Fatos principais
- As deduções do CIS são calculadas sobre o elemento de trabalho de um pagamento (pagamento total menos materiais qualificados).
- A fórmula é: (Pagamento total − Materiais) × Taxa de dedução = Dedução CIS.
- Calcule sempre a dedução sobre o valor. excluindo IVA.
- Emita um extrato de pagamento e dedução ao subcontratado, apresentando o cálculo completo.
- Guarde um registro dos cálculos, incluindo como você determinou o valor dos materiais.
Fórmula de Dedução do CIS
A fórmula básica para calcular uma dedução do CIS é:[1]
Dedução CIS = (Pagamento total − Materiais qualificados) × Taxa de dedução
Onde:
- Pagamento total = o valor bruto a pagar ao subcontratado, excluindo o IVA
- Materiais de qualificação = o custo dos materiais de construção adquiridos pelo subempreiteiro para a obra
- Taxa de dedução = 20% (registrado), 30% (não registrado) ou 0% (pagamento bruto)
O pagamento líquido ao subcontratado é o pagamento total menos a dedução do CIS (mais o IVA, se aplicável).
Exemplo 1: Pagamento apenas pela mão de obra (20%)
Um empreiteiro paga a um estucador registado 2.000 libras pela mão de obra (sem fornecimento de materiais por parte do subempreiteiro):
| Etapa | Descrição | Quantia |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento total (sem IVA) | £2,000 |
| 2 | Menos: materiais | £0 |
| 3 | Elemento de trabalho | £2,000 |
| 4 | Dedução CIS (20%) | −£400 |
| 5 | Pagamento líquido ao subcontratado | £1,600 |
O empreiteiro paga ao estucador £1.600 e envia £400 para a HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).
Exemplo 2: Pagamento incluindo materiais (20%)
Um empreiteiro paga £4.500 a um eletricista registrado. O eletricista emite uma fatura detalhando £1.500 em materiais (cabos, interruptores, quadros de distribuição) e £3.000 em mão de obra.
| Etapa | Descrição | Quantia |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento total (sem IVA) | £4,500 |
| 2 | Menos: materiais de qualificação | −£1,500 |
| 3 | Elemento de trabalho | £3,000 |
| 4 | Dedução CIS (20%) | −£600 |
| 5 | Pagamento líquido ao subcontratado | £3,900 |
Sem a dedução de materiais, a dedução do CIS teria sido de £900 (20% de £4.500). A contabilização correta dos materiais permite ao subcontratado economizar £300 em fluxo de caixa.
Exemplo 3: Subcontratado não registrado (30%)
Um empreiteiro paga a um pedreiro não registrado £3.000 (apenas mão de obra):
| Etapa | Descrição | Quantia |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento total (sem IVA) | £3,000 |
| 2 | Menos: materiais | £0 |
| 3 | Elemento de trabalho | £3,000 |
| 4 | Dedução CIS (30%) | −£900 |
| 5 | Pagamento líquido ao subcontratado | £2,100 |
Compare isso com o mesmo pagamento a um subempreiteiro registrado, onde a dedução seria de £600 (alíquota de 20%) e o pagamento líquido seria de £2.400. O pedreiro não registrado recebe £300 a menos.
Exemplo 4: Subcontratado Registrado para Fins de IVA
Um carpinteiro com registo de IVA e CIS emite uma fatura a um empreiteiro no valor de 6.000 libras esterlinas, mais 1.200 libras esterlinas de IVA (total da fatura: 7.200 libras esterlinas). Os materiais custam 2.000 libras esterlinas.
| Etapa | Descrição | Quantia |
|---|---|---|
| 1 | Total da fatura | £7,200 |
| 2 | Exclui IVA (o IVA é calculado sobre o valor sem IVA). | £6,000 |
| 3 | Menos: materiais de qualificação | −£2,000 |
| 4 | Elemento de trabalho | £4,000 |
| 5 | Dedução CIS (20%) | −£800 |
| 6 | Pagamento líquido: £6.000 − £800 + £1.200 de IVA | £6,400 |
O empreiteiro paga ao carpinteiro £6.400 (o valor líquido mais o IVA integral) e envia £800 ao HMRC como dedução do CIS.
