What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

Das fusionierte RDEC-System

Wichtigste Fakten

Das zusammengeführte RDEC-System gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. April 2024 beginnen.
Der Kreditzins beträgt 20% von förderfähigen F&E-Ausgaben, die in der Gewinn- und Verlustrechnung oberhalb der Linie ausgewiesen werden.
Nach Abzug der Körperschaftsteuer in Höhe von 25 % beträgt der effektive Nettogewinn ungefähr 15% für gewinnbringende Unternehmen.
Verlustbringende Unternehmen können die Gutschrift als solche erhalten Barzahlung von HMRC (abzüglich einer fiktiven Steuergebühr).
Die alte KMU-Forschungs- und Entwicklungsförderung (zusätzlicher Abzug von 86 % für nicht forschungsintensive KMU) gilt nicht mehr für Zeiträume ab April 2024.

Überblick über das fusionierte RDEC

Das zusammengeführte Förderprogramm für Forschungs- und Entwicklungsausgaben (RDEC) ist die einheitliche Steuererleichterung für Forschung und Entwicklung in Großbritannien für alle Unternehmen. Es wurde im Herbstbericht 2023 angekündigt und trat im Jahr 2023 in Kraft. Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. April 2024 beginnen.^[4]

Vor April 2024 konnten Unternehmen Ansprüche nach zwei verschiedenen Regelungen geltend machen:

Altes Schema	Wer hat es benutzt?	Mechanismus
KMU-Forschungs- und Entwicklungshilfe	Kleine und mittlere Unternehmen	Zusätzlicher Abzug von 86 % vom steuerpflichtigen Gewinn (zuvor 130 %)
Großunternehmen RDEC	Große Unternehmen und einige KMU mit fördermittelfinanzierter oder im Auftrag durchgeführter Forschung und Entwicklung	13 % über der Kreditlinie (später 20 %)

Das zusammengeführte Schema ersetzt beide durch ein einziges 20%ige Ausgabengutschrift oberhalb der Gewinnschwelle Verfügbar für alle Unternehmen, unabhängig von ihrer Größe.^[1]

So funktioniert das fusionierte RDEC

Im Rahmen des fusionierten RDEC verläuft der Prozess wie folgt:

Berechnung der förderfähigen F&E-Ausgaben für die Abrechnungsperiode (Personalkosten, Subunternehmerkosten, Materialkosten, Softwarekosten, Energiekosten).
Wenden Sie den Kreditzins von 20 % an. um den Brutto-RDEC-Betrag zu erhalten.
Die Gutschrift ist wird in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung berücksichtigt als Einkommen (über der Linie).
Die Gutschrift erfolgt dann unterliegt der Körperschaftsteuer bei 25%.
Der resultierende Nettogewinn beträgt ungefähr 15% der anrechenbaren Ausgaben.

Beispiel: Ein Unternehmen mit förderfähigen F&E-Ausgaben in Höhe von 100.000 £ erhält eine Steuergutschrift von 20 % bzw. 20.000 £. Nach Abzug der Körperschaftsteuer von 25 % (5.000 £) ergibt sich ein Nettogewinn von £15,000 — entspricht 15 Pence pro Pfund, das für Forschung und Entwicklung ausgegeben wird.

Detaillierte Gutschriftsberechnung

Schritt	Beschreibung	Menge
1	Förderfähige F&E-Ausgaben	£200,000
2	RDEC bei 20%	£40,000
3	Weniger: Körperschaftsteuer von 25 %	−£10,000
4	Nettogewinn	£30,000

Verlustbringende Unternehmen

Wenn Ihr Unternehmen Verluste erwirtschaftet und keine Körperschaftsteuerschuld besteht, mit der die Gutschrift verrechnet werden könnte, kann der fusionierte RDEC von HMRC in bar ausgezahlt werden. Die Schritte sind:^[3]

Zunächst wird die Gutschrift mit etwaigen Körperschaftsteuerverbindlichkeiten für den betreffenden Zeitraum verrechnet.
Anschließend werden diese mit etwaigen anderen ausstehenden Steuerschulden (Lohnsteuer, Umsatzsteuer usw.) verrechnet.
Ein etwaiges Restguthaben wird als ... ausgezahlt. steuerpflichtige Barzahlung.

Der auszuzahlende Gutschriftsbetrag entspricht dem RDEC-Betrag abzüglich einer fiktiven Steuerbelastung. Für ein Unternehmen ohne steuerpflichtige Gewinne bedeutet dies, dass der auszuzahlende Betrag dem RDEC-Betrag abzüglich der fiktiven Steuer entspricht – ungefähr 15% der anrechenbaren Ausgaben.

Tipp: Verlustbringende, forschungsintensive KMU könnten mit einer Inanspruchnahme der folgenden Regelung besser bedient sein: ERIS-SystemDiese Option bietet eine höhere Steuergutschrift von 14,5 % auf einen erhöhten Steuerabzug von 86 %. Prüfen Sie, ob Ihr Unternehmen als forschungsintensiv gilt, bevor Sie sich für ein Förderprogramm entscheiden.

