Datos clave
- ERIS está disponible en 1 de abril de 2024 Para las PYME con pérdidas donde el gasto en I+D es 30% o más del gasto total.
- Proporciona una Deducción adicional del 86% sobre los costes de I+D que cumplan los requisitos (además de la deducción normal del 100%).
- Las empresas que generan pérdidas pueden cederlas a cambio de una Crédito fiscal a pagar del 14,5%.
- El umbral de intensidad de I+D se redujo del 40% al 30% a partir del 1 de abril de 2024.
- Las empresas deben ser PYMES (menos de 500 empleados, facturación inferior a 100 millones de euros o balance inferior a 86 millones de euros).
¿Qué es ERIS?
El programa de Apoyo Intensivo a la I+D Mejorada (ERIS) es una desgravación fiscal específica para la I+D destinada a PYMES con pérdidas que destinan una gran proporción de su gasto total a I+D. Se introdujo junto con el RDEC fusionado de 1 de abril de 2024 (con una versión anterior que se aplicará a partir del 1 de abril de 2023 con un umbral de intensidad del 40%).[1]
ERIS está diseñado para apoyar a empresas emergentes innovadoras y negocios en etapa inicial que aún no son rentables pero que están invirtiendo fuertemente en investigación y desarrollo.
¿Quién es elegible?
Para presentar una reclamación bajo ERIS, una empresa debe cumplir todo de las siguientes condiciones:[3]
- Frijol PYME — menos de 500 empleados y un volumen de negocios anual inferior a 100 millones de euros o un balance general inferior a 86 millones de euros
- Ser pérdidas para el período contable (después de reclamar la deducción mejorada por I+D)
- Ser I+D intensivo — el gasto en I+D que cumple los requisitos es al menos 30% del gasto total
La prueba del 30%: Intensidad de I+D = gasto en I+D admisible ÷ gasto total. Por «gasto total» se entienden todos los importes reconocidos como gastos en la cuenta de pérdidas y ganancias, incluyendo el coste de ventas, los gastos administrativos y otros gastos operativos. Los gastos de capital se excluyen tanto del numerador como del denominador.
Cómo funciona ERIS
El sistema ERIS funciona en dos etapas:[1]
| Escenario | Descripción |
|---|---|
| 1. Deducción mejorada | Deducir un 86% adicional de los gastos de I+D que cumplan los requisitos de las ganancias imponibles (además de la deducción habitual del 100%). Deducción total = 186% de los costes de I+D. |
| 2. Crédito por pagar | Si la empresa tiene pérdidas, puede renunciar a ellas (o a parte de ellas) a cambio de un crédito fiscal pagadero al 14,5%. |
Ejemplo práctico
Consideremos una empresa tecnológica emergente con las siguientes cifras:
| Artículo | Cantidad |
|---|---|
| Ganancia | £50,000 |
| Gasto total (P&L) | £300,000 |
| De los cuales: gastos de I+D cualificados | £150,000 |
| Intensidad de I+D (150k ÷ 300k) | 50% — califica |
| Paso | Cálculo | Cantidad |
|---|---|---|
| 1 | Pérdidas comerciales antes del alivio de I+D | −£250,000 |
| 2 | Deducción adicional del 86% (86% × £150.000) | −£129,000 |
| 3 | Pérdida comercial mejorada | −£379,000 |
| 4 | Crédito a pagar (14,5% × £379.000) | £54,955 |
La empresa recibe un pago en efectivo de £54,955 De HMRC . Con el RDEC fusionado, la misma empresa recibiría aproximadamente 22.500 libras (20 % × 150.000 libras = 30.000 libras, menos el impuesto nocional). El ERIS ofrece más del doble de beneficios.
Consejo: El importe máximo de pérdidas que se puede recuperar para el crédito pagadero de ERIS está limitado al total de las obligaciones de PAYE y NI de la empresa, más la pérdida mejorada de I+D. Este límite está diseñado para prevenir abusos, pero rara vez afecta a empresas con un uso intensivo de I+D y empleados.
El período de gracia de un año
Si su empresa realizó una inversión intensiva en I+D en el período contable anterior, pero cae por debajo del umbral del 30 % en el período actual, período de gracia de un año Se aplica. Todavía puedes reclamar ERIS para el período actual como si estuvieras haciendo un trabajo intensivo de I+D.[3]
Esto evita que las empresas pierdan la elegibilidad para ERIS debido a un solo año de gasto fluctuante en I+D. Sin embargo, si se mantiene por debajo del 30 % durante dos períodos consecutivos, el período de gracia finaliza y debe solicitarlo bajo el RDEC fusionado.
ERIS vs. RDEC fusionado: Comparación rápida
| Característica | ERIS | RDEC fusionado |
|---|---|---|
| Disponible para | PYMES con pérdidas en I+D intensiva | Todas las empresas |
| Umbral de intensidad de I+D | 30% del gasto total | Ninguno |
| Mecanismo | 86% de deducción adicional + 14,5% de crédito a pagar | Crédito por encima de la línea del 20% |
| Beneficio neto (gasto en I+D de 100.000 libras) | Hasta ~£27,000 (crédito pagadero) | ~£15,000 (neto de CT) |
| Empresas rentables | No disponible | Sí |
Preguntas frecuentes
¿Qué significa “intensivo en I+D”?
Una empresa es intensiva en I+D si su gasto en I+D admisible representa el 30 % o más de su gasto total durante el ejercicio contable. El gasto total incluye todos los costes reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias. Si cumple el umbral del 30 %, puede optar a ERIS en lugar de (o además de) el RDEC fusionado.
¿Puede una empresa rentable utilizar ERIS?
No. ERIS está diseñado específicamente para pérdidas Pymes con un alto índice de I+D. Si su empresa es rentable tras la deducción mejorada por I+D, utilice el RDEC fusionado. Sin embargo, si la deducción mejorada genera o incrementa una pérdida, puede convalidarla para obtener el crédito tributario del 14,5 %.
¿Cómo se compara ERIS con el RDEC fusionado?
Para una pyme con pérdidas y un gasto intensivo en I+D de 100.000 £ en I+D, ERIS ofrece un crédito a pagar de aproximadamente 27.000 £ (86 % de deducción adicional = 86.000 £ de pérdida mejorada, recuperada al 14,5 % = 12.470 £ de la parte mejorada, más la pérdida base). Con el RDEC fusionado, la misma empresa recibiría aproximadamente 15.000 £. ERIS es significativamente más beneficioso para las empresas que cumplen los requisitos.
¿Qué pasa si caigo por debajo del umbral de intensidad del 30%?
Hay un período de gracia de un año. Si realizó una inversión intensiva en I+D en el período anterior, pero su nivel de I+D cae por debajo del 30 % en el período actual, aún puede solicitar el ERIS correspondiente a ese período. Si se mantiene por debajo del 30 % durante dos períodos consecutivos, volverá al RDEC fusionado.
Lecturas adicionales
- El plan RDEC fusionado — el alivio estándar para todas las empresas
- Costos de I+D elegibles — qué gastos califican
- Cómo solicitar créditos fiscales para I+D — guía paso a paso
- Plazos y límites de tiempo para reclamaciones — cuándo debe presentar su reclamación
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