关键事实
- 研发税收优惠有其自身的术语——从 研发 到 合格的专业人员.
- 合并后的研发计划取代了原有的中小企业和研发企业计划。 2024年4月.
- 使用 Ctrl + F （或者 Cmd + F 在 Mac 上）搜索特定词语。
- 理解这些术语对你有帮助 准备更有力的诉求 并回应HMRC问询。
A – C
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| 科学或技术的进步 | 这是BIS指南三项条件中的第一项。项目必须旨在扩展公司在某一科学或技术领域的整体知识或能力，而不仅仅是对公司而言是全新的。[2] |
| AIF（附加信息表） | 自2023年8月起，必须向英国税务海关HMRC ) 提交一份强制性表格，该表格必须在申请研发税收抵免之前或同时提交。表格需提供研发项目详情、成本以及签署申请的指定高级官员姓名。[1] |
| 基线（技术） | 研发的起点是某一领域现有知识和能力的基线。研发必须力求超越这一基线。 |
| BIS 指南 | 英国关于符合税收优惠条件的研发活动的指导方针。最初由商业、创新与技能部发布；现由科学、创新与技术部（DSIT）维护。[2] |
| 称职的专业人士 | 具备相关科学或技术领域资质、经验和知识的人员。判断是否存在真正不确定性的基准。[3] |
| 消耗品 | 研发过程中消耗或转化的材料、公用设施（电力、水、燃料）及其他物品。符合合格支出条件。[1] |
| CT600 | 公司所得税申报表。研发税收抵免申请需在CT600表格中填写相关栏目并填写补充表格。 |
D – L
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| DSIT | 科学、创新与技术部——负责制定 BIS 指南的政府部门，该指南定义了合格的研发活动。 |
| EPW（外部提供工人） | 由劳务派遣公司或第三方提供的、参与公司研发项目的员工。EPW（员工外包工）费用符合减免条件，但通常只能减免支付给劳务派遣公司款项的65%。[1] |
| ERIS（强化研发支持） | 一项针对研发密集型中小企业（研发支出占总支出30%以上）的计划，在合并后的研发支出抵免计划（RDEC）基础上提供更优惠的补贴。符合ERIS资格的亏损企业可获得更高的可抵免额。[1] |
| 拨款资助 | 来自资助机构（例如英国创新署）的资金。由已申报的国家援助支付的研发支出适用不同的处理方式，并可能影响可获得的税收减免比例。 |
| HMRC调查 | 英国税务海关总署HMRC HMRC将对研发税收抵免申请展开正式调查。HMRC 可能要求提供技术报告、项目详情、成本明细和佐证材料。[3] |
先生
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| 合并方案 | 统一的研发税收减免计划从 2024 年 4 月起取代了原先针对中小企业和大型企业 (RDEC) 的单独计划。所有公司现在都可以根据合并后的 RDEC 计划，享受 20% 的税前抵免率。[1] |
| 合格支出 | 符合研发税收减免条件的成本包括：人员成本、工程项目工资、分包商（受限）、耗材、软件以及某些临床试验志愿者报酬。[1] |
| 合格间接活动 (QIA) | 支持合格研发项目但本身并非研发的活动——例如科学规划、设计、测试、数据收集和必要的管理。[2] |
| 研发密集型 | 研发支出符合条件且占总支出至少30%的公司，研发密集型中小企业可能有资格获得ERIS的额外补贴。[1] |
| 研发支出抵免 (RDEC) | 研发支出税收抵免政策。自 2024 年 4 月起，合并后的方案为所有公司提供 20% 的研发支出抵免率 (RDEC)。该抵免需缴纳所得税，因此对于盈利公司而言，净收益约为 15%。[1] |
S – Z
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| 科学或技术不确定性 | 第二条BIS指南条件：当一位合格的专业人员无法立即确定某项进展是否可行、如何实现或结果如何时，就存在不确定性。[2] |
| 中小企业 | 员工人数少于500人且营业额低于1亿欧元或总资产低于8600万欧元的公司。研发密集型中小企业也可能符合ERIS的申请资格。[1] |
| 员工成本 | 直接从事符合条件的研发活动的员工的总工资、雇主国民保险缴款和雇主养老金缴款。通常是研发费用申报中最大的组成部分。[1] |
| 分包商 | 受聘代表公司开展研发活动的第三方。根据合并后的方案，分包商费用通常可按支付金额的 65% 获得补贴（关联方和非关联英国分包商的情况除外）。[1] |
| 系统方法 | 第三项BIS指南要求是：研发工作必须遵循结构化的调查方法（假设、测试、分析），而不能仅仅依靠反复试验。[2] |
| 技术说明/报告 | 一份关于研发项目的书面描述，包括所寻求的进展、面临的不确定性以及为解决这些问题所开展的工作。这对于支持申报和回复HMRC的问询至关重要。[3] |
| 英国支出条件 | 从 2024 年 4 月起，分包和 EPW 成本通常只有在英国境内进行的工作才有资格获得补贴，除非满足某些海外条件。[1] |
提示： 本词汇表涵盖了最常见的研发税收抵免术语。完整的法律定义请参阅英国税务海关HMRC ) 的相关规定。 企业无形资产研发手册（CIRD）.
常见问题解答
RDEC 和 ERIS 有什么区别？
研发支出抵免 (RDEC) 是合并方案下所有公司自 2024 年 4 月起可享受的税前抵免，抵免额为 20%。强化研发密集型支持 (ERIS) 是一项针对研发密集型中小企业（符合条件的研发支出占总支出的 30% 以上）的强化方案，在标准合并方案的基础上提供额外优惠。
BIS 指南是什么？
英国商业、创新与技能部（BIS）发布的《研发指南》（现由科学、创新与技术部维护）界定了英国税收意义上的研发活动。该指南列出了三个条件：科学或技术的进步、科学或技术的不确定性，以及解决这种不确定性的系统方法。
“合格的专业人士”是什么意思？
合格的专业人员是指在所研究的科学或技术领域具备相关资质、经验和知识的人。他们是评估是否存在真正的科学或技术不确定性的基准。如果合格的专业人员能够轻易解决问题，那么这就不属于研发范畴。
什么是符合条件的间接活动？
合格间接活动 (QIA) 是指支持合格研发项目但本身并非研发活动的工作。例如，与研发相关的科学规划、设计和测试、数学分析、数据收集以及必要的文书工作。当 QIA 作为合格项目的一部分开展时，可享受研发税收减免。
延伸阅读
- 什么才算研发？ — BIS 指南测试详解
- 合并后的研发支出计划 — 统一信用体系如何运作
- ERIS计划 — 加强对研发密集型中小企业的扶持
- 符合条件的研发费用 — 员工、分包商、EPW（工程、公共工程和材料）和消耗品
- 研发技术报告 — 记录您的索赔
来源
- 公司税：研发（R&D）减免 — GOV.UK
- 关于税务目的下研发含义的指导原则 — GOV.UK / DSIT
- CIRD81900 – 研发税收减免：研发 —— HMRC