What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

Het samengevoegde RDEC-schema

Kernfeiten

Het samengevoegde RDEC-schema is van toepassing op boekhoudperioden die beginnen op of na 1 april 2024.
Het kredietpercentage is 20% van in aanmerking komende R&D-uitgaven, die boven de streep in de winst- en verliesrekening worden opgenomen.
Na aftrek van 25% vennootschapsbelasting bedraagt het effectieve netto voordeel ongeveer 15% voor winstgevende bedrijven.
Verliesgevende bedrijven kunnen de belastingvermindering ontvangen als een contante betaling van HMRC (minus een fictieve belastingheffing).
De oude regeling voor R&D-aftrek voor het mkb (extra aftrek van 86% voor niet-intensieve mkb-bedrijven) is vanaf april 2024 niet meer van toepassing.

Overzicht van de gefuseerde RDEC

De samengevoegde regeling voor de belastingaftrek voor onderzoek en ontwikkeling (RDEC) is de enige, uniforme fiscale tegemoetkoming voor onderzoek en ontwikkeling in het Verenigd Koninkrijk voor alle bedrijven. Deze werd aangekondigd in de najaarsnota van 2023 en is in werking getreden voor boekhoudperioden die beginnen op of na 1 april 2024.^[4]

Vóór april 2024 konden bedrijven aanspraak maken op subsidies volgens twee verschillende regelingen:

Oud schema	Wie heeft het gebruikt?	Mechanisme
MKB-onderzoeks- en ontwikkelingssubsidie	Kleine en middelgrote bedrijven	Een extra aftrek van 86% op de belastbare winst (voorheen 130%).
Groot bedrijf RDEC	Grote bedrijven en sommige mkb's met door subsidies gefinancierde of uitbestede R&D.	13% boven de streep krediet (later 20%)

Het samengevoegde schema vervangt beide door één enkel schema. 20% krediet voor uitgaven boven de streep Beschikbaar voor alle bedrijven, ongeacht hun omvang.^[1]

Hoe de gefuseerde RDEC werkt

Binnen de gefuseerde RDEC verloopt het proces als volgt:

Bereken de in aanmerking komende R&D-uitgaven. voor de boekhoudperiode (personeelskosten, onderaannemers, materialen, software, nutsvoorzieningen).
Pas de kredietrente van 20% toe. om het bruto RDEC-bedrag te verkrijgen.
De credits zijn opgenomen in uw winst- en verliesrekening als inkomen (boven de streep).
Het krediet wordt dan verleend onderworpen aan vennootschapsbelasting bij 25%.
Het resulterende netto voordeel bedraagt ongeveer 15% van in aanmerking komende uitgaven.

Voorbeeld: Een bedrijf met £100.000 aan in aanmerking komende R&D-uitgaven ontvangt een krediet van 20%, oftewel £20.000. Na aftrek van vennootschapsbelasting van 25% (£5.000) bedraagt het netto contante voordeel: £15,000 — gelijk aan 15 pence per pond die aan onderzoek en ontwikkeling wordt besteed.

Gedetailleerde kredietberekening

Stap	Beschrijving	Hoeveelheid
1	Kwalificerende R&D-uitgaven	£200,000
2	RDEC op 20%	£40,000
3	Minder: Vennootschapsbelasting van 25%	−£10,000
4	Netto-voordeel	£30,000

verliesgevende bedrijven

Als uw bedrijf verliesgevend is en geen vennootschapsbelasting verschuldigd is om het krediet mee te verrekenen, kan de samengevoegde RDEC door HMRC in contanten worden uitbetaald. De stappen zijn als volgt:^[3]

Verreken het krediet allereerst met eventuele vennootschapsbelastingverplichtingen voor de betreffende periode.
Vervolgens kan dit bedrag worden verrekend met eventuele andere openstaande belastingschulden (loonbelasting, btw, enz.).
Eventueel resterend krediet wordt uitbetaald als een belastbare contante betaling.

Het uit te betalen kredietbedrag is de RDEC minus een fictieve belastingheffing. Voor een bedrijf zonder belastbare winst betekent dit in feite dat het uit te betalen bedrag gelijk is aan het RDEC-bedrag minus de fictieve belasting – ongeveer 15% van in aanmerking komende uitgaven.

Tip: Verliesgevende, R&D-intensieve mkb-bedrijven kunnen mogelijk beter een claim indienen onder de ERIS-regelingDeze regeling biedt een genereuzere terugbetaalbare belastingkorting van 14,5% op een verhoogde aftrek van 86%. Controleer of uw bedrijf in aanmerking komt als R&D-intensief voordat u besluit welke regeling u wilt gebruiken.

