Fatos principais
- O status de pagamento bruto significa um Taxa de dedução CIS de 0% — o subcontratado recebe o pagamento integral.
- Os candidatos devem passar em três testes: o teste de rotatividade, o teste de conformidadee o teste de negócios.
- O teste de rotatividade exige um mínimo de £30,000 Faturamento líquido da construção (por indivíduo, sócio ou pessoa relevante).
- O teste de conformidade exige todos Declarações de imposto de renda entregues no prazo e tudo Imposto pago em dia.
- HMRC Analisa anualmente o status do pagamento bruto. e pode desistir se os requisitos deixarem de ser cumpridos.
O que é o status de pagamento bruto?
No âmbito do Regime da Indústria da Construção, a maioria dos subempreiteiros registados tem 20% deduzidos dos seus pagamentos. No entanto, os subempreiteiros que detêm status de pagamento bruto (GPS) receber seus pagamentos integralmente — com sem dedução CIS.[1]
O GPS foi desenvolvido para empresas estabelecidas e em conformidade com a legislação, que podem demonstrar que cumprirão suas obrigações fiscais sem a necessidade de retenções na fonte. Ele melhora significativamente o fluxo de caixa em comparação com a retenção de 20% em cada pagamento.
Impacto no fluxo de caixa: Um subcontratado com um faturamento anual de £200.000 teria £40.000 retidos à taxa de 20%. Com o regime de pagamento bruto, esses £40.000 permanecem na empresa durante todo o ano, melhorando significativamente o capital de giro.
Os três testes de qualificação
Para obter o status de pagamento bruto, você deve passar em todos os três testes a seguir:[3]
1. O Teste de Rotatividade
Você deve ter um nível mínimo de faturamento líquido na construção civil (excluindo IVA e materiais) nos 12 meses anteriores à sua candidatura:
| Tipo de negócio | Faturamento mínimo | Notas |
|---|---|---|
| Pessoa física (empresário individual) | £30,000 | Faturamento líquido das operações de construção |
| Parceria | £30.000 por sócio | Ou 200.000 libras para a sociedade como um todo (o que for menor). |
| Empresa | £30.000 por pessoa relevante | “Pessoa relevante” significa cada diretor ou beneficiário efetivo, ou £200.000 para a empresa como um todo. |
O faturamento deve ser de operações de construção Especificamente, outras receitas comerciais não são consideradas para o cálculo do limite.
2. O Teste de Conformidade
Seus assuntos fiscais devem estar em dia. HMRC verificará se:[3]
- Todos declarações de imposto (Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física, Imposto de Renda Pessoa Jurídica, Imposto de Renda Retido na Fonte, Imposto de Renda Pessoa Jurídica, IVA) foram entregues dentro do prazo.
- Todos pagamentos de impostos foram feitas no prazo
- Não há pendências. dívidas fiscais (exceto valores referentes a acordos formais de pagamento parcelado)
- Todos retornos da CEI foram protocolados dentro do prazo (se você também for um contratado)
Dica: Mesmo um único atraso na declaração de imposto de renda ou no pagamento do imposto de renda retido na fonte pode levar à reprovação no teste de conformidade. Se você pretende solicitar o regime de pagamento bruto, certifique-se de que seu histórico de conformidade esteja impecável nos últimos 12 meses, no mínimo.
3. O Teste Empresarial
Você deve comprovar que sua empresa opera no Reino Unido por meio de uma conta bancária. Especificamente:[3]
- Você deve ter um conta bancária do Reino Unido (ou conta de sociedade de crédito imobiliário) por meio da qual sua empresa é conduzida.
- A conta deve estar em nome da empresa (ou o proprietário da empresa, no caso de empresários individuais)
- As transações comerciais devem ser realizadas por meio desta conta.
Este teste foi concebido para garantir que a empresa seja genuína e opere no Reino Unido, e não uma empresa de fachada.
Como solicitar o status de pagamento bruto
Você pode solicitar o GPS ao se registrar pela primeira vez como subcontratado do CIS ou em qualquer data posterior, caso sua empresa tenha crescido a ponto de atender às condições de qualificação:[1]
- On-line — através da sua conta fiscal empresarial HMRC na seção CIS
- Telefone — ligando para a linha de apoio do CIS no número 0300 200 3210
HMRC analisará sua solicitação com base nos três critérios. Se aprovada, seu registro CIS será atualizado e os contratados que verificarem sua identidade serão instruídos a se inscreverem. Taxa de dedução de 0%.
