening, geen fysieke bouwwerkzaamheden. |
| Landmeting en projectmanagement | Professionele dienstverlening, geen fysieke bouwwerkzaamheden. |
| Tapijt leggen | Uitgesloten, tenzij het onderdeel uitmaakt van een groter bouwcontract. |
| Productie buiten de locatie | Het produceren van bouwmaterialen of -onderdelen in een fabriek of werkplaats buiten de bouwplaats. |
| Levering van materialen | Het enige wat nodig is is het transport van materialen naar de locatie (geen installatiewerkzaamheden). |
| Steigerhuur (exclusief personeel) | Verhuur van steigermateriaal; het opzetten en afbreken van steigers. is binnen het toepassingsgebied |
| Het maken van artistieke werken | Beelden, muurschilderingen en andere artistieke installaties |
| Belettering en plaatsing van bewegwijzering | Het plaatsen van borden op of nabij gebouwen |
| Het installeren van beveiligingssystemen | Inbraakalarmen, camerabewaking en toegangscontrole (hoewel dit gebied enkele grijze zones kent). |
| Afdichtings- en testwerkzaamheden aan gas-, water- of elektriciteitsleidingen. | Wanneer de werkzaamheden worden uitgevoerd door de wettelijke exploitant (nutsbedrijf). |
Gemengde contracten: betalingen verdelen
Sommige contracten omvatten een mix van inbegrepen en uitgesloten werkzaamheden. Zo kan een contract bijvoorbeeld zowel bouwwerkzaamheden (waarop de CIS van toepassing is) als architectonisch ontwerp (waarop de CIS niet van toepassing is) omvatten.[3]
In deze situaties:
- Als het contract kan worden split in afzonderlijke bedragen voor inbegrepen en uitgesloten activiteiten, mogen CIS-aftrekposten alleen van toepassing zijn op het inbegrepen gedeelte.
- Als het werk kunnen redelijkerwijs niet gescheiden wordenHMRC kan de gehele betaling als onderworpen aan de CIS-regeling beschouwen als het bouwelement het dominante doel is.
- De hoofdaannemer dient de verdeling met de onderaannemer af te spreken en zich daaraan te houden. een schone staat van dienst van hoe de verdeling werd berekend
Tip: Wanneer een contract zowel werkzaamheden voor de GOS-landen als voor niet-GOS-landen omvat, is het raadzaam om gebruik te maken van afzonderlijke facturen Ofwel duidelijk gespecificeerde facturen, zodat de CIS- en niet-CIS-elementen duidelijk zijn. Dit maakt zowel de berekening van de aftrek als een eventuele controle HMRC veel eenvoudiger.
Veelvoorkomende grijze gebieden
Sommige werkzaamheden bevinden zich op de grens van de CIS-definitie. Hieronder volgen enkele veelgestelde vragen:[4]
Schoonmaak
Het schoonmaken van de binnenkant van gebouwen valt binnen de scope. alleen Wanneer dit wordt gedaan als onderdeel van bouw-, verbouw-, reparatie-, uitbreidings- of restauratiewerkzaamheden. Routinematige kantoorreiniging of ramenreiniging na voltooiing van de bouw is niet een bouwproject.
Landschapsarchitectuur
Landschapsaanleg valt binnen de scope als het onderdeel uitmaakt van een bouwproject (bijvoorbeeld terreinaanleg voor een nieuwe woonwijk). Algemeen tuinonderhoud en tuinbouwwerkzaamheden aan bestaande woningen vallen hier ook onder. niet bouwwerkzaamheden.
Beveiligingssystemen
Dit is een grijs gebied. Het installeren van inbraakalarmen en CCTV valt over het algemeen niet onder de CIS-regeling. Als het werk echter het trekken van kabels door muren omvat als onderdeel van een bredere elektrische installatie, kan het wel binnen de reikwijdte vallen. Elk geval hangt af van de specifieke omstandigheden.
Modulaire en geprefabriceerde gebouwen
Het fabriceren van modulaire elementen buiten de bouwplaats is uitgesloten van CIS. De montage, installatie en aansluiting van deze elementen op funderingen en nutsvoorzieningen op de bouwplaats vallen hier echter wel onder. is een bouwproject.
Locatie: alleen in het Verenigd Koninkrijk
CIS is alleen van toepassing op bouwactiviteiten die worden uitgevoerd in het Verenigd Koninkrijk (Engeland, Wales, Schotland en Noord-Ierland). Bouwprojecten die in het buitenland worden uitgevoerd – zelfs door in het VK gevestigde bedrijven – vallen buiten het GOS.[2]
Dit betekent dat een Britse aannemer die een Britse onderaannemer betaalt voor werkzaamheden aan een project in het buitenland, het volgende doet: niet Er moeten CIS-aftrekposten op die betalingen worden toegepast.
Veelgestelde vragen
Is decoreren een bouwactiviteit volgens het CIS-systeem?
Ja. Schilderen en decoreren worden in de Finance Act 2004 specifiek genoemd als bouwactiviteiten. Als een aannemer een onderaannemer betaalt voor schilderwerk, moeten er inhoudingen voor de Construction Industry Scheme (CIS) worden gedaan.
Vallen steigers onder de CIS-regeling?
Het opzetten en afbreken van steigers (oftewel het leveren van arbeidskrachten voor het opzetten of afbreken van steigers) is een bouwactiviteit. Het enkel verhuren van steigermateriaal zonder arbeidskrachten valt echter niet onder de CIS-regeling.
Is CIS van toepassing op elektrotechnische of loodgieterswerkzaamheden?
Ja. Het installeren van systemen voor verwarming, verlichting, airconditioning, ventilatie, stroomvoorziening, riolering, sanitaire voorzieningen en waterleiding valt allemaal onder de bouwwerkzaamheden van CIS. Dit omvat ook elektrotechnische en loodgieterswerkzaamheden.
En hoe zit het met werk dat buiten het Verenigd Koninkrijk wordt verricht?
De CIS-regeling is alleen van toepassing op bouwactiviteiten die in het Verenigd Koninkrijk worden uitgevoerd. Werkzaamheden op locaties in het buitenland vallen buiten het toepassingsgebied van de CIS-regeling, zelfs als beide partijen Britse bedrijven zijn.
Verder lezen
- Wat is de regeling voor de bouwsector? — Overzicht van hoe CIS werkt
- Aannemers versus onderaannemers — wie welke verplichtingen heeft
- Geachte aannemers — wanneer niet-bouwbedrijven CIS moeten toepassen
- Materiaalaftrek onder CIS — hoe materialen uit te sluiten van de aftrekberekening
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Regeling voor de bouwsector (CIS) — GOV.UK
- Financiële wet 2004, artikel 74 – Bouwactiviteiten — legislation.gov.uk
- CIS: bouwactiviteiten (CIS 340) — HMRC
- Gedetailleerde richtlijnen van CIS: wat telt als bouwwerkzaamheden? — HMRC