Warum „über der Linie“ wichtig ist

Anders als bei der alten KMU-Regelung (bei der ein Abzug vom steuerpflichtigen Gewinn vorgenommen wurde), handelt es sich bei der fusionierten RDEC um eine Steuergutschrift, die direkt in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird. Sie erscheint in der Regel als Einkommen im Betriebsergebnis.^[2]

Zu den Vorteilen der Above-the-Line-Behandlung gehören:

In Ihren Konten sichtbar — Investoren, Kreditgeber und Stakeholder können den Nutzen klar erkennen.
Verbessert den ausgewiesenen Gewinn — nützlich bei der Beantragung von Finanzierungen oder bei der Teilnahme an Ausschreibungen
Konsequente Behandlung — der gleiche Ansatz, unabhängig davon, ob das Unternehmen profitabel oder verlustbringend ist.

Übergangsregeln

Wenn der Geschäftsjahr Ihres Unternehmens den 1. April 2024 überschreitet, müssen Sie möglicherweise Übergangsbestimmungen berücksichtigen:^[1]

angefallene Ausgaben vor dem 1. April 2024 Möglicherweise besteht weiterhin Anspruchsberechtigung gemäß den alten KMU- oder RDEC-Regeln.
angefallene Ausgaben am oder nach dem 1. April 2024 fällt unter die fusionierte RDEC
Für Berechnungszwecke muss die Rechnungsperiode gegebenenfalls aufgeteilt werden.

Für die meisten Unternehmen mit einem regulären Geschäftsjahr von April bis März gilt die fusionierte Regelung ab dem Geschäftsjahr 2024/25 in vollem Umfang.

Wer kann das zusammengeführte RDEC nicht nutzen?

Die fusionierte Forschungs- und Entwicklungsförderung (RDEC) steht allen Unternehmen zur Verfügung, die förderfähige Forschung und Entwicklung betreiben. Verlustbringende KMU mit hohem Forschungs- und Entwicklungsaufwand (F&E-Ausgaben betragen 30 % oder mehr der Gesamtausgaben) können jedoch alternativ die Förderung nach dem anderen Modell beantragen. Erweiterte intensive F&E-Unterstützung (ERIS) ein Programm, das für solche Unternehmen großzügiger ist.^[1]

Häufig gestellte Fragen

Was ist aus der alten Forschungs- und Entwicklungsförderung für KMU geworden?

Die alte KMU-Förderung, die einen zusätzlichen Abzug von 130 % auf förderfähige F&E-Kosten gewährte, wurde faktisch ersetzt. Ab April 2024 nutzen alle Unternehmen (KMU und Großunternehmen) die zusammengeführte F&E-Förderung (RDEC) mit einem Abzug von 20 %. Einzige Ausnahme sind verlustbringende, forschungsintensive KMU, die gegebenenfalls die separate ERIS-Förderung in Anspruch nehmen können.

Welchen tatsächlichen Nutzen hat das fusionierte RDEC?

Für ein gewinnbringendes Unternehmen, das 25 % Körperschaftsteuer zahlt, ist die 20%ige Forschungs- und Entwicklungsförderung (RDEC) selbst steuerpflichtig. Der Nettogewinn beträgt etwa 15 Pence pro Pfund an förderfähigen Forschungs- und Entwicklungsausgaben (20 % Förderung abzüglich 25 % Körperschaftsteuer auf diese Förderung). Für verlustbringende Unternehmen ist die Berechnung der auszuzahlenden Förderung etwas anders.

Kann ich noch Leistungen im Rahmen des alten KMU-Programms beantragen?

Nur wenn Ihr Geschäftsjahr den 1. April 2024 einschließt. In diesem Fall müssen Sie das Geschäftsjahr gegebenenfalls aufteilen und für den Zeitraum vor April 2024 die alten Regelungen und für den Zeitraum nach April 2024 die neuen Regelungen (RDEC) anwenden. Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. April 2024 beginnen, gelten die neuen Regelungen (RDEC).

Wie wird der fusionierte RDEC in meinen Konten angezeigt?

Die RDEC ist eine „above the line“-Gutschrift, d. h. sie wird in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung erfasst (in der Regel als sonstige betriebliche Erträge oder durch Verrechnung mit den Umsatzkosten). Dies verbessert Ihren ausgewiesenen Betriebsgewinn, was im Umgang mit Banken, Investoren und anderen Stakeholdern von Vorteil sein kann.

Weiterführende Literatur

Was gilt als Forschung und Entwicklung? — der BIS-Richtlinientest für qualifizierende Aktivitäten
Förderfähige F&E-Kosten — welche Ausgaben Sie in Ihren Antrag einbeziehen können
Erweiterte intensive F&E-Unterstützung (ERIS) — die Alternative für verlustbringende, forschungsintensive KMU
Wie man Steuergutschriften für Forschung und Entwicklung beantragt — der gesamte Schadensregulierungsprozess

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