Dica: Calcule sempre o CIS com base no IVA não incluído Um erro comum é aplicar a taxa de dedução ao total com IVA incluído, o que resulta numa dedução excessiva.
Exemplo 5: Situação do Pagamento Bruto (0%)
Um empreiteiro paga a um subempreiteiro, com status de pagamento bruto, £10.000 por serviços de construção:
| Etapa | Descrição | Quantia |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento total (sem IVA) | £10,000 |
| 2 | Dedução CIS (0%) | £0 |
| 3 | Pagamento líquido ao subcontratado | £10,000 |
Não haverá dedução. O pagamento ainda deverá ser declarado na declaração mensal do CIS (Construction Industry Scheme) do contratado.
Vários pagamentos em um mês de declaração de imposto de renda
Se você efetuar vários pagamentos ao mesmo subcontratado dentro de um mesmo mês fiscal (do dia 6 ao dia 5), calcule a dedução do CIS separadamente para cada pagamento. Na declaração mensal do CIS, informe o total de todos os pagamentos e deduções para cada subcontratado referentes àquele mês fiscal.[2]
Erros comuns de cálculo
| Erro | Impacto | Como evitar |
|---|---|---|
| Cálculo do CIS sobre o valor com IVA incluído | Dedução excessiva; subcontratado pago a menor | Utilize sempre o valor sem IVA. |
| Não deduzir materiais antes de aplicar a taxa. | Dedução excessiva no componente de mão de obra | Solicite faturas detalhadas; verifique as declarações de materiais. |
| Utilizando a taxa de dedução incorreta | Subdedução (risco de penalidade) ou sobrededução (prejuízo ao fluxo de caixa) | Sempre verifique com HMRC e use a taxa que eles fornecerem. |
| Incluindo itens não elegíveis como materiais. | Subdedução; possível contestação por HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido). | Exclui apenas os materiais de construção genuínos adquiridos pelo subempreiteiro. |
Perguntas frequentes
Como calculo a dedução do CIS?
Pegue o valor total pago ao subcontratado (excluindo o IVA), subtraia quaisquer custos de materiais elegíveis e multiplique o valor restante da mão de obra pela taxa de dedução apropriada (20% ou 30%). O resultado é o valor a ser deduzido e enviado à HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).
Devo calcular o CIS sobre o valor com IVA incluído ou sem IVA?
Calcule sempre as deduções do CIS sobre o valor sem IVA. O IVA não está sujeito a deduções do CIS. Se o subcontratado estiver registado para efeitos de IVA, o IVA é pago separadamente na totalidade e o cálculo do CIS aplica-se apenas ao valor líquido.
E se o subcontratado não fornecer a discriminação dos materiais?
Caso o subcontratado não discrimine os custos de materiais na fatura, você deverá aplicar a taxa de dedução ao valor total do pagamento (excluindo o IVA). É do interesse do subcontratado fornecer uma discriminação clara dos custos de mão de obra e materiais.
Devo arredondar a dedução do CIS para cima ou para baixo?
HMRC não prescreve regras específicas de arredondamento para deduções individuais. Na prática, a maioria dos contratados arredonda para o centavo mais próximo. Na sua declaração mensal do CIS, o total das deduções pode ser arredondado para a libra mais próxima.
Leitura complementar
- Taxas de dedução do CIS (20%, 30%, 0%) — entendendo as três taxas
- Deduções de materiais no âmbito do CIS (Sistema Integrado de Construção). — o que se qualifica como materiais
- Pagamento das deduções do CIS ao HMRC — métodos e prazos para pagamento
- Declarações mensais do CIS (CIS300) — declarar as deduções na declaração mensal
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