Wichtigste Fakten
- ERIS ist erhältlich bei 1. April 2024 für verlustbringende KMU, deren F&E-Ausgaben 30 % oder mehr der Gesamtausgaben.
- Es bietet eine 86 % zusätzlicher Abzug auf förderfähige Forschungs- und Entwicklungskosten (zusätzlich zum normalen Abzug von 100 %).
- Verlustbringende Unternehmen können Verluste gegen eine 14,5 % auszahlbare Steuergutschrift.
- Die Schwelle für die F&E-Intensität wurde von 40 % auf 30% ab dem 1. April 2024.
- Unternehmen müssen KMU (weniger als 500 Mitarbeiter, Umsatz unter 100 Mio. € oder Bilanzsumme unter 86 Mio. €).
Was ist ERIS?
Das Programm zur verstärkten Förderung intensiver Forschung und Entwicklung (ERIS) ist eine gezielte Steuererleichterung für Forschung und Entwicklung. verlustbringende KMU die einen hohen Anteil ihrer Gesamtausgaben für Forschung und Entwicklung aufwenden. Es wurde zusammen mit dem fusionierten RDEC eingeführt. 1. April 2024 (wobei ab dem 1. April 2023 eine frühere Version mit einer Intensitätsschwelle von 40 % gilt).[1]
ERIS wurde entwickelt, um innovative Start-ups und junge Unternehmen zu unterstützen, die noch nicht profitabel sind, aber stark in Forschung und Entwicklung investieren.
Wer ist teilnahmeberechtigt?
Um Leistungen im Rahmen des ERIS-Programms in Anspruch nehmen zu können, muss ein Unternehmen folgende Voraussetzungen erfüllen: alle der folgenden Bedingungen:[3]
- Sei ein KMU — weniger als 500 Mitarbeiter und entweder ein Jahresumsatz unter 100 Millionen Euro oder eine Bilanzsumme unter 86 Millionen Euro
- Sei verlustbringend für den Abrechnungszeitraum (nach Inanspruchnahme des erhöhten F&E-Abzugs)
- Sei F&E-intensiv — die förderfähigen F&E-Ausgaben betragen mindestens 30% der Gesamtausgaben
Der 30%-Test: F&E-Intensität = förderfähige F&E-Ausgaben ÷ Gesamtausgaben. „Gesamtausgaben“ umfassen alle in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand erfassten Beträge, einschließlich Umsatzkosten, Verwaltungskosten und sonstiger Betriebskosten. Investitionsausgaben werden sowohl im Zähler als auch im Nenner nicht berücksichtigt.
So funktioniert ERIS
Das ERIS-System funktioniert in zwei Phasen:[1]
| Bühne | Beschreibung |
|---|---|
| 1. Erhöhter Abzug | Ziehen Sie zusätzlich 86 % der förderfähigen F&E-Ausgaben vom steuerpflichtigen Gewinn ab (zusätzlich zum üblichen Abzug von 100 %). Der Gesamtabzug beträgt 186 % der F&E-Kosten. |
| 2. Zahlbarer Kredit | Wenn das Unternehmen Verluste erwirtschaftet, kann es diese (oder einen Teil davon) gegen eine auszahlbare Steuergutschrift in Höhe von 14,5 % eintauschen. |
Durchgerechnetes Beispiel
Betrachten wir ein Technologie-Start-up-Unternehmen mit folgenden Kennzahlen:
| Artikel | Menge |
|---|---|
| Einnahmen | £50,000 |
| Gesamtausgaben (Gewinn- und Verlustrechnung) | £300,000 |
| Davon: förderfähige F&E-Ausgaben | £150,000 |
| F&E-Intensität (150k ÷ 300k) | 50% — qualifiziert |
| Schritt | Berechnung | Menge |
|---|---|---|
| 1 | Handelsverlust vor F&E-Entlastung | −£250,000 |
| 2 | Zusätzlicher Abzug von 86 % (86 % × 150.000 £) | −£129,000 |
| 3 | Erhöhter Handelsverlust | −£379,000 |
| 4 | Auszahlbarer Kredit (14,5 % × 379.000 £) | £54,955 |
Das Unternehmen erhält eine Barzahlung in Höhe von £54,955 Von der HMRC . Im Rahmen des fusionierten RDEC würde dasselbe Unternehmen etwa 22.500 £ erhalten (20 % × 150.000 £ = 30.000 £, abzüglich fiktiver Steuern). ERIS bietet mehr als den doppelten Vorteil.
