Kernfeiten
- ERIS is verkrijgbaar bij 1 april 2024 voor verliesgevende mkb's waar de R&D-uitgaven 30% of meer van de totale uitgaven.
- Het biedt een 86% extra aftrek op in aanmerking komende R&D-kosten (bovenop de normale aftrek van 100%).
- Verliesgevende bedrijven kunnen verliezen inruilen voor een 14,5% terugvorderbare belastingkorting.
- De drempel voor de R&D-intensiteit werd verlaagd van 40% naar 30% vanaf 1 april 2024.
- Bedrijven moeten mkb-bedrijven (minder dan 500 werknemers, omzet onder €100 miljoen of balanstotaal onder €86 miljoen).
Wat is ERIS?
Het Enhanced R&D Intensive Support (ERIS)-programma is een gerichte fiscale tegemoetkoming voor onderzoek en ontwikkeling. verliesgevende mkb's die een groot deel van hun totale uitgaven besteden aan onderzoek en ontwikkeling. Het werd geïntroduceerd samen met de gefuseerde RDEC van 1 april 2024 (met een eerdere versie die vanaf 1 april 2023 van toepassing is met een intensiteitsdrempel van 40%).[1]
ERIS is ontworpen om innovatieve start-ups en bedrijven in een vroege fase te ondersteunen die nog niet winstgevend zijn, maar wel fors investeren in onderzoek en ontwikkeling.
Wie komt in aanmerking?
Om onder ERIS aanspraak te kunnen maken op vergoeding, moet een bedrijf aan bepaalde voorwaarden voldoen. alle onder de volgende voorwaarden:[3]
- Wees een MKB — minder dan 500 werknemers, en een jaaromzet van minder dan €100 miljoen of een balanstotaal van minder dan €86 miljoen
- Zijn verliesgevend voor de boekhoudperiode (na aftrek van de verhoogde R&D-aftrek)
- Zijn Onderzoek- en ontwikkelingsintensief — in aanmerking komende R&D-uitgaven bedragen ten minste 30% van de totale uitgaven
De 30%-test: Onderzoeks- en ontwikkelingsintensiteit = in aanmerking komende onderzoeks- en ontwikkelingsuitgaven ÷ totale uitgaven. "Totale uitgaven" omvat alle bedragen die als kosten in de winst- en verliesrekening zijn opgenomen, inclusief de kostprijs van de verkochte goederen, administratieve kosten en overige operationele kosten. Kapitaaluitgaven worden zowel in de teller als in de noemer buiten beschouwing gelaten.
Hoe ERIS werkt
Het ERIS-systeem werkt in twee fasen:[1]
| Fase | Beschrijving |
|---|---|
| 1. Verhoogde aftrek | Trek een extra 86% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven af van de belastbare winst (bovenop de normale aftrek van 100%). Totale aftrek = 186% van de R&D-kosten. |
| 2. Te betalen krediet | Als het bedrijf verlies lijdt, kan het het verlies (of een deel ervan) omzetten in een belastingkrediet van 14,5%. |
Uitgewerkt voorbeeld
Neem bijvoorbeeld een startend technologiebedrijf met de volgende cijfers:
| Item | Hoeveelheid |
|---|---|
| Winst | £50,000 |
| Totale uitgaven (winst- en verliesrekening) | £300,000 |
| Waaronder: in aanmerking komende R&D-uitgaven | £150,000 |
| Onderzoeks- en ontwikkelingsintensiteit (150k ÷ 300k) | 50% — komt in aanmerking |
| Stap | Berekening | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| 1 | Handelsverlies vóór aftrek van R&D-kosten | −£250,000 |
| 2 | Extra aftrek van 86% (86% × £150.000) | −£129,000 |
| 3 | Verhoogd handelsverlies | −£379,000 |
| 4 | Te betalen krediet (14,5% × £379.000) | £54,955 |
Het bedrijf ontvangt een contante betaling van £54,955 van HMRC . Onder de gefuseerde RDEC zou hetzelfde bedrijf ongeveer £22.500 ontvangen (20% × £150.000 = £30.000, minus fictieve belasting). ERIS biedt meer dan het dubbele voordeel.
Tip: Het maximale bedrag aan verlies dat kan worden ingewisseld voor ERIS-krediet is gemaximeerd op de totale loonheffings- en sociale premieverplichtingen van het bedrijf plus het verhoogde R&D-verlies. Deze limiet is bedoeld om misbruik te voorkomen, maar treft zelden bedrijven met een hoge R&D-intensiteit en werknemers in dienst.
