Datos clave
- La desgravación fiscal por I+D tiene su propio vocabulario, desde RDEC a profesional competente.
- El plan de I+D fusionado sustituyó a los antiguos planes PYME y RDEC de Abril de 2024.
- Usar Ctrl + F (o Cmd + F en Mac) para buscar un término específico.
- Comprender estos términos le ayudará a: preparar una reclamación más sólida y responder a las consultas HMRC .
A – C
| Término | Definición |
|---|---|
| Avance en la ciencia o la tecnología | La primera de las tres condiciones de las Directrices BIS. El proyecto debe buscar ampliar los conocimientos o capacidades generales en un campo científico o tecnológico, no simplemente ser nuevo para la empresa.[2] |
| Formulario de Información Adicional (AIF) | Formulario obligatorio (a partir de agosto de 2023) que debe presentarse a HMRC antes o junto con la solicitud de desgravación fiscal por I+D. Proporciona detalles de los proyectos de I+D, sus costes y el nombre del responsable que avala la solicitud.[1] |
| Línea base (tecnológica) | El punto de partida del conocimiento y la capacidad existentes en un campo. La I+D debe buscar un avance más allá de esta línea base. |
| Directrices del BPI | Directrices del Reino Unido que definen la I+D que cumple los requisitos fiscales. Publicadas originalmente por el Departamento de Negocios, Innovación y Habilidades; ahora gestionadas por el Departamento de Ciencia, Innovación y Tecnología (DSIT).[2] |
| Profesional competente | Persona con las cualificaciones, la experiencia y los conocimientos pertinentes en el campo de la ciencia o la tecnología. El criterio para determinar si existe incertidumbre genuina.[3] |
| Artículos consumibles | Materiales, servicios públicos (electricidad, agua, combustible) y otros artículos consumidos o transformados en el proceso de I+D. Son elegibles como gastos admisibles.[1] |
| CT600 | Formulario de declaración del impuesto de sociedades. La desgravación fiscal por I+D se solicita en el CT600, utilizando las casillas y páginas complementarias correspondientes. |
D – L
| Término | Definición |
|---|---|
| DSIT | El Departamento de Ciencia, Innovación y Tecnología: el departamento gubernamental responsable de las Directrices BIS que definen la I+D calificada. |
| EPW (Trabajador externo) | Un trabajador proporcionado por una agencia de empleo o un tercero que colabora en el proyecto de I+D de la empresa. Los costos de EPW son elegibles para desgravación, pero generalmente se reduce al 65% del pago realizado al proveedor de personal.[1] |
| ERIS (Apoyo intensivo mejorado de I+D) | Un programa para pymes con un alto nivel de I+D (aquellas que destinan más del 30 % de su gasto total a I+D cualificada) que ofrece una mayor desgravación fiscal, además del programa RDEC fusionado. Las empresas con pérdidas que cumplan los requisitos del ERIS pueden recibir un mayor crédito a pagar.[1] |
| Financiación de subvenciones | Financiación recibida de un organismo de subvenciones (por ejemplo, Innovate UK). El gasto en I+D cubierto por la ayuda estatal notificada recibe un tratamiento diferente y puede afectar la tasa de desgravación disponible. |
| Consulta HMRC | Una investigación formal por parte de HMRC sobre una solicitud de desgravación fiscal por I+D. HMRC puede solicitar el informe técnico, los detalles del proyecto, el desglose de costes y la documentación justificativa.[3] |
SEÑOR
| Término | Definición |
|---|---|
| Esquema fusionado | El plan unificado de alivio fiscal para I+D que reemplazó los planes separados para pymes y grandes empresas (RDEC) a partir de abril de 2024. Todas las empresas ahora reclaman bajo el plan RDEC fusionado una tasa de crédito superior a la línea del 20%.[1] |
| Gastos calificables | Costos que pueden optar a desgravaciones fiscales por I+D. Incluyen gastos de personal, trabajos de mantenimiento preventivo (EPW), subcontratistas (restringidos), consumibles, software y ciertos pagos a voluntarios de ensayos clínicos.[1] |
| Actividad indirecta calificada (QIA) | Actividades que respaldan un proyecto de I+D calificado pero que no son I+D en sí mismas, por ejemplo, planificación científica, diseño, pruebas, recopilación de datos y administración esencial.[2] |
| Intensivo en I+D | Una empresa cuyo gasto en I+D admisible represente al menos el 30 % de su gasto total. Las pymes con un uso intensivo de I+D pueden optar a la exención reforzada del ERIS.[1] |
