Can I claim for directors' time on R&D?

Yes, provided the director is paid through PAYE and the time is genuinely spent on qualifying R&D activities. You should keep records of the proportion of time each director spends on R&D. Dividends do not count as staff costs — only salaries and employer NI/pension contributions qualify.

Why are subcontractor costs restricted to 65%?

Under the merged RDEC, only 65% of subcontractor costs from unconnected parties are eligible. This restriction reflects the fact that the subcontractor may be making their own profit margin, and HMRC wants to limit claims to the approximate cost of the R&D work itself. For connected-party subcontractors, you can claim the lower of 65% of the payment or the connected party’s relevant staffing costs.

Are cloud computing costs eligible?

Data licences and cloud computing costs used directly in qualifying R&D can be eligible from April 2023 onwards. However, general business cloud costs (email hosting, standard SaaS subscriptions) do not qualify unless they are used directly and exclusively in the R&D process itself.

Can I claim for failed prototypes?

Yes. The cost of materials and components used in prototypes that are built, tested, and ultimately scrapped as part of resolving scientific or technological uncertainty are qualifying expenditure. R&D relief applies to the process of resolving uncertainty, not just to successful outcomes.

Costos de I+D elegibles

Datos clave

Costos de personal Por lo general, el componente más grande es el siguiente: salarios brutos, seguro social del empleador y contribuciones a la pensión de los empleados que trabajan en I+D.
Costos de subcontratistas se incluyen en el 65% del importe pagado a partes no conectadas en virtud del RDEC fusionado.
Trabajadores proporcionados externamente (personal de agencia, personal en comisión de servicio) están incluidos en el 65% del pago realizado.
Materiales consumibles utilizados o transformados por I+D califican: materias primas, componentes y prototipos.
Software licencias y servicios públicos (energía, agua, combustible) utilizados directamente en I+D serán elegibles a partir de abril de 2023.

Descripción general de los costos elegibles

Para reclamar créditos fiscales de I+D bajo el RDEC fusionado (o ERIS), debe identificar y cuantificar sus gastos calificablesSólo ciertas categorías de costos son elegibles y cada una tiene reglas específicas sobre lo que se puede incluir.^[1]

Las principales categorías de gastos de I+D que pueden calificarse son:

Costos de personal
Trabajadores proporcionados externamente (personal de agencias o en comisión de servicio)
Costos de subcontratistas
Materiales consumibles
Licencias de software y datos
Servicios públicos (electricidad, agua, combustible)

Costos de personal

Los costos de personal suelen ser el componente más importante de una reclamación de I+D. Incluyen:^[3]

Salario o sueldo bruto pagado a los empleados que participan directamente en I+D
Seguro Nacional del Empleador contribuciones sobre esas ganancias
Contribuciones a la pensión del empleador para aquellos empleados

Usted puede reclamar por la proporción de tiempo Cada empleado invierte en I+D cualificado. Por ejemplo, si un desarrollador dedica el 60 % de su tiempo a proyectos de I+D, puede deducir el 60 % de sus costes de personal.

Consejo: Mantenga hojas de horas o registros de proyectos que muestren la proporción de tiempo que cada empleado dedica a I+D. HMRC podría solicitar esta evidencia durante una verificación de cumplimiento. Incluso registros sencillos, como una estimación mensual por proyecto, son mejor que nada.

Incluido en los costes de personal	No incluido
Salario bruto/salario	Beneficios en especie (coche de empresa, seguro médico)
Contribuciones del empleador al Seguro Nacional	Dividendos pagados a los directores accionistas
Contribuciones a la pensión del empleador	Bonificaciones no vinculadas al trabajo de I+D
Gastos reembolsados directamente relacionados con I+D	Costos de viaje (a menos que sea a un sitio de I+D)

Trabajadores proporcionados externamente

Si utiliza personal de agencia, contratistas proporcionados a través de una empresa de personal o personas enviadas desde otra organización para realizar I+D, sus costos pueden calificar como trabajadores proporcionados externamente (EPW).^[4]

En el marco del RDEC fusionado, los costos de EPW son elegibles en 65% del pago realizado al proveedor de personal. Esta restricción representa el margen y los gastos generales del proveedor.

Ejemplo: Paga a una agencia £50,000 por un desarrollador contratado que trabaja en su proyecto de I+D. Puede incluir £32,500 (65% × £50,000) en sus gastos admisibles.