Revisão Anual da HMRC
HMRC revisa anualmente (geralmente por volta de março/abril) todos os titulares de status de pagamento bruto para verificar se ainda atendem às condições de qualificação.[2]
Durante a revisão, HMRC verifica:
- Se todas as declarações de imposto de renda foram entregues dentro do prazo nos últimos 12 meses.
- Se todos os pagamentos de impostos foram feitos dentro do prazo.
- Se o teste de rotatividade ainda está sendo atendido.
- Ainda se verifica se as condições do teste empresarial permanecem válidas.
O que acontece se o GPS for retirado?
Se HMRC determinar que você não atende mais às condições de qualificação, ela poderá retirar Seu status de pagamento bruto:[2]
- HMRC enviará um aviso por escrito explicando o motivo da desistência
- Você tem 30 dias a partir da data da notificação para solicitar uma revisão ou recurso
- Se a retirada for mantida, você retorna ao Taxa de dedução de 20% (presumindo que você permaneça registrado no CIS)
- Os contratados que verificarem sua situação serão instruídos a deduzir 20% em vez de 0%.
Causas comuns da síndrome de abstinência: Atraso na entrega da Declaração de Imposto de Renda, atraso no pagamento do Imposto de Renda Pessoa Jurídica, atraso na declaração do IVA ou atraso na declaração do CIS (caso você também seja um contratado). Mesmo uma única falha de conformidade pode levar ao cancelamento da inscrição na revisão anual.
Reaplicação após desistência
Se o seu status de pagamento bruto for revogado, você poderá reapresentar a solicitação assim que resolver as pendências que causaram a revogação. Não há um período de espera formal, mas HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) exigirá que você verifique o seguinte:
- Todas as declarações pendentes foram entregues.
- Todos os pagamentos pendentes foram efetuados.
- Você manteve a conformidade desde que os problemas foram resolvidos.
Na prática, geralmente é aconselhável esperar até ter um histórico de conformidade impecável por pelo menos 12 meses antes de se candidatar novamente.
Perguntas frequentes
O que é o status de pagamento bruto?
O status de pagamento bruto é um nível de registro no CIS (Construction Industry Scheme) que permite que subcontratados recebam pagamentos de contratantes sem deduções do CIS. Em vez de ter 20% retidos, o subcontratado recebe 100% do pagamento e é responsável pelo pagamento de seus próprios impostos por meio da Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física (Self Assessment) ou do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (Corporation Tax).
Quais são os requisitos para o status de pagamento bruto?
Você deve passar por três testes: (1) o teste de faturamento — pelo menos £ 30.000 de faturamento líquido de construção por ano para indivíduos, ou £ 30.000 por sócio/pessoa relevante; (2) o teste de conformidade — todas as declarações e pagamentos de impostos em dia; (3) o teste de negócios — seu negócio é conduzido por meio de uma conta bancária do Reino Unido.
Pode HMRC revogar meu status de pagamento bruto?
Sim. HMRC revisa anualmente o status de pagamento bruto e pode cancelá-lo se você deixar de atender às condições de qualificação. Motivos comuns para o cancelamento incluem atraso na declaração de impostos, atraso no pagamento de impostos ou uma queda significativa no faturamento. Se cancelado, você retorna à taxa de dedução de 20% (se ainda estiver registrado).
Quanto tempo demora para obter o status de pagamento bruto?
Se você fizer a solicitação online e atender a todos os critérios, HMRC pode, às vezes, aprovar o status de pagamento bruto em poucos dias úteis. Em casos mais complexos, ou se HMRC precisar verificar seu histórico de conformidade, o processo pode levar várias semanas.
Leitura complementar
- Registro como subcontratado do CIS — o processo de inscrição
- Taxas de dedução do CIS (20%, 30%, 0%) — comparando as três taxas de dedução
- O Processo de Verificação do CIS — como HMRC confirma seu status de GPS para os contratados
- Penalidades do CIS por atraso na entrega e no pagamento. — como as falhas de conformidade podem afetar seu GPS
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Fontes
- CIS: situação do pagamento bruto — GOV.UK
- Regime da Indústria da Construção: CIS 340 — HMRC
- CIS: testes de status de pagamento bruto (CISR42020) — HMRC
- Lei de Finanças de 2004, Anexo 11 – Pagamento bruto — legislation.gov.uk