Fatos principais
- Taxa de Seguro Nacional Classe 1A: 15% a partir de abril de 2025 (anteriormente 13,8%).
- Pago por empregador apenas — Os funcionários não pagam a Contribuição Nacional de Segurança Social (Classe 1A).
- Aplica-se ao valor tributável dos benefícios em espécie declarados no formulário P11D.
- Devido a 22 de julho após o final do ano fiscal (19 de julho, se o pagamento for feito por cheque).
- Os benefícios pagos através da folha de pagamento ainda estão sujeitos à tributação de Classe 1A, mas são recolhidos por meio do sistema regular de retenção na fonte (PAYE).
O que é o Seguro Nacional de Classe 1A?
A Contribuição Nacional de Seguro Classe 1A é uma taxa paga pelos empregadores sobre o valor tributável da maioria dos benefícios em espécie (BIKs) fornecidos aos seus funcionários. Ela é separada da Contribuição Nacional de Seguro Classe 1 paga sobre o salário — a Classe 1A abrange benefícios não monetários que possuem valor tributável.[2]
Os pontos principais são:
- É um somente para empregadores cobrança — os funcionários não pagam a Classe 1A
- É calculado à mesma taxa que a contribuição previdenciária de Classe 1 do empregador: 15% a partir de abril de 2025
- Aplica-se ao equivalente em dinheiro (valor tributável) de cada benefício.
- Abrange os benefícios declarados no formulário P11D ou pagos através do sistema PAYE (Pay As You Earn).
Benefícios comuns sujeitos à Classe 1A
Os seguintes benefícios em espécie atraem a Contribuição Nacional de Seguro de Classe 1A quando fornecidos aos funcionários:[4]
| Beneficiar | Como é calculado o valor tributável | Exemplo Classe 1A (a 15%) |
|---|---|---|
| Carro da empresa | Preço de tabela × percentagem de CO2 | Valor de £8.000 = £1.200 |
| Combustível para veículos de uso particular. | Multiplicador fixo (27.800 libras esterlinas em 2025/26) × percentagem de CO2 | Valor de £5.560 = £834 |
| Seguro médico privado | Prêmio pago pelo empregador | Prêmio de £1.500 = £225 |
| Empréstimo vantajoso (acima de £10.000) | Valor do empréstimo × taxa de juros oficial | Benefício de £400 = £60 |
| Alojamento | Valor anual ou aluguel pago pelo empregador | Varia bastante |
| Membresia/assinatura de academia | Custo para o empregador | Custo de £600 = £90 |
Benefícios isentos da Classe 1A
Nem todos os benefícios estão sujeitos à Contribuição Nacional de Classe 1A. Os seguintes geralmente são isentos:[4]
- Contribuições previdenciárias do empregador
- Vales-creche (programa antigo, dentro dos limites de isenção)
- Bicicletas do programa Cycle to Work (dentro das regras de dedução salarial)
- Refeitórios no local de trabalho disponíveis para todos os funcionários.
- Telefones celulares (um por funcionário para uso profissional)
- Treinamento relacionado ao trabalho
- Festas e eventos para funcionários com custo de £150 ou menos por pessoa por ano.
- Benefícios triviais que custam £50 ou menos por ocasião.
Observação: Os benefícios que já estão sujeitos à Contribuição Nacional de Segurança Social (Class 1 NI) através da folha de pagamento (por exemplo, bônus em dinheiro ou vales facilmente conversíveis em dinheiro) são não Sujeito à Classe 1A. A Classe 1A aplica-se apenas a benefícios não monetários que não são contabilizados como rendimento na folha de pagamento.
Relatório via P11D
O método tradicional de declaração de benefícios em espécie é através do formulário P11D, submetido à HMRC após o final de cada ano fiscal:[1]
- P11D — lista os benefícios tributáveis concedidos a cada funcionário durante o ano fiscal
- P11D(b) — resume o total de contribuições previdenciárias de Classe 1A devidas por todos os funcionários
- Prazo para apresentação de documentos: 6 de julho após o término do ano fiscal
- Prazo de pagamento: 22 de julho (eletrônico) ou 19 de julho (verificar)
Exemplo de cronograma para 2025/26:
- Ano fiscal: 6 de abril de 2025 a 5 de abril de 2026
- Prazo para apresentação dos documentos P11D e P11D(b): 6 de julho de 2026
- Prazo para pagamento da Contribuição Nacional de Segurança Social (Classe 1A): 22 de julho de 2026
Benefícios em espécie na folha de pagamento
Desde abril de 2016, os empregadores têm a opção de incluir os benefícios na folha de pagamento em vez de declará-los no formulário P11D. A partir de abril de 2026, a inclusão na folha de pagamento se tornará obrigatória para a maioria dos benefícios.[3]
Como funciona a folha de pagamento
- O valor tributável do benefício é adicionado ao salário bruto do funcionário a cada período de pagamento.
- O Imposto de Renda é retido na fonte (PAYE) sobre o valor bruto.
- A contribuição previdenciária de Classe 1A ainda é cobrada (e não a de Classe 1), mas é recolhida como parte do seu pagamento mensal regular de contribuição previdenciária do empregador.
- Não é necessário o formulário P11D para benefícios pagos na folha de pagamento.
