Fatos principais
- Primeiro £30,000 O pagamento de uma rescisão contratual legítima está isento de Imposto de Renda e da contribuição previdenciária patronal.
- Valores acima de £30.000 estão sujeitos a Contribuição para a Segurança Social (NI) do empregador Classe 1A de 15% (a partir de abril de 2025) — mas não o NI do funcionário.
- O pagamento em substituição do aviso prévio (PILON, na sigla em inglês) é sempre Sujeito ao Imposto de Renda e à contribuição integral para a Previdência Social (tanto do empregado quanto do empregador).
- A indenização legal por despedimento é contabilizada para a isenção de 30.000 libras.
- As regras de pagamento de aviso prévio pós-emprego (PENP, na sigla em inglês) garantem que os períodos de aviso prévio não cumpridos sejam tributados como rendimentos.
Regras da NI para Pagamentos de Rescisão
Ao término do contrato de trabalho, o funcionário desligado pode receber diversos pagamentos: indenização legal por despedimento, indenização rescisória majorada, pagamento em substituição do aviso prévio, compensação por perda do cargo e remuneração durante o período de afastamento remunerado. O tratamento contributivo para a Segurança Social depende do tipo de pagamento e se este ultrapassa a isenção de £30.000.[2]
As regras podem ser resumidas da seguinte forma:
- Pagamentos contratuais (salário, férias remuneradas, bônus, indenização por perda de salário) — sujeito à contribuição integral para a Previdência Social (Classe 1) (empregado e empregador)
- Indenizações por rescisão contratual de até £30.000 — isento de Imposto de Renda e Contribuição para a Seguridade Social
- Pagamentos de rescisão acima de £30.000 — sujeito apenas à contribuição previdenciária patronal de Classe 1A (não à contribuição previdenciária do empregado)
A isenção de £30.000
Os primeiros £30.000 de uma indenização por rescisão contratual elegível são isentos de Imposto de Renda e Contribuição para a Previdência Social. Essa isenção abrange:[2]
- Indenização legal por despedimento
- Indenização por despedimento reforçada (acima do mínimo legal)
- Indenização por perda do cargo
- Pagamentos de indenização por rescisão de contrato
- Pagamentos de rescisão não contratual
Importante: A isenção de £30.000 é um limite vitalício por rescisão de contrato de trabalho — não por pagamento. Se você receber vários pagamentos relacionados à mesma rescisão, eles serão somados ao limite único de £30.000.
Valores acima de £30.000
Qualquer indenização por rescisão contratual acima de £30.000 é tratada de forma diferente para fins de Imposto de Renda e Contribuições para a Previdência Social:[2]
| Componente | Imposto de Renda | NI do funcionário | Seguro Nacional do Empregador |
|---|---|---|---|
| Primeiro pagamento de rescisão no valor de £30.000 | Isentar | Isentar | Isentar |
| Valor acima de £30.000 | Tributável (à taxa marginal) | Isentar | Classe 1A a 15% |
Esta é uma distinção importante: o valor acima de £30.000 atrai Classe 1A Contribuição previdenciária do empregador (não Classe 1). Isso significa:
- O funcionário não paga contribuições para a Segurança Social sobre qualquer parte de uma indemnização por rescisão de contrato elegível.
- O empregador Paga 15% de contribuição previdenciária Classe 1A apenas sobre o valor excedente a £30.000.
Exemplo prático — funcionário recebe indenização de rescisão de contrato no valor de £50.000:
- Os primeiros £30.000: isentos de Imposto de Renda e Contribuições para a Previdência Social = £0 de imposto ou contribuição para a segurança social
- Os restantes £20.000 estão sujeitos a Imposto sobre o Rendimento à taxa marginal do empregado.
- Contribuição para a Segurança Social do empregado sobre um salário de 20.000 libras: £0 (A contribuição previdenciária do empregado não se aplica)
- Contribuição patronal para a Segurança Social (Classe 1A): 15% × £20.000 = £3,000
Pagamento em substituição do aviso prévio (PILON)
O pagamento em substituição do aviso prévio (PILON) é um pagamento feito ao empregado em vez de exigir que ele cumpra o período de aviso prévio contratual. O tratamento do PILON para fins de seguro social depende da existência de uma cláusula específica sobre o pagamento em substituição do aviso prévio no contrato de trabalho.[3]
PILON contratual
Se o contrato de trabalho contiver uma cláusula PILON (que confere ao empregador o direito de efetuar um pagamento em vez de aviso prévio), o PILON será tratado como ganhos e está sujeito a:
- Imposto de Renda via PAYE
- Contribuição Nacional para Empregados de Classe 1
- Empregador de Classe 1 - Seguro Nacional
PILON contratual não fazem parte da isenção de 30.000 libras.
PILON não contratual
Mesmo que não haja cláusula de indenização por aviso prévio no contrato, as regras de pagamento de aviso prévio pós-emprego (PENP, na sigla em inglês) (a partir de abril de 2018) garantem que um valor equivalente ao pagamento do aviso prévio seja considerado rendimento tributável. Consulte a seção PENP abaixo.
Pagamento de aviso prévio pós-emprego (PENP)
O PENP foi introduzido para impedir que os empregadores estruturem os pagamentos de rescisão de forma a evitar o pagamento de impostos sobre o que, na prática, é um aviso prévio. O cálculo do PENP aplica-se quando um funcionário deixa a empresa. antes o fim do período de aviso prévio:[4]
A fórmula PENP é:
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- BP = salário base no último período de pagamento anterior à data de ativação
- D = número de dias no período de aviso prévio não trabalhado
- P = número de dias no último período de pagamento
- T = qualquer pagamento contratual de aviso prévio ou indenização já tributada como rendimento
O valor do PENP resultante é tratado como rendimento tributável sujeito ao Imposto de Renda e à contribuição integral para a Previdência Social (tanto do empregado quanto do empregador). Ele é separado do restante da indenização por rescisão, que pode então se beneficiar da isenção de £30.000.