Waarom "boven de streep" belangrijk is

In tegenstelling tot de oude mkb-regeling (die een aftrekpost was op de belastbare winst), is de samengevoegde RDEC een 'boven de streep'-krediet. Dit betekent dat het als inkomen in uw winst- en verliesrekening verschijnt, meestal binnen de operationele winst.^[2]

De voordelen van een bovenlijnse behandeling zijn onder andere:

Zichtbaar in uw accounts — investeerders, kredietverstrekkers en belanghebbenden kunnen het voordeel duidelijk zien
Verbetering van de gerapporteerde winst — handig bij het aanvragen van financiering of het inschrijven op aanbestedingen
Consistente behandeling — dezelfde aanpak, ongeacht of het bedrijf winstgevend of verliesgevend is

Overgangsregels

Als het boekjaar van uw bedrijf samenvalt met 1 april 2024, moet u mogelijk rekening houden met overgangsregelingen.^[1]

Uitgaven vóór 1 april 2024 komen mogelijk nog steeds in aanmerking onder de oude SME- of RDEC-regels.
Uitgaven op of na 1 april 2024 valt onder de gefuseerde RDEC
Voor berekeningsdoeleinden kan het nodig zijn de boekhoudperiode op te splitsen.

Voor de meeste bedrijven met een standaard boekjaar dat loopt van april tot en met maart, is de gecombineerde regeling volledig van toepassing vanaf het boekjaar 2024/25.

Wie mag de samengevoegde RDEC niet gebruiken?

De samengevoegde RDEC is beschikbaar voor alle bedrijven die in aanmerking komende R&D uitvoeren. Verliesgevende mkb-bedrijven die "R&D-intensief" zijn (R&D-uitgaven bedragen 30% of meer van de totale uitgaven) kunnen er echter voor kiezen om in plaats daarvan een aanvraag in te dienen onder de andere regeling. Verbeterde intensieve ondersteuning voor onderzoek en ontwikkeling (ERIS) een regeling die gunstiger is voor dergelijke bedrijven.^[1]

Veelgestelde vragen

Wat is er gebeurd met de oude subsidie voor onderzoek en ontwikkeling voor het mkb?

De oude mkb-regeling, die een extra aftrek van 130% bood op in aanmerking komende R&D-kosten, is feitelijk vervangen. Vanaf april 2024 maken alle bedrijven (zowel mkb's als grote bedrijven) gebruik van de samengevoegde RDEC-regeling met een aftrek van 20%. De enige uitzondering hierop zijn verlieslijdende mkb's met hoge R&D-uitgaven; zij komen mogelijk in aanmerking voor de aparte ERIS-regeling.

Wat is het daadwerkelijke voordeel van de gefuseerde RDEC?

Voor een winstgevend bedrijf dat 25% vennootschapsbelasting betaalt, is de RDEC-aftrek van 20% zelf belastbaar. Het netto contante voordeel bedraagt ongeveer 15 pence voor elke pond aan in aanmerking komende R&D-uitgaven (20% aftrek minus 25% vennootschapsbelasting over die aftrek). Voor verlieslijdende bedrijven is de berekening van de terug te betalen aftrek iets anders.

Kan ik nog steeds aanspraak maken op de oude mkb-regeling?

Alleen als uw boekjaar 1 april 2024 omvat. In dat geval moet u mogelijk de periode splitsen en de oude regels toepassen voor het gedeelte vóór april 2024 en de gecombineerde RDEC-regels voor het gedeelte na april 2024. Voor boekjaren die beginnen op of na 1 april 2024 zijn de gecombineerde RDEC-regels van toepassing.

Hoe wordt de samengevoegde RDEC in mijn accounts weergegeven?

De RDEC is een creditpost die direct in uw winst- en verliesrekening wordt opgenomen (doorgaans als overige bedrijfsopbrengsten of als aftrekpost op de kostprijs van de verkochte goederen). Dit verbetert uw gerapporteerde bedrijfswinst, wat gunstig kan zijn in de omgang met banken, investeerders en andere belanghebbenden.

Verder lezen

Wat wordt verstaan onder onderzoek en ontwikkeling? — de BIS-richtlijnen testen voor kwalificerende activiteiten
In aanmerking komende R&D-kosten — welke uitgaven u in uw claim kunt opnemen
Verbeterde intensieve ondersteuning voor onderzoek en ontwikkeling (ERIS) — het alternatief voor verliesgevende, R&D-intensieve mkb's
Hoe kunt u fiscale voordelen voor onderzoek en ontwikkeling aanvragen? — het volledige claimproces

Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?

# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.

Begin gratis

Geen creditcard nodig · Annuleer op elk moment