Vantagens da folha de pagamento
- Elimina a necessidade de preenchimento do formulário P11D para itens pagos na folha de pagamento.
- Os funcionários pagam impostos em tempo real, em vez de por meio de um ajuste no código tributário no ano seguinte.
- A contribuição previdenciária patronal (Classe 1A) é distribuída ao longo do ano, em vez de ser paga em uma única parcela em julho.
- Administração mais simples após a configuração.
Dica: Mesmo quando se trata de benefícios pagos na folha de pagamento, aplica-se a Contribuição Nacional de Seguro de Classe 1A (e não a de Classe 1). Isso é importante porque a Contribuição Nacional de Classe 1A é exclusiva do empregador, portanto o empregado não paga a Contribuição Nacional sobre o benefício — apenas o Imposto de Renda. Não aplique acidentalmente as taxas da Contribuição Nacional de Classe 1 aos benefícios pagos na folha de pagamento.
Cálculo do NI Classe 1A
O total das contribuições para a Segurança Social de Classe 1A para um ano fiscal é calculado da seguinte forma:[2]
Contribuição Nacional de Classe 1A = 15% × valor tributável total de todos os benefícios em espécie
Exemplo prático — o empregador oferece três benefícios:
- Carro da empresa (valor tributável): £ 6.200
- Seguro médico privado: £1.800
- Juros vantajosos do empréstimo: £350
- Benefícios totais: £8.350
- Contribuição Nacional de Classe 1A: 15% × £8.350 = £1,252.50
Classe 1A vs Classe 1: Principais Diferenças
| Recurso | Classe 1 (Ensino Médio) | Classe 1A |
|---|---|---|
| Aplica-se a | Rendimentos em dinheiro (salário, bônus) | Benefícios em espécie (vantagens não monetárias) |
| Taxa (2026/27) | 15% | 15% |
| Pago por | Empregador (mais o empregado paga o plano principal) | Somente para o empregador |
| Limite | Limiar secundário (£5.000/ano) | Sem limite mínimo — aplica-se ao valor total do benefício. |
| Prazo de pagamento | Pagamento mensal via PAYE (Pay As You Earn - Imposto de Renda Retido na Fonte). | Anualmente até 22 de julho (ou mensalmente, se o pagamento for feito por folha de pagamento). |
| Relatórios | FPS (Informação em Tempo Real) | P11D e P11D(b), ou folha de pagamento |
Perguntas frequentes
O que é o Seguro Nacional de Classe 1A?
A Contribuição Nacional de Classe 1A é a contribuição previdenciária devida pelo empregador, aplicável à maioria dos benefícios em espécie (vantagens não monetárias) oferecidos aos funcionários. Ela é calculada em 15% (a partir de abril de 2025) sobre o valor tributável do benefício. Os funcionários não pagam a Contribuição Nacional de Classe 1A — apenas o empregador.
Quais benefícios em espécie estão sujeitos à Contribuição Nacional de Classe 1A?
A maioria dos benefícios tributáveis está sujeita à Contribuição Nacional de Classe 1A, incluindo carros da empresa, combustível para uso particular, seguro médico privado, empréstimos vantajosos acima de £10.000, alojamento e mensalidades de ginásio. Benefícios isentos, como contribuições previdenciárias do empregador e bicicletas do programa "Cycle to Work" (dentro de certos limites), não estão sujeitos à Contribuição Nacional de Classe 1A.
Quando vence o pagamento da Contribuição Nacional de Classe 1A?
Para benefícios declarados no formulário P11D, a Contribuição Nacional de Classe 1A (Class 1A NI) referente ao ano fiscal deve ser paga até 22 de julho do ano seguinte ao término do ano fiscal (19 de julho se o pagamento for feito por cheque). Por exemplo, a Contribuição Nacional de Classe 1A referente aos benefícios de 2025/26 deve ser paga até 22 de julho de 2026. Para benefícios pagos por meio de folha de pagamento, a Contribuição Nacional de Classe 1A é recolhida por meio de pagamentos mensais regulares de Imposto de Renda Retido na Fonte (PAYE).
Qual a diferença entre incluir os benefícios na folha de pagamento e usar o formulário P11D?
Com a declaração P11D, você informa o valor do benefício à HMRC após o término do ano fiscal e paga a Contribuição Nacional de Classe 1A (NI) em parcela única até 22 de julho. Com a folha de pagamento, você adiciona o valor do benefício ao salário tributável do funcionário mensalmente, recolhendo o Imposto de Renda por meio do sistema PAYE e pagando a Contribuição Nacional de Classe 1A (NI) como parte do seu pagamento mensal regular de NI como empregador.
Leitura complementar
- Contribuições do empregador para o Seguro Nacional — Compreendendo a Classe 1 do Seguro Nacional Secundário sobre salários
- NI sobre pagamentos de rescisão — Contribuição para a Segurança Social (Classe 1A) sobre indenizações por rescisão contratual acima de £30.000
- Declaração de NI via RTI / PAYE — Como declarar e pagar a contribuição previdenciária patronal por meio do sistema de informações em tempo real.
- Calendário de datas importantes da Irlanda do Norte — todos os prazos importantes do NI, incluindo a data de entrega do formulário P11D
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