Fatos principais
- UM considerado contratante é uma empresa cuja principal atividade é não construção, mas que gasta mais £3 milhões em operações de construção em qualquer período de 12 meses.
- Exemplos incluem varejistas, redes hoteleiras, fundações do NHS, e autoridades locais que encomendam obras significativas de construção ou reforma.
- Assim que o limite de £3 milhões for ultrapassado, a empresa deverá Inscreva-se no CIS. e operar o esquema para todos os pagamentos futuros a subcontratados.
- Os contratados considerados permanecem sujeitos às obrigações do CIS (Construction Industry Scheme - Acordo de Cooperação da União Europeia). indefinidamente — Não há cancelamento automático do registro se os gastos diminuírem.
- Departamentos governamentais e autoridades locais são sempre considerados contratados, independentemente do nível de gastos.
O que é um contratante presumido?
A maioria dos contratantes do CIS são empresas de construção civil. No entanto, o CIS também se aplica a organizações cujos... A atividade principal não é a construção. mas que gastam quantias significativas em obras de construção. Estas são conhecidas como considerados contratados.[1]
A lógica é simples: se uma empresa paga grandes quantias a subempreiteiros por operações de construção, HMRC e Alfândega do Reino Unido) quer garantir que o imposto seja recolhido na fonte — independentemente da atividade principal da empresa.
O limite de £3 milhões
Uma empresa passa a ser considerada contratada quando seus gastos cumulativos com operações de construção excede £3 milhões em qualquer período contínuo de 12 meses.[3]
Pontos-chave sobre o limite:
- É um período contínuo de 12 meses teste, não alinhado ao ano fiscal ou ano financeiro
- Isso inclui pagamentos a subempreiteiros por trabalhos de construção, incluindo IVA
- Abrange todas as operações de construção em todos os locais e projetos.
- O limite aplica-se ao negócios como um todo, não projetos individuais
- Uma vez infringida a lei, a empresa passa a ser considerada uma contratada e deve se registrar no CIS (Construction Industry Scheme - Sistema de Construção da Indústria).
Exemplo: Uma rede hoteleira nacional gasta £2,5 milhões em reformas de hotéis nos primeiros nove meses do ano e, em seguida, concede um contrato de £600.000 para a construção de uma nova extensão de um hotel. O total (£3,1 milhões) ultrapassa o limite, portanto, a rede passa a ser considerada uma contratada presumida e deve se registrar no CIS (Construction Industry Scheme).
Empreiteiros automáticos considerados contratados
Algumas organizações são consideradas contratadas. automaticamente, sem limite de gastos:[3]
- Departamentos governamentais (ex: Ministério da Defesa, a própria HMRC )
- autoridades locais (conselhos de condado, conselhos distritais, autoridades unitárias)
- Fundações do NHS e autoridades de saúde
- Associações de habitação (proprietários de imóveis sociais registrados)
- Agências e empresas de desenvolvimento
Essas entidades devem aplicar o CIS (Sistema de Informação da Construção) a todos os pagamentos de construção feitos a subempreiteiros, mesmo que sejam de valores pequenos.
Exemplos de Contratantes Considerados
| Tipo de negócio | Cenário | Status da CEI |
|---|---|---|
| Cadeia de supermercados | Gasta £4 milhões por ano equipando e reformando lojas. | Empreiteira considerada (com faturamento superior a £3 milhões) |
| Universidade | Encomenda a construção de um novo bloco de ensino no valor de 5 milhões de libras. | Empreiteira considerada (com faturamento superior a £3 milhões) |
| Empresa de manufatura | Constrói uma extensão de fábrica no valor de £3,5 milhões. | Empreiteira considerada (com faturamento superior a £3 milhões) |
| Pequeno varejista | Gasta £50.000 na reforma de uma loja. | Não considerado um contratante (com faturamento inferior a £3 milhões) |
| Conselho local | Paga £10.000 a um construtor por pequenos reparos. | Considerado contratado (automático — sem limite mínimo) |
Obrigações do Contratante Considerado
Uma vez acionado, os contratados considerados têm a mesmas obrigações como contratados regulares da CIS:[2]
- Registre-se no HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido). como um contratado da CIS
- Verificar cada subcontratado antes do primeiro pagamento de cada contrato
- Faça deduções do CIS à taxa especificada pela HMRC (0%, 20% ou 30%)
- Fornecer comprovantes de pagamento e dedução a cada subcontratado
- Apresente declarações mensais do CIS. (formulário CIS300) até o dia 19 do mês seguinte
- Pagar deduções ao HMRC até o dia 19 (postal) ou 22 (eletrônico) do mês seguinte.
