What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

El plan RDEC fusionado

Datos clave

El régimen RDEC fusionado se aplica a períodos contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2024.
La tasa de crédito es 20% de gastos de I+D cualificados, reconocidos por encima de la línea en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Después del impuesto de sociedades al 25%, el beneficio neto efectivo es aproximadamente 15% para empresas rentables.
Las empresas con pérdidas pueden recibir el crédito como pago al contado de HMRC (menos un cargo fiscal nocional).
La antigua desgravación fiscal para I+D para pymes (deducción adicional del 86 % para pymes no intensivas) ya no se aplica a partir de abril de 2024.

Descripción general del RDEC fusionado

El programa fusionado de Crédito para Gastos de Investigación y Desarrollo (RDEC) es la única desgravación fiscal unificada para I+D del Reino Unido para todas las empresas. Se anunció en la Declaración de Otoño de 2023 y entró en vigor para períodos contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2024.^[4]

Antes de abril de 2024, las empresas podían reclamar bajo dos regímenes diferentes:

Viejo esquema	¿Quién lo usó?	Mecanismo
Alivio para I+D para PYME	Pequeñas y medianas empresas	Deducción adicional del 86% de las ganancias imponibles (antes 130%)
Gran empresa RDEC	Grandes empresas y algunas PYME con I+D subcontratada o financiada con subvenciones	13% de crédito por encima de la línea (más adelante 20%)

El esquema fusionado reemplaza ambos por uno único Crédito de gastos por encima de la línea del 20% Disponible para todas las empresas, independientemente de su tamaño.^[1]

Cómo funciona el RDEC fusionado

En el marco del RDEC fusionado, el proceso es el siguiente:

Calcular el gasto en I+D que cumple los requisitos para el período contable (costes de personal, subcontratistas, materiales, software, servicios públicos).
Aplicar la tasa de crédito del 20% para obtener el monto bruto del RDEC.
El crédito es reconocido en su cuenta de pérdidas y ganancias como ingreso (por encima de la línea).
El mérito es entonces Sujeto al Impuesto de Sociedades al 25%.
El beneficio neto resultante es aproximadamente 15% de gastos cualificados.

Ejemplo: Una empresa con un gasto en I+D que cumpla los requisitos de £100.000 recibe un crédito del 20% de £20.000. Tras el impuesto de sociedades del 25% (£5.000), el beneficio neto en efectivo es £15,000 — equivalente a 15 peniques por cada libra gastada en I+D.

Cálculo detallado del crédito

Paso	Descripción	Cantidad
1	Gastos de I+D cualificados	£200,000
2	RDEC al 20%	£40,000
3	Menos: Impuesto de Sociedades al 25%	−£10,000
4	Beneficio neto	£30,000

Empresas con pérdidas

Si su empresa registra pérdidas y no tiene obligaciones de Impuesto de Sociedades para compensar el crédito, HMRC puede abonar en efectivo el RDEC fusionado. Los pasos son los siguientes:^[3]

En primer lugar, compense el crédito con cualquier pasivo de CT del período.
Luego, compense con cualquier otra deuda tributaria pendiente (PAYE, IVA, etc.).
Cualquier crédito restante se paga como pago en efectivo sujeto a impuestos.

El importe del crédito a pagar es el RDEC menos un cargo fiscal nocional. Para una empresa sin beneficios imponibles, esto significa que el importe a pagar es el importe del RDEC menos el impuesto nocional, aproximadamente 15% de gastos cualificados.

Consejo: Las PYME con pérdidas en I+D pueden obtener mejores resultados si reclaman la exención Esquema ERIS, que ofrece un crédito tributario más generoso del 14,5 % sobre una deducción mejorada del 86 %. Compruebe si su empresa cumple los requisitos para realizar I+D intensiva antes de decidir qué programa utilizar.

Por qué es importante “Above the Line”

A diferencia del antiguo régimen para pymes (que consistía en una deducción de las ganancias imponibles), el RDEC fusionado es un crédito "por encima de la línea". Esto significa que aparece como ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias, generalmente dentro del beneficio operativo.^[2]

Los beneficios del tratamiento above-the-line incluyen:

Visible en tus cuentas — los inversores, prestamistas y partes interesadas pueden ver claramente el beneficio
Mejora las ganancias reportadas — útil al solicitar financiación o licitar contratos
Tratamiento consistente — el mismo enfoque independientemente de si la empresa es rentable o tiene pérdidas

Reglas de transición

Si el período contable de su empresa finaliza el 1 de abril de 2024, es posible que deba considerar las disposiciones transitorias:^[1]

Gastos incurridos antes del 1 de abril de 2024 Todavía puede ser elegible bajo las antiguas reglas para PYME o RDEC
Gastos incurridos a partir del 1 de abril de 2024 cae bajo el RDEC fusionado
Puede ser necesario dividir el período contable para fines de cálculo.

Para la mayoría de las empresas con un período contable estándar de abril a marzo, el esquema fusionado se aplica en su totalidad a partir del período 2024/25 en adelante.

¿Quién no puede utilizar el RDEC fusionado?

El RDEC fusionado está disponible para todas las empresas que realizan I+D que cumplen los requisitos. Sin embargo, las pymes con pérdidas que realizan un uso intensivo de I+D (el gasto en I+D representa el 30 % o más del gasto total) pueden optar por solicitarlo en virtud del Apoyo intensivo mejorado a la I+D (ERIS) esquema que es más generoso para dichas empresas.^[1]

Preguntas frecuentes

¿Qué pasó con el antiguo programa de alivio a la I+D para las PYME?

El antiguo régimen para pymes, que otorgaba una deducción adicional del 130 % sobre los gastos de I+D que cumplían los requisitos, fue sustituido. A partir de abril de 2024, todas las empresas (tanto pymes como grandes empresas) utilizan el régimen RDEC fusionado con un 20 %. La única excepción son las pymes con pérdidas y un alto grado de inversión en I+D, que pueden optar al régimen ERIS, que es independiente.

¿Cuál es el beneficio efectivo de la RDEC fusionada?

Para una empresa rentable que paga el Impuesto de Sociedades al 25%, el crédito RDEC del 20% es en sí mismo gravable. El beneficio neto en efectivo es de aproximadamente 15 peniques por cada libra de gasto en I+D que cumpla los requisitos (crédito del 20% menos el 25% del Impuesto sobre Sociedades sobre dicho crédito). Para las empresas con pérdidas, el cálculo del crédito a pagar es ligeramente diferente.

¿Puedo seguir reclamando bajo el antiguo régimen de PYME?

Solo si su período contable abarca el 1 de abril de 2024. En ese caso, podría tener que dividir el período y reclamar según las normas anteriores para la parte anterior a abril de 2024 y el RDEC fusionado para la parte posterior a abril de 2024. Para los períodos contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2024, se aplica el RDEC fusionado.

¿Cómo aparece el RDEC fusionado en mis cuentas?

El RDEC es un crédito "por encima de la línea", lo que significa que se reconoce en su cuenta de pérdidas y ganancias (normalmente como otros ingresos operativos o como compensación contra el coste de ventas). Esto mejora su beneficio operativo declarado, lo que puede ser beneficioso al tratar con bancos, inversores y otras partes interesadas.

Lecturas adicionales

¿Qué se califica como I+D? — la prueba de las Directrices del BIS para las actividades calificadas
Costos de I+D elegibles — qué gastos puede incluir en su reclamación
Apoyo intensivo mejorado a la I+D (ERIS) — la alternativa para las PYME con pérdidas en I+D
Cómo solicitar créditos fiscales para I+D — el proceso de reclamación de principio a fin

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