Exemplo completo resolvido
Considere um funcionário que é dispensado por motivo de reestruturação e recebe o seguinte pacote de indenização:
| Componente de pagamento | Quantia | Imposto de Renda | NI do funcionário | Seguro Nacional do Empregador |
|---|---|---|---|---|
| Salário final e pagamento de férias | £3,000 | PAYE | Classe 1 (8%/2%) | Classe 1 (15%) |
| PILON contratual (aviso prévio de 3 meses) | £10,000 | PAYE | Classe 1 (8%/2%) | Classe 1 (15%) |
| Indenização legal por despedimento | £8,500 | Isento (dentro de £30 mil) | Isentar | Isentar |
| indenização por rescisão contratual ampliada | £35,000 | Os primeiros £21.500 são isentos; os £13.500 restantes são tributáveis. | Isentar | Classe 1A por £13.500 |
Neste exemplo:
- O salário final e o pagamento emergencial (PILON) são pagamentos contratuais — totalmente sujeitos à contribuição previdenciária de Classe 1.
- A indenização legal por despedimento (8.500 libras esterlinas) utiliza 8.500 libras esterlinas da isenção de 30.000 libras esterlinas.
- Indenização por rescisão contratual ampliada: £21.500 estão cobertos pela isenção restante; £13.500 excedem esse valor.
- Contribuição patronal de Classe 1A para o Seguro Nacional (NI) sobre o excedente: 15% × £13.500 = £2,025
- O funcionário paga não NI tanto pela rescisão contratual prevista em lei quanto pela indenização por despedimento com acréscimo de valor.
Pagamento legal por despedimento
A indenização legal por despedimento é calculada com base na idade do funcionário, tempo de serviço e salário semanal (limitado a £751 por semana para 2026/27):[1]
- 0,5 semana de salário por cada ano completo de serviço, para menores de 22 anos.
- Uma semana de salário por cada ano completo de serviço, entre os 22 e os 40 anos de idade.
- 1,5 semanas de salário por cada ano completo de serviço, a partir dos 41 anos de idade.
- Podem ser contabilizados no máximo 20 anos de serviço.
A indenização máxima legal por despedimento é de £22.530 (30 semanas a £751). Este valor é contabilizado para a isenção de £30.000.
Dica: Ao estruturar um pacote de rescisão, considere as implicações para a Previdência Social. Como o funcionário não paga Previdência Social sobre pagamentos de rescisão qualificados (mesmo acima de £ 30.000), enquanto o empregador paga apenas a Contribuição de Classe 1A sobre o excedente, os pagamentos de rescisão podem ser mais eficientes em termos de Previdência Social do que bônus equivalentes — que atrairiam a Contribuição de Classe 1 integral de ambas as partes.
Perguntas frequentes
A minha indemnização por despedimento está sujeita a contribuições para a Segurança Social?
Os primeiros £30.000 de uma indemnização por despedimento ou rescisão de contrato genuína estão isentos de Imposto sobre o Rendimento e de Contribuições para a Segurança Social. Se o valor total da sua indemnização por rescisão ultrapassar os £30.000, apenas o empregador paga as Contribuições para a Segurança Social (Classe 1A, a 15%) sobre o excedente. O trabalhador, enquanto empregado, não paga Contribuições para a Segurança Social sobre qualquer parte de uma indemnização por rescisão elegível.
A indenização legal por despedimento conta para o limite de £30.000?
Sim. A indenização legal por despedimento está incluída na isenção fiscal de £30.000. Por exemplo, se receber £12.000 de indenização legal por despedimento e £25.000 de indemnização adicional, o total de £37.000 significa que £30.000 são isentos e £7.000 são tributáveis.
O que é PILON e como é tributado?
O pagamento em substituição do aviso prévio (PILON, na sigla em inglês) é um pagamento feito em vez de exigir que o funcionário cumpra o aviso prévio. Se o seu contrato incluir uma cláusula de PILON, o pagamento será considerado rendimento e estará sujeito ao Imposto de Renda e à Contribuição Nacional de Segurança Social (tanto do funcionário quanto do empregador). Não se beneficia da isenção de £30.000.
O que é o pagamento de aviso prévio pós-emprego (PENP)?
O PENP é um cálculo que garante que o valor de qualquer período de aviso prévio não trabalhado seja tratado como rendimento tributável, mesmo que não haja uma cláusula de pagamento em atraso (PILON) no contrato. Foi introduzido em abril de 2018 para impedir que os empregadores disfarcem o pagamento do aviso prévio como indenizações por rescisão contratual isentas de impostos. O PENP está sujeito ao Imposto de Renda e à contribuição integral para a Previdência Social (Classe 1).
Leitura complementar
- Contribuições do empregador para o Seguro Nacional — a taxa de contribuição previdenciária patronal de 15% e como ela é calculada
- NI sobre benefícios em espécie (Classe 1A) — Entendendo a NI Classe 1A e quando ela se aplica
- Contribuições para a Segurança Social (NI) de Empregados de Classe 1: Taxas e Faixas — taxas de contribuição previdenciária do empregado sobre rendimentos regulares
- Glossário da Irlanda do Norte — definições de PILON, PENP, Classe 1A e outros termos NI
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