关键事实
- ERIS 可从以下渠道获取： 2024年4月1日 对于研发支出较高的亏损中小企业而言 30%或以上 总支出。
- 它提供了一种 额外扣除 86% 符合条件的研发费用（在正常 100% 扣除额之外）。
- 亏损公司可以放弃亏损以换取…… 14.5% 的应付税收抵免.
- 研发强度阈值从40%降低至 30% 自2024年4月1日起。
- 公司必须 中小企业 （员工人数少于 500 人，营业额低于 1 亿欧元或资产负债表金额低于 8600 万欧元）。
什么是ERIS？
强化研发支持计划（ERIS）是一项针对特定研发企业的税收减免计划。 亏损的中小企业 这些机构将大部分总支出用于研发。它是与合并后的研发执行中心（RDEC）一同推出的。 2024年4月1日 （此前版本已于 2023 年 4 月 1 日起生效，强度阈值为 40%）。[1]
ERIS 旨在支持创新型初创企业和早期企业，这些企业虽然尚未盈利，但在研发方面投入巨资。
哪些人符合资格？
要根据 ERIS 提出索赔，公司必须满足以下条件 全部 符合以下条件：[3]
- 成为一名 中小企业 员工人数少于500人，且年营业额低于1亿欧元或资产负债表总额低于8600万欧元。
- 是 亏损 会计期间（扣除增强型研发费用扣除后）
- 是 研发密集型 — 符合条件的研发支出至少为 30% 总支出
30%测试： 研发强度 = 符合条件的研发支出 ÷ 总支出。“总支出”是指损益表中确认的所有费用，包括销售成本、管理费用和其他运营费用。资本支出不计入分子和分母。
ERIS 的工作原理
ERIS方案分两个阶段进行：[1]
| 阶段 | 描述 |
|---|---|
| 1. 增强扣除 | 在正常100%扣除的基础上，从应税利润中额外扣除符合条件的研发支出的86%。总扣除额=研发成本的186%。 |
| 2. 应付信用额度 | 如果公司亏损，它可以将亏损（或部分亏损）转让给纳税人，以获得 14.5% 的税收抵免。 |
示例
假设有一家初创科技公司，其数据如下：
| 物品 | 数量 |
|---|---|
| 收入 | £50,000 |
| 总支出（损益表） | £300,000 |
| 其中：符合条件的研发支出 | £150,000 |
| 研发强度（15万÷30万） | 50% — 符合条件 |
| 步 | 计算 | 数量 |
|---|---|---|
| 1 | 研发缓解前的交易亏损 | −£250,000 |
| 2 | 额外扣除 86%（86% × 150,000 英镑） | −£129,000 |
| 3 | 交易损失加剧 | −£379,000 |
| 4 | 应付信贷（14.5% × 379,000 英镑） | £54,955 |
公司收到一笔现金付款 £54,955 根据HMRC ) 的数据，合并后的研发支出抵免 (RDEC) 计划下，同一家公司大约可获得 22,500 英镑（20% × 150,000 英镑 = 30,000 英镑，减去名义税款）。而 ERIS 计划提供的优惠是其两倍以上。
提示： 可用于抵扣 ERIS 应付账款的最高亏损额度为公司 PAYE 和 NI 负债总额加上增强型研发亏损。此上限旨在防止滥用，但很少会影响真正拥有大量员工的研发密集型公司。
一年宽限期
如果贵公司在上一个会计期间研发投入较高，但本期间研发投入低于30%的门槛，则 一年宽限期 适用。您仍然可以像研发密集型企业一样，就当前期间申请 ERIS 补贴。[3]
这可以防止公司因某一年的研发支出波动而失去 ERIS 资格。但是，如果您连续两个周期研发支出低于 30%，宽限期将结束，您必须根据合并后的研发支出抵免 (RDEC) 计划提出申请。
ERIS 与合并后的 RDEC：快速比较
| 特征 | 埃里斯 | 合并后的研发工程中心 |
|---|---|---|
| 可供 | 亏损的研发密集型中小企业 | 所有公司 |
| 研发强度阈值 | 占总支出的30% | 没有任何 |
| 机制 | 额外扣除 86% + 应付抵免 14.5% | 20%的线上信用额度 |
| 净收益（10万英镑研发支出） | 最高可达约 27,000 英镑（可贷） | 约15,000英镑（不含市政税） |
| 盈利公司 | 无法使用 | 是的 |
常见问题解答
“研发密集型”是什么意思？
如果一家公司符合条件的研发支出占其会计期间总支出的30%或以上，则该公司被视为研发密集型企业。总支出包括损益表中确认的所有成本。如果您符合30%的门槛，则您有资格申请研发投入补贴计划 (ERIS)，以替代（或同时）合并后的研发支出补贴计划 (RDEC)。
盈利公司可以使用ERIS吗？
不，ERIS是专门为……设计的。 亏损 研发密集型中小企业。如果贵公司在提高研发支出抵扣额后实现盈利，则可使用合并后的研发支出抵免额 (RDEC)。但是，如果提高后的抵扣额导致或加剧亏损，您可以将该亏损用于抵免 14.5% 的应付抵免额。
ERIS 与合并后的 RDEC 相比如何？
对于一家研发密集型、亏损的中小企业而言，如果其研发支出为 10 万英镑，ERIS 可提供约 2.7 万英镑的可支付抵免额（86% 的额外扣除额 = 8.6 万英镑的增强亏损，按 14.5% 的比例退还 = 从增强部分中扣除 1.247 万英镑，再加上基本亏损）。根据合并后的研发支出抵免 (RDEC) 政策，同一家公司将获得约 1.5 万英镑。ERIS 对符合条件的公司而言明显更有利。
如果我的强度低于 30% 的阈值会发生什么？
设有一年的宽限期。如果您在上一期属于研发密集型企业，但本期研发投入低于30%，您仍然可以申请本期的ERIS补贴。如果您连续两个周期研发投入低于30%，则将恢复使用合并后的RDEC补贴。
延伸阅读
- 合并后的研发支出计划 — 所有公司的标准救济
- 符合条件的研发费用 哪些支出符合条件？
- 如何申请研发税收抵免 — 分步指南
- 索赔截止日期和时限 — 何时必须提交索赔
来源
- 公司税：研发（R&D）减免 — GOV.UK
- 研发税收优惠：加强研发密集型支持 — GOV.UK
- CIRD89805 – 强化研发支持 (ERIS) —— HMRC