- Mantenha registros por pelo menos 3 anos após o término do ano fiscal.
Dica: Se a sua empresa estiver se aproximando do limite de £3 milhões, comece a se preparar para as obrigações do CIS (Construction Industry Scheme) com antecedência. O registro, a configuração dos processos de verificação e a atualização do sistema contábil levam tempo — você não quer ser pego de surpresa quando o limite for ultrapassado.
Monitoramento e Cancelamento de Registro
Assim que uma empresa passa a ser considerada uma contratada, existe sem cancelamento automático de registro Se, posteriormente, os gastos caírem abaixo de £3 milhões, a empresa deverá continuar operando sob o regime CIS, a menos que HMRC concorde em remover o status de contratante presumido.[3]
Para solicitar o cancelamento do registro, você precisaria demonstrar à HMRC que:
- Seus gastos com construção caíram bem abaixo do limite de £ 3 milhões.
- Você não espera que isso volte a atingir esse nível em um futuro próximo.
- Os projetos ou programas de construção originais foram concluídos.
Na prática, muitos empreiteiros considerados independentes acham mais simples manter o registro, especialmente se houver alguma possibilidade de gastos futuros com construção.
Armadilhas comuns
- Sem perceber que o limite havia sido atingido. — Os gastos com construção podem se acumular em vários departamentos e projetos. O rastreamento centralizado é essencial.
- Confundir o limite com os gastos anuais — é um rolando Período de 12 meses, não alinhado ao seu ano fiscal.
- Ignorando o IVA — O limite de £3 milhões inclui o IVA. Um projeto de £2,6 milhões mais 20% de IVA resulta em £3,12 milhões.
- Esquecer-se dos contratos de manutenção — A manutenção e o reparo contínuos dos edifícios são contabilizados como despesas de construção.
Perguntas frequentes
O que é um contratante presumido?
Um contratante presumido é uma empresa ou organização cuja atividade principal não é a construção, mas que deve operar no âmbito do CIS (Construction Industry Scheme - Sistema de Construção da Indústria) porque seus gastos com construção excedem £ 3 milhões em um período contínuo de 12 meses. Órgãos governamentais e autoridades locais são considerados contratantes presumidos automaticamente, sem limite de gastos.
Como é calculado o limite de 3 milhões de libras?
O limite é baseado nos seus gastos acumulados com operações de construção em qualquer período contínuo de 12 meses. Inclui todos os pagamentos a subempreiteiros por trabalhos de construção, incluindo o IVA. Se atingir £3 milhões em algum momento, você passa a ser considerado um empreiteiro.
O que acontece se meus gastos caírem abaixo de 3 milhões de libras?
Uma vez que você se torna um contratado presumido, você permanece como tal. Não há cancelamento automático do registro se seus gastos caírem abaixo do limite nos anos subsequentes. Você deve continuar operando o CIS (Construction Industry Scheme) a menos que solicite à HMRC e eles concordem em remover o status de contratado presumido.
Os contratados considerados como tal têm as mesmas obrigações que os contratados regulares do CIS?
Sim. Os contratados considerados como tal devem se registrar no CIS, verificar os subcontratados, fazer as deduções na taxa apropriada, apresentar as declarações mensais do CIS e pagar as deduções ao HMRC — exatamente as mesmas obrigações de qualquer outro contratado do CIS.
Leitura complementar
- O que é o Regime da Indústria da Construção? — Visão geral da CEI
- Empreiteiros vs. Subempreiteiros — compreender os dois papéis do CIS
- Registro como contratado do CIS — como se registrar após a ativação do status de contratado considerado
- Operações de construção: o que está incluído no escopo? — qual trabalho conta para o limite
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Fontes
- Regime da Indústria da Construção (CIS) — GOV.UK
- O que você deve fazer como contratado da CIS — GOV.UK
- CIS: considerados contratados (CISR12020) — HMRC
- Lei de Finanças de 2004, seção 59 – Contratados — legislation.gov.uk