Costos de subcontratistas

Cuando se subcontrata trabajo de I+D a otra empresa (un subcontratista), las reglas dependen de si el subcontratista está conectado o no:^[2]

Tipo de subcontratista	Cantidad permitida
Parte no relacionada	65% del pago realizado
Partido conectado	El menor de: el 65% del pago o los costos de personal de I+D relevantes de la parte conectada

En el marco del RDEC fusionado, es el empresa encargada de la I+D Es quien se atribuye el mérito, no el subcontratista que realiza el trabajo. Esto supone un cambio con respecto a las antiguas normas RDEC para grandes empresas en algunos casos.

Materiales consumibles

Materiales y componentes que son consumido o transformado Calificar mediante el proceso de I+D. Esto incluye:^[2]

Materias primas utilizadas en prototipos
Componentes probados hasta su destrucción
Reactivos químicos y materiales biológicos
Materiales utilizados en las pruebas piloto de producción (si el propósito es resolver la incertidumbre)

Materiales que se incorporan a un producto que luego es vendido o usado comercialmente generalmente no califican, porque no han sido consumidos por el proceso de I+D en sí.

Licencias de software y datos

A partir del 1 de abril de 2023, el coste de licencias de software y licencias de datos Se pueden reclamar los beneficios utilizados directamente en actividades de I+D. Esto incluye:^[1]

Software especializado en I+D (herramientas de simulación, CAD/CAM, análisis estadístico)
Costos de computación en la nube directamente atribuibles al procesamiento de I+D
Conjuntos de datos adquiridos específicamente para análisis de I+D

El software de uso general (Office 365, correo electrónico, paquetes de contabilidad estándar) no califica a menos que se utilice exclusivamente para fines de I+D.

Servicios públicos

Los costos de energía, agua y combustible directamente atribuibles a I+D pueden incluirse en su reclamación. Esto es especialmente relevante para empresas que gestionan laboratorios, talleres o instalaciones de prueba.^[1]

Debe distribuir los costos de servicios públicos en función de la proporción de energía utilizada por las actividades de I+D en comparación con otras operaciones comerciales.

Costos que no califican

Los siguientes costos son no elegibles para créditos fiscales de I+D:

Gastos de capital (equipos, maquinaria, edificios): estos pueden calificar para deducciones de capital en su lugar
Alquiler y tarifas para locales
Costos de registro de patentes y propiedad intelectual
Marketing e investigación de mercados
Costos de producción para productos vendidos comercialmente (una vez resuelta la incertidumbre)
Costos de la tierra

Preguntas frecuentes

¿Puedo reclamar el tiempo que los directores dedican a I+D?

Sí, siempre que el director reciba su remuneración a través de PAYE y el tiempo se dedique genuinamente a actividades de I+D que cumplan los requisitos. Debe llevar un registro de la proporción de tiempo que cada director dedica a I+D. Los dividendos no se consideran gastos de personal; solo se consideran salarios y las cotizaciones del empleador al Seguro Nacional/pensión.

¿Por qué los costos de subcontratistas están limitados al 65%?

Con el RDEC fusionado, solo el 65 % de los costes de subcontratistas de partes no vinculadas son elegibles. Esta restricción refleja que el subcontratista puede obtener su propio margen de beneficio, y HMRC quiere limitar las reclamaciones al coste aproximado del propio trabajo de I+D. En el caso de subcontratistas de partes vinculadas, se puede reclamar el 65 % del pago o los costes de personal correspondientes de la parte vinculada, el importe que sea menor.

¿Son elegibles los costos de la computación en la nube?

Las licencias de datos y los costes de computación en la nube utilizados directamente en la I+D que cumple los requisitos podrán ser elegibles a partir de abril de 2023. Sin embargo, los costes generales de la nube empresarial (alojamiento de correo electrónico, suscripciones SaaS estándar) no son elegibles a menos que se utilicen directa y exclusivamente en el propio proceso de I+D.

¿Puedo reclamar por prototipos fallidos?

Sí. El coste de los materiales y componentes utilizados en prototipos que se construyen, prueban y finalmente desechan como parte de la resolución de la incertidumbre científica o tecnológica constituye un gasto admisible. La desgravación por I+D se aplica al proceso de resolución de la incertidumbre, no solo a los resultados satisfactorios.

Lecturas adicionales

¿Qué se califica como I+D? — la prueba de las Directrices del BIS
El plan RDEC fusionado — cómo funciona el crédito del 20%
Cómo solicitar créditos fiscales para I+D — desde la identificación de costos hasta CT600
El Informe Técnico de I+D — documentar sus proyectos

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