Tipp: Der maximale Verlustbetrag, der für eine ERIS-Gutschrift geltend gemacht werden kann, ist auf die gesamten Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge des Unternehmens zuzüglich des erhöhten F&E-Verlusts begrenzt. Diese Begrenzung soll Missbrauch verhindern, betrifft aber selten tatsächlich forschungsintensive Unternehmen mit Angestellten.
Die einjährige Schonfrist
Wenn Ihr Unternehmen im vorangegangenen Geschäftsjahr forschungs- und entwicklungsintensiv war, im laufenden Geschäftsjahr aber unter die 30%-Schwelle fällt, einjährige Schonfrist Es gilt. Sie können ERIS für den laufenden Zeitraum weiterhin so geltend machen, als wären Sie forschungs- und entwicklungsintensiv.[3]
Dies verhindert, dass Unternehmen aufgrund schwankender F&E-Ausgaben in einem einzigen Jahr ihre ERIS-Förderberechtigung verlieren. Sollten Sie jedoch in zwei aufeinanderfolgenden Zeiträumen unter 30 % bleiben, endet die Schonfrist, und Sie müssen die Förderung im Rahmen des fusionierten RDEC beantragen.
ERIS vs. Merged RDEC: Kurzer Vergleich
| Besonderheit | ERIS | Zusammengeführtes RDEC |
|---|---|---|
| Verfügbar für | Verlustbringende, forschungsintensive KMU | Alle Unternehmen |
| F&E-Intensitätsschwelle | 30 % der Gesamtausgaben | Keiner |
| Mechanismus | 86 % zusätzlicher Abzug + 14,5 % auszahlbare Gutschrift | 20 % über dem Strich |
| Nettogewinn (100.000 £ F&E-Ausgaben) | Bis zu ca. 27.000 £ (auszahlbarer Kredit) | ~15.000 £ (netto nach Abzug der Körperschaftsteuer) |
| Profitable Unternehmen | Nicht verfügbar | Ja |
Häufig gestellte Fragen
Was bedeutet „forschungs- und entwicklungsintensiv“?
Ein Unternehmen gilt als forschungsintensiv, wenn seine förderfähigen F&E-Ausgaben 30 % oder mehr seiner Gesamtausgaben im Geschäftsjahr ausmachen. Die Gesamtausgaben umfassen alle in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassten Kosten. Erreicht ein Unternehmen diese 30%-Schwelle, ist es anstelle (oder zusätzlich zu) dem fusionierten RDEC für ERIS berechtigt.
Kann ein gewinnorientiertes Unternehmen ERIS nutzen?
Nein. ERIS wurde speziell für Folgendes entwickelt: verlustbringend Forschungsintensive KMU. Wenn Ihr Unternehmen nach dem erhöhten Forschungs- und Entwicklungsabzug profitabel ist, nutzen Sie stattdessen die kombinierte Forschungs- und Entwicklungsförderung. Sollte der erhöhte Abzug jedoch einen Verlust verursachen oder erhöhen, können Sie diesen Verlust gegen die 14,5%ige Steuergutschrift eintauschen.
Wie schneidet ERIS im Vergleich zum fusionierten RDEC ab?
Für ein verlustbringendes, forschungsintensives KMU, das 100.000 £ in Forschung und Entwicklung investiert, bietet ERIS eine auszahlbare Steuergutschrift von ca. 27.000 £ (86 % zusätzlicher Abzug = 86.000 £ erhöhter Verlust, abzüglich 14,5 % = 12.470 £ aus dem erhöhten Teil und dem Basisverlust). Im Rahmen des fusionierten RDEC würde dasselbe Unternehmen ca. 15.000 £ erhalten. ERIS ist für qualifizierte Unternehmen deutlich vorteilhafter.
Was passiert, wenn ich unter die 30%-Intensitätsschwelle falle?
Es gilt eine einjährige Übergangsfrist. Wenn Ihre Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten im vorherigen Zeitraum intensiv waren, im aktuellen Zeitraum aber unter 30 % fallen, können Sie für diesen Zeitraum weiterhin ERIS beantragen. Bleiben Sie in zwei aufeinanderfolgenden Zeiträumen unter 30 %, werden Sie wieder in das fusionierte RDEC-System aufgenommen.
Weiterführende Literatur
- Das fusionierte RDEC-System — die Standardentlastung für alle Unternehmen
- Förderfähige F&E-Kosten — welche Ausgaben qualifizieren
- Wie man Steuergutschriften für Forschung und Entwicklung beantragt — Schritt-für-Schritt-Anleitung
- Fristen und Zeitlimits für die Geltendmachung von Ansprüchen — wann Sie Ihren Antrag einreichen müssen
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