Can I claim for directors' time on R&D?

Yes, provided the director is paid through PAYE and the time is genuinely spent on qualifying R&D activities. You should keep records of the proportion of time each director spends on R&D. Dividends do not count as staff costs — only salaries and employer NI/pension contributions qualify.

Why are subcontractor costs restricted to 65%?

Under the merged RDEC, only 65% of subcontractor costs from unconnected parties are eligible. This restriction reflects the fact that the subcontractor may be making their own profit margin, and HMRC wants to limit claims to the approximate cost of the R&D work itself. For connected-party subcontractors, you can claim the lower of 65% of the payment or the connected party’s relevant staffing costs.

Are cloud computing costs eligible?

Data licences and cloud computing costs used directly in qualifying R&D can be eligible from April 2023 onwards. However, general business cloud costs (email hosting, standard SaaS subscriptions) do not qualify unless they are used directly and exclusively in the R&D process itself.

Can I claim for failed prototypes?

Yes. The cost of materials and components used in prototypes that are built, tested, and ultimately scrapped as part of resolving scientific or technological uncertainty are qualifying expenditure. R&D relief applies to the process of resolving uncertainty, not just to successful outcomes.

符合条件的研发费用

关键事实

员工成本 研发人员的总工资、雇主缴纳的国民保险和养老金缴款通常是最大的组成部分。
分包商成本 合并后的 RDEC 中支付给非关联方的金额的 65% 包含在内。
外部提供的工人 （派遣人员、借调人员）按支付金额的 65% 计算。
消耗品 研发过程中消耗或转化的物品符合条件——原材料、组件和原型。
软件许可证和 公用事业 从 2023 年 4 月起，直接用于研发的（电力、水、燃料）符合条件。

符合条件的费用概览

要根据合并后的研发税收抵免计划（RDEC 或 ERIS）申请研发税收抵免，您需要确定并量化您的 符合条件的支出只有特定类别的费用才符合条件，而且每类费用都有具体的规定，包括哪些项目可以报销。^[1]

符合条件的研发支出主要分为以下几类：

员工成本
外部派遣员工（机构/借调人员）
分包商成本
消耗品
软件和数据许可
公用设施（电力、水、燃料）

人员成本

研发费用中，人员成本通常是最大的支出项。其中包括：^[3]

总薪金或工资 支付给直接从事研发工作的员工
雇主国民保险 这些收益的贡献
雇主缴纳的养老金 对于这些员工

您可以申请 时间比例 每位员工在符合条件的研发活动上投入的时间。例如，如果一名开发人员将 60% 的时间用于研发项目，您可以申报其 60% 的员工成本。

提示： 保留工时表或项目记录，以显示每位员工投入研发的时间比例。 HMRC可能会在合规性检查中要求提供这些证据。即使是简单的记录——例如按项目编制的月度估算——也比没有记录要好。

包含在员工成本中	不包含
总薪金/工资	实物福利（公司用车、医疗保险）
雇主国民保险缴款	支付给董事股东的股息
雇主养老金缴款	奖金与研发工作无关
与研发直接相关的报销费用	差旅费（除非前往研发地点）

外部提供的工人

如果您使用派遣员工、通过人力资源公司提供的承包商或从其他机构借调的人员开展研发工作，他们的费用可以符合以下条件： 外部提供的工人（EPW）.^[4]

根据合并后的RDEC，EPW成本符合资格 65% 支付给员工服务提供商的款项中，这一限制考虑了服务提供商的利润和运营成本。

例子： 您向一家机构支付 50,000 英镑，聘请一名合同开发人员参与您的研发项目。您可以将其中 32,500 英镑（50,000 英镑的 65%）计入您的合格支出。

分包商成本

当您将研发工作外包给另一家公司（分包商）时，规则取决于分包商是否与公司存在关联关系：^[2]

分包商类型	允许金额
非关联方	已支付款项的65%
关联方	以下两者取其低者：付款金额的 65% 或关联方的相关研发人员成本

在合并后的RDEC下，它是 委托研发的公司 申请抵免的是公司本身，而不是执行工作的分包商。这与以往针对大型公司研发抵免政策的某些规定有所不同。

消耗品

材料和组件 消耗或转化 通过研发流程获得资格。这包括：^[2]

原型制作中使用的原材料
组件经破坏性测试
化学试剂和生物材料
试生产运行中使用的材料（如果目的是消除不确定性）

被添加到产品中的材料，然后 出售或用于商业用途 通常不符合条件，因为它们没有被研发过程本身消耗掉。

软件和数据许可

自2023年4月1日起，费用为 软件许可 和 数据许可 直接用于研发活动的材料可以申报费用。这包括：^[1]

专业研发软件（仿真工具、CAD/CAM、统计分析）
直接归因于研发流程的云计算成本
专门为研发分析而购买的数据集

通用软件（Office 365、电子邮件、标准会计软件包）除非专门用于研发目的，否则不符合条件。

公用事业

研发直接相关的电力、水和燃料成本可以计入您的索赔范围。这对于运营实验室、车间或测试设施的公司尤为重要。^[1]

你应该根据研发活动与其他业务运营所用能源的比例来分摊公用事业费用。

不符合条件的费用

以下费用包括：不是符合研发税收抵免条件：

资本支出 （设备、机械、建筑物）——这些可能符合资本补贴的条件。
租金和费率 场所
专利和知识产权注册费用
市场营销和市场调研
生产成本 对于市售产品（在不确定性消除后）
土地成本

常见问题解答

我可以报销董事们从事研发工作的时间吗？

是的，前提是董事的薪酬是通过工资代扣代缴（PAYE）方式支付的，并且其时间确实用于符合条件的研发活动。您应该记录每位董事用于研发的时间比例。股息不计入员工成本——只有工资和雇主缴纳的国民保险/养老金才算数。

为什么分包商成本限制在 65%？

根据合并后的研发支出抵免 (RDEC) 政策，只有来自非关联方的转包成本的 65% 符合抵免条件。此项限制反映了转包商可能存在自身利润的情况，英国税务海关HMRC希望将申报金额限制在研发工作本身的近似成本范围内。对于关联方转包商，您可以申报以下两者中的较低者：付款金额的 65% 或关联方的相关人员成本。

云计算费用是否符合报销条件？

自 2023 年 4 月起，直接用于符合条件的研发活动的数据许可和云计算费用可享受补贴。但是，一般商业云费用（例如电子邮件托管、标准 SaaS 订阅）除非直接且专门用于研发过程本身，否则不符合补贴条件。

我可以就失败的原型产品提出索赔吗？

是的。为解决科学或技术上的不确定性而制造、测试并最终报废的原型机所使用的材料和组件成本，都属于符合条件的支出。研发税收减免适用于解决不确定性的过程，而不仅仅是最终的成功结果。