What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

合并后的研发支出计划

关键事实

合并后的RDEC计划适用于 2024年4月1日或之后开始的会计期间.
信用利率是 20% 符合条件的研发支出，在损益表中列示。
扣除 25% 的公司所得税后，实际净收益约为 15% 对于盈利公司而言。
亏损公司可以获得信贷作为 现金支付 来自HMRC （扣除名义税费）。
旧版中小企业研发补贴（非密集型中小企业额外享受 86% 的减免）从 2024 年 4 月起不再适用。

合并后的研发工程中心概述

合并后的研发支出抵免（RDEC）计划是英国面向所有公司推出的单一、统一的研发税收减免政策。该计划在2023年秋季预算案中宣布，并于[日期]生效。 2024年4月1日或之后开始的会计期间.^[4]

在2024年4月之前，公司可以根据两种不同的制度提出索赔：

旧方案	谁用过它	机制
中小企业研发补贴	中小企业	应税利润额外扣除 86%（之前为 130%）
大型公司研发	大型企业和一些中小企业通过资助或外包的方式开展研发活动。	13%的线上信用额度（之后提高至20%）

合并后的方案用一个方案取代了这两个方案。 20% 的线上支出抵免 适用于所有公司，无论规模大小。^[1]

合并后的RDEC如何运作

合并后的RDEC流程如下：

计算符合条件的研发支出 会计期间（人员成本、分包商、材料、软件、公用事业）。
适用 20% 的信用利率 得到 RDEC 总金额。
信用额度是 已计入您的损益表 作为收入（税前收入）。
然后信用额度就归于…… 需缴纳公司税 占25%。
由此产生的净收益约为 15% 符合条件的支出。

例子： 一家公司如果符合条件的研发支出为 10 万英镑，可获得 20% 的税收抵免，即 2 万英镑。扣除 25% 的公司税（5000 英镑）后，净现金收益为 £15,000 相当于每投入 1 英镑用于研发，就有 15 便士用于研发。

详细的信用计算

步	描述	数量
1	合格的研发支出	£200,000
2	RDEC 为 20%	£40,000
3	减：企业所得税 25%	−£10,000
4	净收益	£30,000

亏损公司

如果贵公司处于亏损状态且没有企业所得税负债可用于抵消该项抵免，则合并后的研发支出抵免额可以由英国税务海关总署HMRC以现金形式支付。具体步骤如下：^[3]

首先，将贷项与该期间的任何企业所得税负债相抵销。
然后，抵消任何其他未缴税款（工资税、增值税等）。
剩余的信用额度将以现金形式支付。 应税现金支付.

应付抵免额为研发投入抵免额减去预估税款。对于没有应税利润的公司而言，这意味着应付金额实际上为研发投入抵免额减去预估税款——约合 15% 符合条件的支出。

提示： 亏损的研发密集型中小企业或许更适合根据以下规定提出索赔： ERIS计划该方案提供更优惠的税收抵免，在86%的税收减免基础上，可获得14.5%的税收抵免。在决定使用哪种方案之前，请先确认您的公司是否符合研发密集型企业的资格。

为什么“线上”表现如此重要

与之前的中小企业补贴计划（可从应税利润中扣除）不同，合并后的研发支出抵免计划（RDEC）是一项“税前”抵免。这意味着它会作为收入出现在您的损益表中，通常计入营业利润。^[2]

线上治疗的益处包括：

在您的帐户中可见 投资者、贷款人和利益相关者都能清楚地看到其中的好处。
提高报告利润 — 在申请融资或投标合同时很有用
持续治疗 无论公司盈利还是亏损，都采用相同的方法。

过渡规则

如果贵公司的会计期间跨越 2024 年 4 月 1 日，您可能需要考虑过渡性条款：^[1]

已发生支出 2024年4月1日之前 根据旧的中小企业或研发投入控制规则，可能仍然符合资格。
已发生支出 自2024年4月1日起 隶属于合并后的RDEC
为了计算目的，可能需要将会计期间拆分。

对于大多数采用 4 月至 3 月标准会计期间的公司而言，合并方案从 2024/25 年度开始全面适用。

哪些人不能使用合并后的RDEC？

合并后的研发支出抵免政策适用于所有开展符合条件的研发活动的公司。但是，亏损的“研发密集型”中小企业（研发支出占总支出的30%或以上）可以选择根据以下政策申请抵免： 强化研发支持（ERIS） 该方案对这类公司更为慷慨。^[1]

常见问题解答

原先针对中小企业研发的扶持政策去哪儿了？

原先针对中小企业的研发成本补贴计划（该计划允许符合条件的研发成本额外扣除130%）已被彻底取代。自2024年4月起，所有公司（包括中小企业和大型企业）均适用合并后的研发支出补贴计划（RDEC），补贴比例为20%。唯一的例外是研发密集型亏损中小企业，它们可能符合单独的研发支出补贴计划（ERIS）的资格。

合并后的RDEC能带来哪些实际效益？

对于一家盈利且按25%的企业所得税税率缴纳税款的公司而言，20%的研发支出抵免本身也需要缴税。净现金收益约为每1英镑符合条件的研发支出15便士（20%的抵免额减去该抵免额的25%企业所得税）。对于亏损公司，可抵免额的计算方法略有不同。

我还能按照之前的中小企业补贴计划申请补贴吗？

只有当您的会计期间跨越 2024 年 4 月 1 日时才需要这样做。在这种情况下，您可能需要拆分会计期间，并对 2024 年 4 月之前的部分按旧规则申请，对 2024 年 4 月之后的部分按合并后的 RDEC 规则申请。对于 2024 年 4 月 1 日或之后开始的会计期间，适用合并后的 RDEC 规则。

合并后的RDEC在我的账户中如何显示？

研发支出抵免 (RDEC) 属于“账上抵免”，这意味着它会在您的损益表中确认（通常计入其他营业收入或抵扣销售成本）。这可以提高您报告的营业利润，在与银行、投资者和其他利益相关者打交道时非常有利。