| RDEC (Crédito por Gasto en I+D) | Crédito fiscal superior al límite para gastos de I+D. A partir de abril de 2024, el programa fusionado ofrece una tasa de I+D del 20 % para todas las empresas. El crédito es imponible, lo que supone un beneficio neto de aproximadamente el 15 % para las empresas rentables.[1] |
S – Z
| Término | Definición |
|---|---|
| Incertidumbre científica o tecnológica | Segunda condición de las Directrices del BIS. Existe incertidumbre cuando un profesional competente no puede determinar fácilmente si el avance es alcanzable, cómo lograrlo o cuál será el resultado.[2] |
| PYME (Pequeña o Mediana Empresa) | Una empresa con menos de 500 empleados y una facturación inferior a 100 millones de euros o unos activos brutos inferiores a 86 millones de euros. Las pymes pueden optar a ERIS si realizan una inversión intensiva en I+D.[1] |
| Costos de personal | Salario bruto, la Seguridad Social del empleador y las contribuciones a la pensión del empleador para los empleados que participan directamente en actividades de I+D que cumplen los requisitos. Suele ser el componente más importante de una solicitud de I+D.[1] |
| Subcontratista | Un tercero contratado para realizar actividades de I+D en nombre de la empresa. Conforme al programa fusionado, los costes de subcontratación suelen ser subvencionables al 65 % del importe pagado (con algunas excepciones para partes vinculadas y subcontratistas británicos no vinculados).[1] |
| Enfoque sistemático | Tercera condición de las Directrices del BIS: El trabajo de I+D debe seguir un método de investigación estructurado (hipótesis, pruebas y análisis), en lugar de basarse únicamente en el ensayo y error.[2] |
| Narrativa técnica/informe | Una descripción escrita de los proyectos de I+D, los avances buscados, las incertidumbres enfrentadas y el trabajo realizado para resolverlas. Imprescindible para respaldar una solicitud y responder a las consultas HMRC .[3] |
| Condición de gasto del Reino Unido | A partir de abril de 2024, los costos subcontratados y EPW generalmente califican solo si el trabajo se lleva a cabo en el Reino Unido, a menos que se cumplan ciertas condiciones en el extranjero.[1] |
Consejo: Este glosario abarca los términos más comunes de crédito fiscal para I+D. Para consultar las definiciones legales completas, consulte la información de HMRC . Manual de I+D de Intangibles Corporativos (CIRD).
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre RDEC y ERIS?
El RDEC (Crédito para Gastos de I+D) es el crédito superior disponible para todas las empresas bajo el esquema fusionado a partir de abril de 2024, con un tipo del 20 %. El ERIS (Apoyo Intensivo Mejorado a la I+D) es un esquema mejorado para pymes con un uso intensivo de I+D (cuyo gasto en I+D elegible sea superior al 30 % del gasto total), que ofrece un alivio adicional al esquema fusionado estándar.
¿Qué son las Directrices del BIS?
Las Directrices del BIS (publicadas originalmente por el Departamento de Negocios, Innovación y Habilidades, y ahora gestionadas por el Departamento de Ciencia, Innovación y Tecnología) definen qué se considera I+D a efectos fiscales en el Reino Unido. Establecen tres condiciones: un avance científico o tecnológico, incertidumbre científica o tecnológica y un enfoque sistemático para resolver dicha incertidumbre.
¿Qué significa “profesional competente”?
Un profesional competente es una persona con las cualificaciones, la experiencia y los conocimientos pertinentes en el campo científico o tecnológico que se investiga. Es el punto de referencia para evaluar si existía incertidumbre científica o tecnológica genuina. Si un profesional competente hubiera podido resolver el problema fácilmente, no se considera I+D.
¿Qué es una actividad indirecta calificada?
Una actividad indirecta cualificada (AIC) es un trabajo que apoya un proyecto de I+D cualificado, pero que no constituye I+D propiamente dicha. Algunos ejemplos incluyen la planificación científica, el diseño y las pruebas relacionadas con la I+D, el análisis matemático, la recopilación de datos y el trabajo administrativo esencial. Las AIC pueden beneficiarse de desgravaciones fiscales por I+D cuando se realizan como parte de un proyecto cualificado.
Lecturas adicionales
- ¿Qué se califica como I+D? — explicación de la prueba de las Directrices del BIS
- El plan RDEC fusionado — cómo funciona el crédito unificado
- El plan ERIS — mayor alivio para las PYME con uso intensivo de I+D
- Costos de I+D elegibles — personal, subcontratistas, EPW y consumibles
- El Informe Técnico de I+D — documentar su reclamación
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