De respijtperiode van één jaar
Als uw bedrijf in de vorige boekperiode veel onderzoek en ontwikkeling (R&D) verrichtte, maar in de huidige periode onder de drempel van 30% valt, dan... één jaar respijtperiode Dit geldt. U kunt voor de huidige periode nog steeds ERIS aanvragen alsof u R&D-intensief was.[3]
Dit voorkomt dat bedrijven hun ERIS-subsidie verliezen vanwege een enkel jaar met fluctuerende R&D-uitgaven. Als uw uitgaven echter gedurende twee opeenvolgende perioden onder de 30% blijven, eindigt de respijtperiode en moet u een aanvraag indienen onder de samengevoegde RDEC-regeling.
ERIS versus samengevoegde RDEC: een snelle vergelijking
| Functie | ERIS | Gefuseerde RDEC |
|---|---|---|
| Beschikbaar voor | verliesgevende R&D-intensieve mkb's | Alle bedrijven |
| drempelwaarde voor R&D-intensiteit | 30% van de totale uitgaven | Geen |
| Mechanisme | 86% extra aftrek + 14,5% terugbetaalbaar krediet | 20% boven-de-streep krediet |
| Netto voordeel (£100.000 aan R&D-uitgaven) | Tot circa £27.000 (op krediet te betalen) | ~£15.000 (netto na aftrek van vennootschapsbelasting) |
| Winstgevende bedrijven | Niet beschikbaar | Ja |
Veelgestelde vragen
Wat betekent "onderzoeks- en ontwikkelingsintensief"?
Een bedrijf is R&D-intensief als de in aanmerking komende R&D-uitgaven 30% of meer van de totale uitgaven voor de boekperiode uitmaken. Totale uitgaven omvatten alle kosten die in de winst- en verliesrekening zijn opgenomen. Als u aan de drempel van 30% voldoet, komt u in aanmerking voor ERIS in plaats van (of naast) de samengevoegde RDEC.
Kan een winstgevend bedrijf ERIS gebruiken?
Nee. ERIS is specifiek ontworpen voor verliesgevend MKB-bedrijven met een hoge R&D-investering. Als uw bedrijf winstgevend is na de verhoogde R&D-aftrek, gebruikt u in plaats daarvan de gecombineerde RDEC. Als de verhoogde aftrek echter een verlies creëert of vergroot, kunt u dat verlies verrekenen met de terug te betalen krediet van 14,5%.
Hoe verhoudt ERIS zich tot het gefuseerde RDEC?
Voor een verlieslijdende, R&D-intensieve mkb-onderneming die £100.000 aan R&D uitgeeft, biedt ERIS een terugbetaalbaar krediet van ongeveer £27.000 (86% extra aftrek = £86.000 verhoogd verlies, afgedragen tegen 14,5% = £12.470 van het verhoogde deel, plus het basisverlies). Onder de samengevoegde RDEC zou hetzelfde bedrijf ongeveer £15.000 ontvangen. ERIS is aanzienlijk voordeliger voor in aanmerking komende bedrijven.
Wat gebeurt er als mijn intensiteit onder de drempel van 30% komt?
Er geldt een respijtperiode van één jaar. Als u in de vorige periode veel aan onderzoek en ontwikkeling (R&D) deed, maar in de huidige periode onder de 30% komt, kunt u nog steeds aanspraak maken op ERIS voor die periode. Als u twee opeenvolgende perioden onder de 30% blijft, valt u terug op de gecombineerde RDEC-regeling.
Verder lezen
- Het samengevoegde RDEC-schema — de standaardregeling voor alle bedrijven
- In aanmerking komende R&D-kosten — welke uitgaven komen in aanmerking
- Hoe kunt u fiscale voordelen voor onderzoek en ontwikkeling aanvragen? — stapsgewijze handleiding
- Deadlines en tijdslimieten voor het indienen van claims — wanneer u uw claim moet indienen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Vennootschapsbelasting: Aftrekpost voor onderzoek en ontwikkeling (O&O). — GOV.UK
- Fiscale stimuleringsmaatregelen voor onderzoek en ontwikkeling: verbeterde ondersteuning van intensieve R&D-projecten — GOV.UK
- CIRD89805 – Verbeterde intensieve ondersteuning voor onderzoek en ontwikkeling (ERIS) — HMRC